Статья 2. Определения

Статья 2
Определения

В целях настоящей Директивы применяются следующие определения:

(1) под "расходами по займам" понимаются все расходы на выплату процентов по любым формам задолженности, иные затраты, экономически эквивалентные процентам, а также расходы, понесенные в связи с привлечением финансирования, как определено в национальном законодательстве, включая, помимо прочего, платежи в рамках займа с участием в прибыли; вмененные проценты по таким инструментам, как конвертируемые облигации и облигации с нулевым купоном; суммы в рамках альтернативных механизмов финансирования, таких как исламское финансирование; элемент затрат на финансирование в платежах по финансовому лизингу; капитализированные проценты, включенные в балансовую стоимость соответствующего актива, или амортизация капитализированных процентов; суммы, измеренные со ссылкой на возврат финансирования в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, если применимо; суммы условных процентов по производным инструментам или по механизмам хеджирования, связанным с заимствованиями юридического лица; определенные положительные и отрицательные курсовые разницы по заимствованиям и инструментам, связанным с привлечением финансирования; комиссии за выдачу гарантии в связи с механизмами финансирования; комиссии за организацию финансирования и аналогичные расходы, связанные с заимствованием средств;

(2) под "чрезмерными расходами по займам" понимаются суммы, на которые подлежащие вычету расходы налогоплательщика по займам превышают налогооблагаемый процентный доход и иные экономически эквивалентные налогооблагаемые доходы, которые налогоплательщик получает в соответствии с национальным законодательством;

(3) под "налоговым периодом" понимается налоговый год, календарный год или иной соответствующий период в налоговых целях;

(4) под "взаимосвязанными предприятиями" понимаются:

(a) юридическое лицо, в котором налогоплательщик прямо или косвенно владеет долей участия в форме прав голоса или доли в капитале в размере 25 процентов или более либо имеет право на получение 25 процентов или более прибыли такого юридического лица;

(b) физическое или юридическое лицо, которое прямо или косвенно владеет налогоплательщиком в форме прав голоса или доли в капитале в размере 25 процентов или более либо имеет право на получение 25 процентов или более прибыли налогоплательщика;

Если физическое или юридическое лицо прямо или косвенно владеет налогоплательщиком, а также одним или несколькими юридическими лицами на 25 процентов или более, то все юридические лица, включая налогоплательщика, будут считаться взаимосвязанными предприятиями.

В целях Статьи 9 настоящей Директивы, если в схеме участвует гибридная структура, данное определение модифицируется таким образом, что требование о 25 процентах меняется на требование о 50 процентах.

(5) термин "финансовая организация" означает любое из следующих юридических лиц:

(a) кредитную организацию или инвестиционную компанию, как определено в пункте (1) Статьи 4(1) Директивы 2004/39/EC Европейского Парламента и Совета ЕС*(6), или менеджера альтернативного инвестиционного фонда (AIFM), как определено в пункте (b) Статьи 4(1) Директивы 2011/61/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС*(7), или управляющую компанию предприятия коллективного инвестирования в обращаемые ценные бумаги (UCITS), как определено в пункте (b) Статьи 2(1) Директивы 2009/65/EC Европейского Парламента и Совета ЕС*(8);

(b) страховую компанию, как определено в пункте (1) Статьи 13 Директивы 2009/138/EC Европейского Парламента и Совета ЕС*(9);

(c) организацию перестрахования, как определено в пункте (4) Статьи 13 Директивы 2009/138/EС;

(d) учреждение по профессиональному пенсионному обеспечению, подпадающее под действие Директивы 2003/41/EC Европейского Парламента и Совета ЕС*(10), если государство-член ЕС не приняло решение о неприменении указанной Директивы полностью или в части к такому учреждению согласно Статье 5 указанной Директивы или к представителю учреждения по профессиональному пенсионному обеспечению, как предусмотрено Статьей 19(1) указанной Директивы;

(e) пенсионные учреждения, управляющие пенсионными программами, которые считаются программами социального страхования, подпадающими под действие Регламента (ЕС) 883/2004 Европейского Парламента и Совета ЕС*(11) и Регламента (EC) 987/2009 Европейского Парламента и Совета ЕС*(12), а также любые юридические лица, учрежденные в целях инвестирования таких программ;

(f) альтернативный инвестиционный фонд (AIF) под управлением AIFM, как определено в пункте (b) Статьи 4(1) Директивы 2011/61/ЕС, или AIF, контроль над которым осуществляется в соответствии с применимым национальным законодательством;

(g) UCITS в значении Статьи 1(2) Директивы 2009/65/EC;

(h) центрального контрагента, как определено в пункте (1) Статьи 2 Регламента (ЕС) 648/2012 Европейского Парламента и Совета ЕС*(13);

(i) центрального депозитария ценных бумаг, как определено в пункте (1) Статьи 2(1) Регламента (ЕС) 909/2014 Европейского Парламента и Совета ЕС*(14).

(6) под "передачей активов" понимается операция, в результате которой государство-член ЕС утрачивает право облагать налогом передаваемые активы; при этом активы остаются в юридическом и экономическом владении одного и того же налогоплательщика;

(7) под "переводом налогового резидентства" понимается операция, в результате которой налогоплательщик перестает быть налоговым резидентом государства-члена ЕС и приобретает налоговое резидентство в другом государстве-члене ЕС или в третьей стране;

(8) под "переводом бизнеса, осуществляемого постоянным учреждением" понимается операция, в результате которой налогоплательщик перестает иметь налогооблагаемое присутствие в государстве-члене ЕС и приобретает такое присутствие в другом государстве-члене ЕС или в третьей стране, не становясь при этом налоговым резидентом в таком государстве-члене ЕС или в третьей стране;

(9) под "гибридными схемами" понимаются отношения между налогоплательщиком в одном государстве-члене ЕС и взаимосвязанным предприятием в другом государстве-члене ЕС либо структурированные схемы между сторонами в государствах-членах ЕС, если следующие ситуации возникают по причине различий в правовой характеристике финансовых инструментов или юридических лиц:

(a) вычет одних и тех же платежей, расходов или убытков как в государстве-члене ЕС, в котором имеется источник платежа либо в котором понесены убытки или расходы, так и в другом государстве-члене ЕС ("двойной вычет"); или

(b) вычет платежа в государстве-члене ЕС, в котором имеется источник платежа, осуществляется без соответствующего включения в налоговых целях того же платежа в другом государстве-члене ЕС ("вычет без включения").