Приказ Федерального казначейства от 19 декабря 2016 г. N 478 "Об утверждении Положения об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе" (с изменениями и дополнениями)

Приказ Федерального казначейства от 19 декабря 2016 г. N 478
"Об утверждении Положения об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе"

С изменениями и дополнениями от:

27 апреля 2017 г., 15 марта 2018 г.

 

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191, N 52, ст. 6983; 2016, N 1, ст. 26), Положением о Федеральном казначействе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4908; 2016, N 28, ст. 4741), Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2016, N 18, ст. 2632), Концепцией управления казначейскими рисками в Федеральном казначействе, утвержденной руководителем Федерального казначейства Р.Е. Артюхиным 3 июня 2015 года, и в целях повышения эффективности управления внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннего контроля и внутреннего аудита в центральном аппарате Федерального казначейства, территориальных органах Федерального казначейства, федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" приказываю:

1. Утвердить Положение об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу приказ Федерального казначейства от 16 октября 2014 г. N 240 "Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе", пункт 2 приказа Федерального казначейства от 12 июля 2016 г. N 253 "О внесении изменений в отдельные приказы Федерального казначейства".

3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Руководитель

Р.Е. Артюхин

 

УТВЕРЖДЕНО
приказом Федерального казначейства
от 19 декабря 2016 г. N 478

 

Положение
об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе

С изменениями и дополнениями от:

27 апреля 2017 г., 15 марта 2018 г.

 

I. Общие положения

 

1.1. Положение об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе (далее - Положение) разработано в целях повышения эффективности системы управления в Федеральном казначействе с учетом положений:

Бюджетного кодекса Российской Федерации;

Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703;

Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89;

Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193;

Концепции развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе, утвержденной решением Коллегии Федерального казначейства от 23 декабря 2005 г. N 1/1 (с изменениями, утвержденными решениями Коллегии Федерального казначейства от 27 апреля 2009 г. N 16/1, от 27 октября 2010 г. N 21/2);

Концепции управления казначейскими рисками в Федеральном казначействе, утвержденной руководителем Федерального казначейства Р.Е. Артюхиным 3 июня 2015 года.

1.2. Положение определяет основные цели, задачи, принципы, требования к организации, осуществлению и структуре управления внутренними (операционными) казначейскими рисками, основные цели, задачи, принципы, требования к организации, осуществлению и структуре внутреннего контроля и внутреннего аудита в центральном аппарате Федерального казначейства, территориальных органах Федерального казначейства, федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - ФКУ "ЦОКР").

II. Термины и определения

 

2.1. В настоящем Положении применяются следующие термины и определения:

2.1.1. Органы Федерального казначейства - центральный аппарат Федерального казначейства, территориальные органы Федерального казначейства.

2.1.2. Территориальные органы Федерального казначейства - Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства, управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.

2.1.3. Руководство - руководитель и заместители руководителя Федерального казначейства, руководители и заместители руководителей территориальных органов Федерального казначейства, директор и заместители директора ФКУ "ЦОКР".

Информация об изменениях:

Пункт 2.1.4 изменен. - Приказ Казначейства России от 15 марта 2018 г. N 62

См. предыдущую редакцию

2.1.4. Контрольно-аудиторские подразделения - Управление внутреннего контроля и аудита Федерального казначейства, отделы внутреннего контроля и аудита территориальных органов Федерального казначейства, отдел внутреннего контроля и аудита ФКУ "ЦОКР".

Информация об изменениях:

Пункт 2.1.5 изменен. - Приказ Казначейства России от 15 марта 2018 г. N 62

См. предыдущую редакцию

2.1.5. Уполномоченное подразделение - Управление внутреннего контроля и аудита Федерального казначейства, осуществляющее в соответствии с возложенными полномочиями функции по организации и координации деятельности структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", направленной на управление внутренними (операционными) казначейскими рисками в Федеральном казначействе, а также контролю за эффективностью функционирования системы управления внутренними рисками.

2.1.6. Ответственное структурное подразделение - структурное подразделение органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", которое управляет отдельным внутренним риском (группой внутренних рисков) самостоятельно или совместно с другим структурным подразделением.

2.1.7. Участники управления внутренними рисками - руководство органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", контрольно-аудиторские подразделения, иные структурные подразделения органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и сотрудники, принимающие участие в управлении внутренними рисками.

2.1.8. Процессы и операции внутреннего контроля и внутреннего аудита - действия, осуществляемые руководством, сотрудниками и контрольно-аудиторскими подразделениями (в том числе с использованием прикладных программных средств автоматизации), направленные на установление соответствия деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов, регламентирующих их деятельность, а также на повышение эффективности выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности.

2.1.9. Казначейский риск - вероятность наступления событий, которые могут негативно отразиться на процессах и операциях, осуществляемых органами Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" при выполнении функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности, а также на результатах деятельности.

2.1.10. Внутренний (операционный) казначейский риск (внутренний риск) - вид казначейского риска, источник возникновения которого находится в системе Федерального казначейства.

2.1.11. Группа внутренних рисков - несколько внутренних рисков, которые взаимосвязаны и/или относятся к сфере деятельности, осуществляемой ответственными структурными подразделениями в соответствии с возложенными на них функциями.

2.1.12. Система управления внутренними рисками - совокупность элементов и связей между ними, обеспечивающая управление внутренними рисками.

2.1.13. Фактор внутреннего риска - любое событие или действие (бездействие), которое является причиной внутреннего риска и может повлечь отклонение от прогнозируемого результата деятельности органа Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

III. Принципы управления внутренними рисками

 

3.1. Управление внутренними рисками в Федеральном казначействе основывается на следующих принципах:

3.1.1. Принцип системного подхода к управлению внутренними рисками - комплексное рассмотрение совокупности всех внутренних рисков органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" как единого целого с учетом их взаимосвязей.

3.1.2. Принцип стандартизации управления внутренними рисками - использование единых требований к управлению внутренними рисками на всех уровнях системы управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

3.1.3. Принцип непрерывности управления внутренними рисками - осуществление деятельности по управлению внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" на постоянной основе.

3.1.4. Принцип эффективности управления внутренними рисками - обеспечение достижения цели управления внутренними рисками с минимальными затратами ресурсов.

3.1.5. Принцип контроля функционирования системы управления внутренними рисками - осуществление оценки эффективности функционирования системы управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" на основании сформированной в Федеральном казначействе системы внутреннего контроля и внутреннего аудита.

3.1.6. Принцип гибкости и совершенствования системы управления внутренними рисками - обеспечение постоянного совершенствования элементов системы управления внутренними рисками в целях ее своевременной адаптации к изменениям во внешней и внутренней среде.

IV. Принципы внутреннего контроля и внутреннего аудита

 

4.1. Внутренний контроль и внутренний аудит осуществляются в рамках управления внутренними рисками в Федеральном казначействе и основываются на следующих принципах:

4.1.1. Принцип законности - обеспечение субъектами внутреннего контроля и внутреннего аудита неуклонного и точного соблюдения всех норм и правил, установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации.

4.1.2. Принцип объективности - осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации.

4.1.3. Принцип эффективности - обеспечение при осуществлении внутреннего контроля и внутреннего аудита достижения заданных количественных и качественных параметров осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием наименьшего объема средств либо достижения наилучших параметров осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием объема средств, определенного для данного вида деятельности.

4.1.4. Принцип независимости - независимость субъектов внутреннего контроля и внутреннего аудита при выполнении своих функциональных обязанностей от объектов внутреннего контроля и внутреннего аудита, а также должностных лиц органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", за исключением должностных лиц, которым непосредственно подчинены субъекты внутреннего контроля и внутреннего аудита, а также должностных лиц, которые осуществляют курирование и контроль их деятельности.

4.1.5. Принцип профессиональной компетентности - осуществление субъектами внутреннего контроля и внутреннего аудита своей деятельности добросовестно, в соответствии с действующими в Федеральном казначействе стандартами контроля и аудита, на уровне, позволяющем обеспечивать предоставление уполномоченным лицам достоверной, объективной и точной информации о деятельности объекта внутреннего контроля и внутреннего аудита.

4.1.6. Принцип системности - осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита в отношении всех направлений деятельности объектов внутреннего контроля и внутреннего аудита с учетом их взаимосвязей.

4.1.7. Принцип ответственности - ответственность каждого субъекта внутреннего контроля и внутреннего аудита за ненадлежащее выполнение контрольных и аудиторских функций в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.1.8. Принцип стандартизации - установление процессов и процедур внутреннего контроля и внутреннего аудита в целях их многократного использования.

4.1.9. Принцип риск-ориентированности - приоритетное осуществление процессов и процедур внутреннего контроля и внутреннего аудита в отношении направлений деятельности объекта внутреннего контроля и внутреннего аудита, наиболее подверженных рискам.

V. Управление внутренними рисками

 

5.1. Управление внутренними рисками - скоординированный процесс, осуществляемый участниками системы управления внутренними рисками, направленный на идентификацию внутренних рисков, осуществление их анализа, оценки, выбора способа реагирования с учетом предотвращения распространения внутренних рисков на области, пограничные с зоной их возникновения, принятие управленческих решений в отношении внутренних рисков и их мониторинг.

5.2. Субъектами системы управления внутренними рисками являются участники системы управления внутренними рисками.

Объектами системы управления внутренними рисками является деятельность органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР", включающая в себя совокупность процессов и операций, осуществляемых ими при выполнении функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности.

5.3. Целью управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" является содействие выполнению Федеральным казначейством стратегических целей и задач, функций и полномочий в установленной сфере деятельности, а также обеспечение устойчивого бесперебойного функционирования органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

5.4. Задачами управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" являются:

идентификация, анализ и оценка внутренних рисков;

классификация внутренних рисков, возникающих в деятельности органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР";

разработка способов реагирования на риски, выявленные в деятельности органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР", в том числе обеспечение реализации превентивных мероприятий, направленных на минимизацию внутренних рисков и мер своевременного реагирования на реализацию внутренних рисков, а также разработка и применение мер, направленных на минимизацию последствий от реализации внутренних рисков;

обеспечение своевременного информирования руководства Федерального казначейства о наличии возможностей реализации внутренних рисков в целях обеспечения своевременного принятия мер реагирования на риски, выявленные в деятельности органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

5.5. В ходе управления внутренними рисками осуществляются идентификация, анализ, оценка внутренних рисков, выбор способа реагирования на внутренние риски, их мониторинг и формирование отчетности по управлению внутренними рисками.

Под идентификацией внутренних рисков понимается процесс выявления, распознавания и описания (классификации) внутренних рисков.

Под анализом внутренних рисков понимается процесс изучения информации о внутреннем риске и его параметрах в целях определения уровня внутреннего риска.

Под оценкой внутренних рисков понимается определение уровня внутреннего риска по результатам его анализа.

Под выбором способа реагирования на внутренние риски понимается выбор одного из возможных вариантов реагирования на внутренний риск, обеспечивающего достижение остаточного внутреннего риска, соответствующего допустимому уровню.

В органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" применяются следующие способы реагирования на внутренние риски:

принятие внутреннего риска;

избежание внутреннего риска;

контроль (снижение) внутреннего риска.

Под мониторингом внутренних рисков понимается непрерывный процесс наблюдения за состоянием идентифицированных внутренних рисков, осуществляемый в случае необходимости в ходе внутреннего контроля, внутреннего аудита и оценки эффективности деятельности в отношении деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и их структурных подразделений.

В процессе управления внутренними рисками определяются уровень внутреннего риска, значимость внутреннего риска и вероятность реализации внутреннего риска.

Уровень внутреннего риска является количественным показателем, значение которого определяется исходя из показателей вероятности возникновения внутреннего риска и его значимости.

Значимость внутреннего риска является количественным показателем, определяющим степень негативного влияния возможных последствий реализации внутреннего риска на деятельность органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

Вероятность реализации внутреннего риска является показателем, определяющим количественную оценку возможности наступления конкретного внутреннего риска в органе Федерального казначействе, ФКУ "ЦОКР".

5.6. Процедуры организации и осуществления управления внутренними рисками, в том числе по разработке и принятию мер по минимизации последствий от реализации внутренних рисков, а также формированию отчетности по управлению ими в органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", устанавливаются в стандарте управления внутренними (операционными) казначейскими рисками в Федеральном казначействе, утверждаемом приказом Федерального казначейства.

VI. Внутренний контроль

 

6.1. Внутренний контроль - процесс, осуществляемый в рамках управления казначейскими рисками руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", контрольно-аудиторскими подразделениями, направленный на соблюдение законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов, регламентирующих деятельность органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", повышение эффективности (экономности и результативности) деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в разрезе финансового, административного и технологического направлений деятельности.

Субъектами внутреннего контроля являются руководство, контрольно-аудиторские подразделения и сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", осуществляющие процессы и операции внутреннего контроля в соответствии с возложенными на них полномочиями, в том числе организующие и выполняющие внутренние процедуры составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.

Объектами внутреннего контроля являются органы Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", их структурные подразделения и сотрудники.

Предметом внутреннего контроля являются операции и действия (в том числе по формированию документов), необходимые для выполнения функций и осуществления полномочий органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

6.2. Целями внутреннего контроля в органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" являются:

установление соответствия деятельности объекта внутреннего контроля требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, должностных регламентов сотрудников органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";

подготовка и организация мер по повышению эффективности (экономности и результативности) использования бюджетных средств при выполнении функций и осуществлении полномочий Федерального казначейства;

своевременное выявление отклонений в деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и осуществление мероприятий по их минимизации и предотвращению в дальнейшей деятельности.

6.3. Задачами внутреннего контроля в органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" являются:

установление соответствия внутренних процедур составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, включая порядок ведения бюджетной политики (далее - внутренние бюджетные процедуры), требованиям правовых актов Федерального казначейства, регулирующих осуществление указанных процедур (далее - внутренние стандарты), а также повышение эффективности (экономности и результативности) использования бюджетных средств (финансовый контроль);

установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников (административный контроль);

соблюдение установленных технологических процедур при осуществлении функциональной деятельности (технологический контроль).

6.4. Внутренний контроль носит предварительный или последующий характер.

6.5. Формами осуществления внутреннего контроля в Федеральном казначействе являются следующие контрольные действия, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по подчиненности (подведомственности), смежного контроля (методы контроля):

проверка оформления документов на соответствие требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, регулирующих бюджетные правоотношения и деятельность органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", а также внутренних стандартов;

подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур);

сверка данных;

сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур.

6.6. Внутренний контроль осуществляется в рамках управления внутренними рисками в соответствии со стандартами, утверждаемыми приказами Федерального казначейства.

VII. Внутренний аудит

 

7.1. Внутренний аудит - деятельность контрольно-аудиторских подразделений по представлению руководству органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" независимой и объективной информации о состоянии деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" по осуществлению возложенных на них функций и полномочий, в том числе о надежности функционирования системы внутреннего контроля.

Субъектами внутреннего аудита являются контрольно-аудиторские подразделения и сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", осуществляющие процессы и операции внутреннего аудита в соответствии с возложенными на них полномочиями, в том числе наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

Объектами внутреннего аудита являются органы Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и их структурные подразделения.

Предметом внутреннего аудита является совокупность операций, совершаемых органами Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", их структурными подразделениями, документы, формируемые в процессе осуществления указанных операций, а также организация и осуществление внутреннего контроля.

7.2. Целями внутреннего аудита являются:

оценка надежности внутреннего контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности документов, в том числе бюджетной отчетности, и соответствия порядка их формирования законодательным и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовка предложений о повышении эффективности (экономности и результативности) использования средств федерального бюджета.

7.3. Задачами внутреннего аудита являются:

анализ и оценка проводимого внутреннего контроля исполнения органами Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов Федерального казначейства и иных документов, регламентирующих осуществление ими функций и полномочий в установленной сфере деятельности, подготовка рекомендаций по повышению качества внутреннего контроля;

анализ и оценка достоверности документов, в том числе бюджетной отчетности, и соответствия порядка их формирования законодательным и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

оценка эффективности (экономности и результативности) деятельности объектов внутреннего аудита (в том числе по осуществлению внутреннего контроля) по осуществлению функций в установленной сфере деятельности;

оценка эффективности использования финансовых и нефинансовых ресурсов, целесообразности осуществляемых объектами внутреннего аудита операций.

7.4. Внутренний аудит носит последующий характер.

7.5. Формами осуществления внутреннего аудита в Федеральном казначействе являются:

плановые аудиторские проверки;

внеплановые аудиторские проверки.

7.6. Внутренний аудит осуществляется в рамках управления внутренними рисками в соответствии со стандартами, утверждаемыми приказами Федерального казначейства.

VIII. Требования к организации, осуществлению и структуре управления внутренними рисками

 

8.1. Основными требованиями к организации и осуществлению управления внутренними рисками являются:

8.1.1. Требование взаимодействия и координации - в процессе осуществления деятельности по управлению внутренними рисками между ее участниками происходит взаимодействие, которое предполагает обмен информацией о внутренних рисках на систематической основе, а также координация их усилий для решения задач управления внутренними рисками.

8.1.2. Требование документированности - в процессе управления внутренними рисками результаты идентификации, анализа и оценки внутренних рисков, которые используются для целей мониторинга и формирования отчетности по ним, документируются в установленном порядке.

8.1.3. Требование компетентности - субъекты системы управления внутренними рисками должны обладать необходимыми знаниями для профессионального управлениями внутренними рисками.

8.1.4. Требование периодичности - в процессе управления внутренними рисками проводятся регулярный мониторинг и контроль эффективности системы управления внутренними рисками.

8.2. Организационная структура управления внутренними рисками состоит из трех уровней:

руководство Федерального казначейства, уполномоченное подразделение;

структурные подразделения центрального аппарата Федерального казначейства;

руководство и структурные подразделения территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

8.3. Руководство Федерального казначейства, уполномоченное подразделение осуществляют управление совокупностью внутренних рисков и оценку эффективности функционирования системы управления внутренними рисками, которые предполагают:

формирование общих подходов к управлению внутренними рисками, а также к разработке методологии управления внутренними рисками;

формирование требований и ограничений по процессам управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";

определение ответственного структурного подразделения, которое управляет отдельным внутренним риском (группой внутренних рисков) самостоятельно или совместно с другим структурным подразделением;

общая координация деятельности органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" по управлению внутренними рисками;

систематизация и обобщение информации о внутренних рисках;

контроль функционирования системы управления внутренними рисками;

принятие управленческих решений в части прогнозирования и минимизации внутренних рисков, а также оценка эффективности функционирования системы управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

8.4. Структурные подразделения центрального аппарата Федерального казначейства осуществляют управление внутренними рисками (группами внутренних рисков) в рамках общих подходов к управлению внутренними рисками, ограничений и требований, установленных руководством Федерального казначейства и уполномоченным подразделением.

Структурные подразделения центрального аппарата Федерального казначейства также:

обеспечивают уточнение факторов внутренних рисков, входящих в соответствующую группу;

осуществляют координацию деятельности территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" в части управления внутренними рисками, относящимися к соответствующей группе внутренних рисков;

обеспечивают выявление и классификацию внутренних рисков, относящихся к соответствующей группе внутренних рисков.

8.5. Руководство и структурные подразделения территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" обеспечивают управление группами внутренних рисков в территориальных органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" соответственно в рамках требований и ограничений, установленных в соответствии с пунктами 8.3, 8.4 настоящего Положения, а также оценку эффективности функционирования системы управления внутренними рисками в территориальных органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

IX. Требования к организации, осуществлению и структуре внутреннего контроля и внутреннего аудита

 

9.1. Основными требованиями к организации и осуществлению внутреннего контроля и внутреннего аудита являются:

9.1.1. Требование планирования - планирование внутреннего контроля и внутреннего аудита предполагает разработку документов планирования контрольной и аудиторской деятельности с учетом требований, установленных к срокам проведения и объемам контрольных и аудиторских мероприятий.

9.1.2. Требование рациональности - внутренний контроль и внутренний аудит организуются таким образом, чтобы исключить осуществление излишних (не предусмотренных требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, административных и технологических регламентов) процессов и операций в ходе их проведения.

9.1.3. Требование взаимодействия и координации - внутренний контроль и внутренний аудит осуществляются на основе взаимодействия субъектов и объектов внутреннего контроля и внутреннего аудита, координации их усилий для решения поставленных задач.

9.1.4. Требование документированности - в процессе проведения проверок все полученные сведения подлежат документированию (в том числе в электронном виде) в установленным порядке.

9.1.5. Требование компетентности, добросовестности и честности - субъекты внутреннего контроля и внутреннего аудита должны обладать необходимыми знаниями, добросовестно и честно выполнять возложенные на них обязанности.

9.1.6. Требование ответственности - субъекты внутреннего контроля и внутреннего аудита несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за достоверность и качество проводимого контрольного или аудиторского мероприятия.

9.1.7. Требование периодичности - внутренний контроль и внутренний аудит проводятся с установленной периодичностью.

9.1.8. Требование доказательности - выводы, полученные в ходе внутреннего контроля и внутреннего аудита, должны быть обоснованы и подтверждены.

9.2. Организационная структура внутреннего контроля и внутреннего аудита представляет собой совокупность субъектов внутреннего контроля и внутреннего аудита и включает:

сотрудников органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в части возложенных на них функций и полномочий;

начальников структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в части возложенных на них функций и полномочий;

контрольно-аудиторские подразделения органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";

руководство органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

9.3. Сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" осуществляют самоконтроль в рамках исполнения должностных обязанностей.

9.4. Начальники структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" в рамках исполнения должностных обязанностей организуют и осуществляют внутренний контроль за процессами и операциями, осуществляемыми сотрудниками возглавляемых ими структурных подразделений, в соответствии со стандартами, утверждаемыми приказами Федерального казначейства.

9.5. Контрольно-аудиторские подразделения органов Федерального казначейства организуют и осуществляют внутренний контроль и внутренний аудит за деятельностью органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и их структурных подразделений.

9.6. Руководство органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" организует и осуществляет общую координацию работы структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" по организации и осуществлению внутреннего контроля и внутреннего аудита в органах Федерального казначейства, а также непосредственно осуществляет внутренний контроль деятельности структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Приказ Федерального казначейства от 19 декабря 2016 г. N 478 "Об утверждении Положения об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе"


Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2017 г.


Текст приказа официально опубликован не был


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Приказ Казначейства России от 27 апреля 2017 г. N 97

Изменения вступают в силу со 2 мая 2017 г.