Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 апреля 2018 г. N 03-01-11/25472 О величине налоговой нагрузки в РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 апреля 2018 г. N 03-01-11/25472

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

Законодательством о налогах и сборах предусмотрена четкая структура налогов и сборов, а каждый налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения - объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Объект налогообложения - это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база - это величина, исходя из которой рассчитывается сумма налога. По каждому налогу установлена своя налоговая база. Это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 53 Кодекса).

В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов приведен анализ налоговой нагрузки в Российской Федерации.

Так, налоговая нагрузка в Российской Федерации, рассчитываемая как отношение сумм поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих налоговых платежей за соответствующий период к величине внутреннего валового продукта (далее - ВВП) за аналогичный период, протяжении# последних лет существенно снизилась.

В 2011 году величина налоговой нагрузки составляла 34,50% ВВП, а в 2016 году 29,21%.

При этом налоговая нагрузка в Российской Федерации значительно ниже средней величины по странам - членам Организации экономического сотрудничества и развития, которая составила в 2015 году - 34,27% ВВП, что выше значения в России за 2015 год - 29,28% к ВВП.

Более подробно с анализом налоговой нагрузки можно ознакомиться в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, размещенных на официальном интернет-сайте Минфина России в рубрике "Бюджет/Бюджетная политика".

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев