Письмо Банка России от 9 августа 2017 г. N 18-1-1-10/1007 "Об открытии лицевых счетов"

Вопрос:

Настоящее обращение обусловлено возникающими у кредитных организаций вопросов по учетной политике в части размещения депозитов в рамках генерального соглашения.

В соответствии с Приложением к Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (далее - Положение N 579-П) при операциях с клиентами, связанных с депозитами и иными привлеченными средствами, в аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют (далее - аналитические счета).

Согласно данному требованию Положения N 579-П, кредитные организации открывают новые аналитические счета для каждого вновь размещенного клиентом депозита. В том числе, новый лицевой счет открывается при размещении краткосрочных депозитов (овернайт) на основании заявки на размещение депозита (далее - Заявка), полученной от клиента в соответствии с условиями генерального соглашения.

В Заявке клиент указывает согласованные с кредитной организацией условия размещения (срок, размер процентной ставки, сумма и валюта депозита). При этом данный подход существенно увеличивает объем сведений, подаваемых кредитными организациями в уполномоченные органы в рамках исполнения требований Положения Банка России от 07.09.2007 N 311-П, Положения Банка России от 05.12.2016 N 562-П и Положения Банка России от 29.08.2008 N 321-П.

Данный подход также существенно увеличивает регуляторные риски кредитных организаций в связи с возможным несвоевременным исполнением требований нормативных актов Банка России и предоставлением некорректных сведений.

В целях изучения возможных путей решения указанной проблемы, кредитные организации - члены НСФР провели анализ технической возможности многократного использования аналитических счетов для размещения депозитов в рамках генерального соглашения. Анализ показал, что автоматизированные банковские системы могут быть настроены на использование уже открытых аналитических счетов для размещения депозитов в рамках генерального соглашения без каких-либо негативных эффектов для учета совершаемых операций.

В связи с этим, просим высказать мнение Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России о правомерности многократного использования аналитических счетов для размещения депозитов одного клиента в рамках заключенного с ним генерального соглашения.

Ответ:

Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России (далее - ДБУиО) рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно пункту 4.58 части II Положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" в аналитическом учете депозитов и прочих привлеченных средств лицевые счета ведутся в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

Если при привлечении денежных средств, в том числе, в форме депозитов "Овернайт", в рамках заключенного с клиентами Генерального соглашения все условия, предусмотренные для открытия лицевого счета, совпадают, то в рассматриваемом случае может быть использован один лицевой счет.

Вопросы, связанные с предоставлением кредитными организациями сведений в уполномоченные органы во исполнение требований Положения Банка России от 07.09.2007 N 311-П, Положения Банка России от 05.12.2016 N 562-П, Положения Банка России от 29.08.2008 N 321-П к компетенции ДБУиО не относятся.

Кроме того, вопросы, изложенные в обращении, касаются применения норм статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации в части обязанности направления соответствующей информации в налоговые органы и, соответственно, требуют разъяснения норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в связи с чем рекомендуем дополнительно обратиться за соответствующими разъяснениями в Министерство финансов Российской Федерации.

Главный бухгалтер Банка России - директор Департамента бухгалтерского учета и отчетности

А.В. Кружалов