Письмо Банка России от 23 января 2017 г. N 57-1-1/103 "О порядке составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых брокеров в связи с переходом на ЕПС и ОСБУ для НФО"

Департамент сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций Банка России рассмотрел обращение Ассоциации Профессиональных Страховых Брокеров (далее - АПСБ) в Банк России от 16.12.2016 исх. N 527 (вх. N 372146 от 20.12.2016) о порядке составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых брокеров в связи с переходом на план счетов и Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - ЕПС и ОСБУ для НФО) и сообщает следующее.

По вопросу 1

Согласно пункту 2.1 Положения Банка России от 3 февраля 2016 г. N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" (далее - Положение Банка России) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность включает формы отчетности 0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (далее - форма 0420002), 0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (далее - форма 0420003), 0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (далее - форма 0420004), 0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (далее - форма 0420005) и примечания к ним.

В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России некредитные финансовые организации, в том числе страховые брокеры, должны представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период по всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период (далее - БФО).

Таким образом, годовая БФО страховых брокеров за 2017 год включает сопоставимую сравнительную информацию по всем формам БФО и примечаниям к ним.

По вопросу 2

Согласно пункту 3.1 Положения Банка России промежуточная БФО включает формы 0420002, 0420003, 0420004, 0420005 и избранные примечания к ним в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", а также сопоставимую сравнительную информацию за аналогичный период предыдущего года.

По вопросу 3

Информационное письмо Банка России от 06.12.2016 N ИН-01-18/86 разъясняет подготовку первой годовой БФО за 2017 год и промежуточной БФО начиная с промежуточной БФО за первый квартал 2017 года. Данная информация также относится к промежуточной БФО за 1 полугодие и 9 месяцев 2017 года.

Обращаем внимание, что сопоставимая сравнительная информация за 2016 год должна быть сформирована в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

Также обращаем внимание, что у страховых брокеров отсутствует обязанность представления БФО в Банк России.

Директор

О.А. Гончарова