Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2019 г. N СД-4-3/3752@ О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (документ прекратил действие)

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2019 г. N СД-4-3/3752@

Вопрос:

О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации права на применение налогоплательщиками инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций по вопросу отражения его в налоговой декларации сообщает следующее.

Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.

До внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 26.11.2016 N ММВ-7-3/572@) ФНС России рекомендует при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта Российской Федерации уменьшать на сумму инвестиционного налогового вычета показатель по строке 200 Листа 02 налоговой декларации.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного приказа следует читать как "19.10.2016"

Организации, имеющие обособленные подразделения, при применении инвестиционного налогового вычета в отношении авансовых платежей (налога), исчисленных для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения её обособленных подразделений, на сумму инвестиционного налогового вычета уменьшают показатели строк 070 соответствующих Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную согласно пункту 3 статьи 286.1 Кодекса. В Листе 02 налоговой декларации на указанную величину уменьшается показатель по строке 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".

Налогоплательщикам, применившим инвестиционный налоговый вычет, рекомендуется при представлении налоговой декларации направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (примерная форма расчета прилагается к настоящему письму).

Доведите изложенную в настоящем письме информацию до подведомственных налоговых органов и до налогоплательщиков.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel и образец ее заполнения

          /-----------------------\

     ИНН  | | | | | | | | | | | | |

          \-----------------------/

          /-----------------\

     КПП  | | | | | | | | | |

          \-----------------/

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

                       (наименование  организации)

      Расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль

               организаций за                 201  год(а)

      Раздел А. Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых

         платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта

                            Российской Федерации

                                1 - в целом по организации

                                2 - по организации без входящих в неё

                           /-\  обособленных подразделений

   Расчет составлен (код)  | |  3 - по обособленному подразделению

                           \-/  4 - по обособленному подразделению,

                                закрытому в течение текущего налогового

                                периода

                                5 - по группе обособленных подразделений,

                                находящихся на территории одного субъекта

                                Российской Федерации

КПП по месту учета организации/по  /-----------------\

месту нахождения обособленного     | | | | | | | | | |

подразделения (ответственного      \-----------------/

обособленного подразделения)

Показатели	Код строки	Сумма в рублях
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации	010
Расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации	011
Расходы в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений	012
Максимальный размер инвестиционного налогового вычета - всего	020
в том числе: не более 90% расходов, указанных по стр. 010, или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации	021
не более 90% расходов, указанных по стр.011, или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации	022
не более 100% расходов в виде пожертвований, указанных по стр. 012, или иной размер, установленный законом	023
Остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды - всего	030
в том числе в части: расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования	031
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств	032
в виде пожертвований	033
Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр.032 Раздела В или стр.032 Раздела Г)	040
Возможная сумма инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр.020 + стр.030), но не более стр. 040	050
Сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (не выше стр.050) - всего	060
в том числе в части: расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования	061
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств	062
в виде пожертвований	063
Остаток не учтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода*	070
в том числе в части: расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования	071
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств	072
в виде пожертвований	073

------------------------------

* заполняется за налоговый период

------------------------------

Раздел Б. Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета

Показатели	Код строки	Сумма в рублях
Сумма налога, исчисленная для уплаты в федеральный бюджет по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации	010
Расходы, учитываемые для расчета уменьшения платежей в федеральный бюджет - всего	020
в том числе: 10% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанных по стр.010 Раздела А	021
10% расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств, указанных по стр.011 Раздела А	022
Сумма расходов, на которую могут быть уменьшены платежи в федеральный бюджет (стр.020, но не более показателя стр.010)	030
Сумма расходов, на которую уменьшаются платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (не выше показателя стр.030)	040

Раздел В. Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, по организации, не имеющей обособленных подразделений

Показатели	Код строки	Сумма в рублях
Налоговая база для исчисления налога, указанная по строке 120 Листа 02 декларации	010
Ставка налога, применяемая для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (5% или иной размер, установленный решением субъекта Российской Федерации) %	020
Расчетная сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации: исчисленная без учета положений статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации	030
исчисленная по ставке, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (стр.010 х стр.020/100)	031
Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр.030 - стр.031)	032

Раздел Г. Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из

  авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта

Российской Федерации (по организации, имеющей обособленные подразделения)

                                2 - по организации без входящих в неё

                           /-\  обособленных подразделений

   Расчет составлен (код)  | |  3 - по обособленному подразделению

                           \-/  4 - по обособленному подразделению,

                                закрытому в течение текущего налогового

                                периода

                                5 - по группе обособленных подразделений,

                                находящихся на территории одного субъекта

                                Российской Федерации

КПП по месту учета организации/по  /-----------------\

месту нахождения обособленного     | | | | | | | | | |

подразделения (ответственного      \-----------------/

обособленного подразделения)

Показатели	Код строки	Сумма в рублях
Налоговая база исходя из доли, приходящейся на организацию, обособленное подразделение, группу обособленных подразделений (стр.50 Приложения N 5 к Листу 02 декларации)	010
Ставка налога, применяемая для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (5% или иной размер, установленный решением субъекта Российской Федерации) %	020
Расчетная сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации: исчисленная без учета положений статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации	030
исчисленная по ставке, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (стр.010 х стр.020/100)	031
Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр.030 - стр.031)	032

     Количество Разделов Г зависит от  числа  обособленных  подразделений

(групп обособленных подразделений), расположенных в субъектах  Российской

Федерации, принявших   законы  о  применении  инвестиционного  налогового

вычета.