Письмо Банка России "О порядке отражения в отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" комиссионного вознаграждения по договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Вопрос.

Банк просит дать разъяснения по расчету собственных средств (капитала) с 01.01.2019 в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III)" (далее - Положение N 646-П) и составлению отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III)" (далее - форма 0409123) в соответствии с Указанием Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Согласно размещенному на сайте Банка России в сети "Интернет" ответу Банка России на вопрос 6 в таблице замечаний и предложений, поступивших от банковского сообщества по проекту указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", в связи с реализацией с 01.01.2019 в бухгалтерском учете принципов МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" при расчете агрегированных показателей прибыли/убытка, определяемых в соответствии с Положением N 646-П, в отношении доходов/расходов, сложившихся у кредитных организаций по состоянию на 01.01.2019, к которым применяются подходы п. 5.1 Информационного письма Банка России от 23.04.2018 N ИН-18-18/21 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 1 января 2019 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету", будут продолжать учитываться при расчете капитала в той сумме, в какой они включались в капитал на 01.01.2019.

Просим рассмотреть условный пример (приложение к письму) и подтвердить, что подход Банка по отражению в форме 0409123 суммы фактически полученного и в полной сумме отнесенного на доходы на 01.01.2019 комиссионного вознаграждения по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, является верным.

Приложение

Условный пример.

У Банка есть договор на предоставление (размещение) денежных средств, по которому в 2018 году было получено комиссионное вознаграждение в сумме 100 000 руб.

Прибыль текущего года (2018 года), не подтвержденная аудиторской организацией, составила по состоянию на 01.01.2019 в результате полученной комиссии те же 100 000 руб.

В форме 0409123 на 01.01.2019 подлежат отражению 100 000 руб. по строке 200.5 "Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией".

В первый рабочий день 2019 года (01.01.2019) Банк на балансовом счете по учету расчетов по прочим доходам N 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств" (далее - счет N 47441) в корреспонденции со счетом N 10901 "Непокрытый убыток" отразил часть полученного комиссионного вознаграждения, которая с 01.01.2019 подлежит признанию в составе финансовых результатов в течение ожидаемого срока обращения финансового инструмента, в размере 90 000 руб.

В последний рабочий день января 2019 года Банк отразил на балансовом счете по учету доходов сумму прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств, относящихся к текущему месяцу, в сумме 1 000 руб. (Дт 47441 Кт 70601).

Таким образом, по состоянию на 01.02.2019 у Банка сформированы финансовые результаты:

- прибыль прошлого года, не подтвержденная аудиторской организацией, в размере 100 000 руб.;

- убыток прошлого года, не подтвержденный аудиторской организацией, в размере 90 000 руб.;

- прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией, в размере 1 000 руб.

В форме 0409123 на 01.02.2019 подлежат отражению следующие суммы:

100 000 руб. по строке 200.6 "Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения";

0 руб. по строке 200.5 "Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией".

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке отражения в отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" комиссионного вознаграждения по договорам на предоставление (размещение) денежных средств согласно Положению Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (в редакции Указания Банка России от 27 ноября 2018 года N 4987-У) и подтверждает корректность условного примера, приведенного в письме Банка.