Приложение N 3. Порядок заполнения формы Уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации

Приложение N 3
к письму ФНС России
от 26.12.2019 г. N СД-4-3/26867@

Порядок заполнения формы Уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации

1. Общие положения

1.1. Уведомление об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации (далее - Уведомление) заполняется налогоплательщиком, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, и который в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) принял решение об исчислении авансовых платежей, а также сумм налога по совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, и уплате их в доходную часть бюджета субъекта Российской Федерации через одно обособленное подразделение (далее - ответственное обособленное подразделение).

Уведомления представляются также в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

1.2. При изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций Уведомления о принятом решении до 31 декабря направляются в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.

В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик уведомляет налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

Схема направления Уведомлений в налоговые органы приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.

В целях обеспечения своевременного и корректного учета налоговым органом налоговых обязательств налогоплательщика при изменении им ответственного обособленного подразделения, налогоплательщикам рекомендуется направлять Уведомления в связи с выбором нового обособленного подразделения в соответствующие налоговые органы непосредственно сразу после получения от налогового органа:

- документа, подтверждающего внесение в ЕГРЮЛ сведений о создании (ликвидации), изменении места нахождения филиала (представительства);

- в отношении иных обособленных подразделений - документов, свидетельствующих о постановке на учет в налоговом органе (снятии с учета) по месту нахождения обособленного подразделения, а также о внесении изменений в сведения о месте нахождения обособленного подразделения.

1.3. Уведомление включает в себя титульный лист, Уведомление N 1, Уведомление N 2 и Уведомление N 3.

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике и представляемом им Уведомлении.

Уведомления N 1 и N 2 заполняют налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения (кроме ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков).

Уведомление N 3 заполняют ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

2. Общие требования к заполнению формы Уведомления

2.1. Уведомление заполняется рукописным способом чернилами черного цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения.

2.2. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

2.3. Не допускается двусторонняя печать Уведомления на бумажном носителе.

2.4. Каждому показателю Уведомления в машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляет показатель даты. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).

2.5. Страницы Уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых страниц. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается, например, следующим образом: для первой страницы - "001"; для десятой - "010".

2.6. Заполнение полей Уведомления значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

2.7. Заполнение текстовых полей формы Уведомления осуществляется заглавными печатными буквами. Печать знаков должна выполняться шрифтом CourierNew высотой 16 - 18 пунктов.

2.8. В случае отсутствия показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации "5024002119" в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".

2.9. При представлении Уведомления, подготовленного с использованием программного обеспечения и распечатанного на принтере, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры знакомест не должны изменяться.

3. Заполнение титульного листа Уведомления

3.1. При заполнении титульного листа указываются ИНН, а также КПП, который присвоен налогоплательщику налоговым органом по месту нахождения организации.

3.2. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" отражается код налогового органа, в который представляется Уведомление.

3.3. При заполнении поля "Причина представления уведомления (код)" указывается код причины представления в налоговый орган Уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации, коды приведены в графе 1 приложения N 1 к настоящему Порядку.

3.4. В поле "Признак состава уведомления" приводится цифра 1, если в налоговый орган представляется только Уведомление N 1, цифра 2 - если представляется только Уведомление N 2, цифра 3 - если представляется только Уведомление N 3, цифра 4 - если в налоговый орган одновременно представляются Уведомления N 1 и N 2.

3.5. При заполнении поля "(наименование организации/обособленного подразделения)" указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительном документе (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), и наименование обособленного подразделения, по месту нахождения которого представляется Уведомление.

3.6. Номер контактного телефона указывается без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака "+" отводится одна ячейка.

3.7. В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю" указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Уведомлении налогоплательщиком проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2";

2) при представлении Уведомления налогоплательщиком в поле "фамилия, имя, отчество руководителя организации либо представителя полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;

4) при представлении Уведомления представителем налогоплательщика - физическим лицом в поле "фамилия, имя, отчество руководителя организации либо представителя полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;

5) при представлении Уведомления представителем налогоплательщика - юридическим лицом в поле "фамилия, имя, отчество руководителя организации либо представителя полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество руководителя организации либо представителя полностью" и дата подписания;

6) в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

3.8. Поле "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Уведомления (способ представления (указывается код согласно приложению N 2 к настоящему Порядку); количество страниц Уведомления; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Уведомлению; дату представления; номер, под которым зарегистрировано Уведомление; фамилию и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Уведомление; его подпись).

4. Заполнение Уведомлений N 1 и N 2

4.1. В Уведомлениях N 1 и N 2 по полю 1 указывается цифровой код субъекта Российской Федерации, в бюджет которого изменяется порядок уплаты налога на прибыль организаций. Коды субъектов Российской Федерации приведены в Приложении N 3 к настоящему Порядку.

4.2. По полю 2 Уведомлений N 1 и N 2 приводится информация о дате, с которой изменяется порядок уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации (или изменяется ответственное обособленное подразделение).

4.3. КПП, присвоенный организации по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, и наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии) приводятся в полях 3.1 и 3.3 Уведомления N 1. Если уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации производится организацией, то в указанных полях приводятся наименование организации и КПП по месту её нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

4.4. В поле 3.2 "Код по ОКТМО по месту нахождения ответственного обособленного подразделения" Уведомления N 1 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

4.5. Уведомления с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "01" представляются в случае принятия налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса решения о переходе на уплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения).

4.5.1. Представляя по указанной причине Уведомления N 1, налогоплательщик уведомляет налоговые органы о выборе ответственных обособленных подразделений, через которые им будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Соответственно, Уведомления N 1 представляются в налоговые органы, в которых организация поставлена на учет по месту нахождения её ответственных обособленных подразделений.

Если организация и ее одно или несколько обособленных подразделений находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации. В этом случае Уведомление N 1 представляется в налоговый орган по месту нахождения организации (если налогоплательщик относится к категории крупнейших, то Уведомление N 1 представляется в налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

При заполнении поля 4 "Информация об обособленных подразделениях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации" (включая ответственное обособленное подразделение и организацию, без входящих в неё обособленных подразделений) указываются:

в поле 4.1 "КПП обособленного подразделения"- КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения;

в поле 4.1.1 "Отметка о предыдущем ответственном обособленном подразделении" ставятся "0";

в поле 4.1.2 "Ежемесячные авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты" указывается номер квартала (01 - первый квартал, 02 - второй квартал, 03 - третий квартал, 04 - четвертый квартал) и год, к которому относятся ежемесячные авансовые платежи, приведенные в полях 4.1.3, 4.1.4 и 4.1.5 по срокам уплаты, установленным статьей 287 Кодекса. Если ежемесячные авансовые платежи для уплаты в бюджет субъекта Российской Федерации не исчислены, то в данных полях ставятся прочерки.

При принятии налогоплательщиком решения о переходе на уплату налога на прибыль организаций через ответственное обособленное подразделение с начала налогового периода в Уведомлении N 1 приводится информация о ежемесячных авансовых платежах на 1 квартал налогового периода, с которого изменяется порядок уплаты налога.

В состав Уведомления включается такое количество страниц Уведомления N 1, какое необходимо для указания в поле 4 всех обособленных подразделений организации, расположенных на территории субъекта Российской Федерации. При этом информация об ответственном обособленном подразделении повторно не заполняется, в поле 3 ставятся прочерки.

4.5.2. Представляя Уведомления N 2 с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "01", налогоплательщик уведомляет налоговые органы об обособленных подразделениях, по месту нахождения которых не будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Соответственно, Уведомления N 2 представляются в налоговые органы, в которых организация поставлена на учет по месту нахождения её обособленных подразделений, кроме ответственных обособленных подразделений.

Перечень обособленных подразделений, через которые не производится уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации (их КПП и наименования) приводится в поле 3 Уведомления N 2.

При этом в состав Уведомления включается такое количество страниц Уведомления N 2, какое необходимо для указания в поле 3 всех обособленных подразделений организации, администрируемых налоговым органом, в который представляется Уведомление.

В поле 4 Уведомления N 2 приводится информация об ответственном обособленном подразделении, через которое осуществляется уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации. При представлении нескольких страниц Уведомления информация об ответственном обособленном подразделении не повторяется, в поле 4 ставятся прочерки.

Если ответственное обособленное подразделение и другие обособленные подразделения, через которые не будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, администрируются одним налоговым органом, то в этот налоговый орган представляется Уведомление, в состав которого входят Уведомления N 1 и N 2, при этом в титульном листе в поле "Признак состава уведомления" приводится цифра 4.

4.6. Уведомления с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "02" представляются в случае выбора ответственного обособленного подразделения при создании нового (новых) обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение.

4.6.1. При наличии указанной причины Уведомление N 1 представляется в налоговый орган, в котором организация поставлена на учет по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения.

При этом в Уведомлении N 1 поля 1 - 3 и 4.1 заполняются в порядке, изложенном, соответственно, в пунктах 4.1 - 4.4 и пункте 4.5.1 настоящего Порядка.

При выборе ответственного обособленного подразделения в случае создания нового (новых) обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором ранее имелось только одно обособленное подразделение, в полях 4.1.2 - 4.1.5 приводится информация об исчисленных ежемесячных авансовых платежах по ненаступившим срокам уплаты того квартала, в котором налогоплательщик выбрал ответственное обособленное подразделение для уплаты через него налога в бюджет данного субъекта Российской Федерации. В поле 4.1.1 (или 4.2.1 и так далее) в отношении обособленного подразделения, уже имевшегося ранее в субъекте Российской Федерации и по месту нахождения которого уплачивался налог, указывается код "1".

4.6.2. Уведомления N 2 с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "02", представляются в налоговые органы, в которых организация поставлена на учет по месту нахождения её обособленных подразделений, через которые не будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации.

В Уведомлении N 2 поля 1 - 2 и поля 3 - 4 заполняются в порядке, изложенном, соответственно, в пунктах 4.1 - 4.2 и пункте 4.5.2 настоящего Порядка.

4.7. Уведомления с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "03" представляются в случае выбора нового ответственного обособленного подразделения (в частности, в случае прекращения деятельности (закрытия) ответственного обособленного подразделения; изменения места нахождения ответственного обособленного подразделения с изменением субъекта Российской Федерации; замены ответственного обособленного подразделения по решению налогоплательщика).

4.7.1. При наличии указанной причины Уведомление N 1 представляется в налоговый орган, в котором организация поставлена на учет по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения.

При этом в Уведомлении N 1 поля 1 - 3 и 4.1 заполняются в порядке, изложенном, соответственно, в пунктах 4.1 - 4.4 и пункте 4.5.1 настоящего Порядка.

В Уведомлении N 1 в полях 4.1.2- 4.1.5 приводятся данные о суммах исчисленных ежемесячных авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты по предыдущему ответственному обособленному подразделению. По остальным обособленным подразделениям, через которые уплата налога не производилась (включая новое ответственное обособленное подразделение) в указанных полях ставятся прочерки.

Предыдущее ответственное обособленное подразделение помечается цифрой "1" в поле "Отметка о предыдущем ответственном обособленном подразделении" (4.1.1 или 4.2.1 и так далее). По остальным обособленным подразделениям, через которые уплата налога не производилась (включая новое ответственное обособленное подразделение) в этом поле ставится "0".

4.7.2. Уведомления N 2 с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "03", представляются в налоговые органы, в которых организация поставлена на учет по месту нахождения её обособленных подразделений, через которые не будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации (включая прежнее ответственное обособленное подразделение).

В Уведомлении N 2 поля 1 - 2 и поля 3 - 4 заполняются в порядке, изложенном, соответственно, в пунктах 4.1 - 4.2 и пункте 4.5.2 настоящего Порядка.

4.8. Уведомление N 2 с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "04" представляется в случае создания нового обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение, и оно не меняется.

Уведомление N 2 представляется в налоговый орган, в котором организация поставлена на учет по месту нахождения её нового обособленного подразделения, через которое не будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации.

В Уведомлении N 2 поля 1 - 2 заполняются в порядке, изложенном в пунктах 4.1 и 4.2 настоящего Порядка.

КПП и наименование нового (новых) обособленного подразделения, через которое не будет производиться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, приводится в поле 3 Уведомления.

В состав Уведомления включается такое количество страниц Уведомления N 2, какое необходимо для указания в поле 3 всех новых обособленных подразделений организации, администрируемых налоговым органом, в который представляется Уведомление.

В поле 4 Уведомления N 2 приводится информация об ответственном обособленном подразделении, через которое осуществляется уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации.

4.9. Уведомление N 1 с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "05" представляется в случае возврата на уплату налога по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.

При принятии налогоплательщиком решения о возврате на уплату налога по месту нахождения организации и каждого её обособленного подразделения Уведомления N 1 представляются в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в том числе обособленного подразделения, бывшего ранее ответственным) и месту нахождения организации (месту учета её в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Если несколько обособленных подразделений (или организация и её обособленные подразделения) находятся на территории, администрируемой одним налоговым органом, то в такой налоговый орган направляется одно Уведомление N 1, с указанием в нем в поле 4 информации по всем этим обособленным подразделениям.

В Уведомлении N 1 в поле 3 информация об ответственном обособленном подразделении не приводится (ставятся прочерки).

В поле 4 приводится информация об исчисленных налогоплательщиком ежемесячных авансовых платежах на 1 квартал налогового периода, с которого применяется общий порядок уплаты налога. Данная информация используется для контроля начисления ежемесячных авансовых платежей в карточках расчетов с бюджетом.

4.10. Уведомление N 2 с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "06" представляется в случае закрытия всех обособленных подразделений на территории субъекта Российской Федерации (включая ответственное обособленное подразделение).

Уведомление N 2 представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения.

По полю 2 приводится информация о дате, с которой прекращается деятельность организации через обособленные подразделения на территории субъекта Российской Федерации, включая ответственное обособленное подразделение.

В поле 3 Уведомления приводятся КПП и наименование закрытого ответственного обособленного подразделения, через которое производилась уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации. Поле 4 не заполняется (ставятся прочерки).

5. Заполнение Уведомления N 3

5.1. Представляя Уведомление N 3, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) в соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 288 Кодекса уведомляет налоговый орган о выборе одного из участников или одного из обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) участников, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, по месту нахождения которого будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.

Уведомление N 3 представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного участника КГН (по месту учета его в качестве крупнейшего налогоплательщика), если иное не предусмотрено для случаев прекращения действия КГН.

5.2. В поле 1 "Информация об ответственном обособленном подразделении" приводятся сведения об участниках КГН и (или) их обособленных подразделениях, по месту нахождения которых учитывается уплата налога в бюджеты субъектов Российской Федерации (код субъекта Российской Федерации, ИНН/КПП, код по ОКТМО, наименование участника/обособленного подразделения, суммы ежемесячных авансовых платежей).

5.3. При регистрации налоговым органом договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в состав Уведомления с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "11" включается такое количество Уведомлений N 3, какое необходимо для указания всех ответственных обособленных подразделений КГН (то есть количество заполненных полей 1 должно быть не менее числа субъектов Российской Федерации, на территории которых расположены участники КГН и их обособленные подразделения).

При этом в Уведомлении N 3 в полях 1.1.6, 1.1.7, 1.1.8, 1.1.9 приводится информация о ежемесячных авансовых платежах в бюджеты субъектов Российской Федерации на 1 квартал налогового периода, в котором начинает действовать консолидированная группа налогоплательщиков, исчисленных в порядке, установленном пунктом 8 статьи 286 Кодекса. Данная информация используется для контроля начисления ежемесячных авансовых платежей в карточках расчетов с бюджетом.

5.5. При представлении Уведомления с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кодов "12", или "13", или "14" в поле 1 Уведомления N 3 приводится информация только по ответственному обособленному подразделению в том субъекте Российской Федерации, в котором произошли изменения.

Поле 2 при этом не заполняется (ставятся прочерки).

5.6. В поле 1 Уведомления N 3, представляемого в связи с прекращением действия КГН (с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "15") приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации бывшими участниками КГН, в 1 квартале следующего налогового периода.

5.6. Поле 2 "Информация о ежемесячных авансовых платежах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемых в федеральный бюджет", заполняется при представлении Уведомления N 3 в связи с регистрацией налоговым органом договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и выбором ответственных обособленных подразделений (с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "11") и в случае прекращения действия КГН (с указанием в титульном листе по полю "Причина представления уведомления (код)" кода "15").