Разъяснения Банка России от 4 марта 2020 г. N 4927-U-125-2020/4 "О порядке составления формы 0409125"

Вопрос

Согласно Учетной политике НКО, прочие активы подразделяются на:

- прочие финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, которые учитываются на балансовых счетах 30233 "Незавершенные расчеты с операторами по переводу денежных средств" и 47423 "Требования НКО по вознаграждению по договорам за перевод денежных средств и прочей комиссии, подлежащей уплате контрагентами в пользу НКО" (далее - ПФА, оцениваемые по АС);

- прочие нефинансовые активы, оцениваемые путем создания резервов согласно Положению Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" Указания Банка России N 4927-У (далее - форма 0409125) отсутствует четкое описание, какие активы должны быть отражены в строках 3 "Ссудная и приравненная к ней задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости, всего, в том числе" и 6 "Прочие активы, всего, в том числе".

Просим пояснить в какую строку формы 0409125 необходимо включать ПФА, оцениваемые по АС, в строку 3 или в строку 6?

Ответ

Группировка активов и обязательств банка в отчетности по форме 0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" (далее - форма 0409125), установленной Указанием Банка России N 4927-У, осуществляется исходя из экономической сущности операций. Алгоритмы показателей определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований Порядка составления и представления формы 0409125 на основе принципа мотивированного суждения о предполагаемых размерах и сроках поступлений (выплат) денежных средств, имеющихся у кредитной организации на дату составления формы. Для заполнения формы 0409125 кредитные организации (НКО) могут воспользоваться примерными алгоритмами по заполнению бухгалтерского баланса (публикуемая форма) (форма отчетности 0409806). Так, при заполнении строки 3 "Ссудная и приравненная к ней задолженности, оцениваемая по амортизированной стоимости" формы 0409125 НКО вправе руководствоваться алгоритмом заполнения статьи 5 "Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости" формы 0409806.

Таким образом, исходя из примера, приведенного в обращении НКО, остатки денежных средств, учитываемые на балансовых счетах N 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторам по переводу денежных средств" и 47423 "Требования по прочим операциям", подлежат отражению по строке 6 "Прочие активы" формы 0409125 вне зависимости от их оценки, поскольку данные средства не относятся к ссудной и приравненной к ней задолженности.