Вопрос: Подлежит ли прослеживаемости монитор, приобретенный у физического лица для собственных нужд? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2022 г.)

Организация хочет приобрести у физического лица компьютер. В состав входит процессор, монитор, мышь, клавиатура. Компьютер был куплен физическим лицом до 2020 года. Монитор - товар, подлежащий прослеживаемости.

Какие документы на компьютер должен предоставить продавец (физическое лицо)? Приобретенный товар организация планирует использовать для собственных нужд (в производственных целях). Нужно ли отчитываться в налоговую инспекцию по прослеживаемым товарам? Можно ли указать в договоре, что покупается компьютер в сборе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Монитор, приобретенный организацией у физического лица для собственных нужд, подлежит прослеживаемости. О его приобретении необходимо отчитаться в ФНС РФ в установленном порядке.

Обоснование вывода:

Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза (ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 N 386-ФЗ), в странах - членах ЕАЭС, в том числе в РФ, внедрена система прослеживаемости товаров в целях контроля за оборотом товаров.

Согласно п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров (утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июля 2021 г. N 1108, далее - Положение), товары, подлежащие прослеживаемости - имущество, находящееся в собственности участника оборота товаров, соответствующее поименованным в специальном перечне кодам вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержден постановлением Правительства РФ от 1 июля 2021 г. N 1110. В том числе в данный перечень включены мониторы (группа кодов ТН ВЭД ЕАЭС 8528). Прослеживаемости подлежат импортные товары вне зависимости от страны происхождения и времени покупки.

Согласно Положению участниками оборота товаров являются ИП и (или) юридические лица, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости. В перечень таких операций согласно Положению включаются операции по приобретению товаров, подлежащих прослеживаемости, на территории РФ. При этом дополнительных разъяснений по вопросу, у кого должны быть приобретены товары, не имеется. Таким образом, из толкования данных норм можно сделать вывод, что круг субъектов, у которых приобретаются товары, не ограничен и прослеживаемости подлежат в том числе товары, приобретенные у физических лиц.

Минфин РФ разъяснил, что имущество, находящееся в собственности налогоплательщика и используемое в качестве средств производства (переведено из состава товаров в состав основных средств), малоценное имущество, используемое в основной деятельности, подлежит прослеживаемости (Письмо Минфина РФ от 23.08.2021 N 27-01-22/67650). Использование товаров, подлежащих прослеживаемости, в производственных целях (например, в качестве основных средств) не исключает возможность последующей их реализации, поэтому такие товары подлежат прослеживаемости и после принятия их к учету в качестве объектов ОС (п. 1 Письма ФНС РФ от 12.05.2021 N ЕА-4-15/6469@). Таким образом, приобретение монитора для собственных нужд не является случаем исключения из прослеживаемости товара, предусмотренного Положением, и не исключает необходимости исполнять требования об уведомлении ФНС.

Как разъяснено ФНС России в письмах от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@, от 12.05.2021 N ЕА-4-15/6469@, объединение товаров в комплект (набор), например, включение монитора в состав автоматизированного рабочего места, не является основанием для прекращения прослеживаемости таких товаров, так как не происходит переработка товаров, не изменяются их физические характеристики, товар не становится неотъемлемой частью другого имущества. Таким образом, указание в договоре на покупку компьютера в сборе не исключит необходимости прослеживать монитор, т.к. не произойдет ни одного из указанных событий и монитор продолжит оставаться самостоятельной единицей.

Исходя из вышеизложенного, организации необходимо отчитаться в ФНС РФ о приобретении прослеживаемого монитора следующим образом:

1. В случае возврата в оборот физическими лицами, приобретавшими товар до внедрения системы прослеживаемости, для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, участники оборота товаров обязаны представить уведомление об остатках товаров не позднее совершения одной из операций, предусмотренной Положением, по форме по КНД 1169011 (п. 28 Положения).

На основании уведомления товару будет присвоен регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ). РНПТ является идентификатором прослеживаемости товара и отражается в документах при обороте товаров. РНПТ должен быть присвоен вне зависимости от целей использования товара (для собственных нужд или для дальнейшей перепродажи).

2. Участники оборота товаров обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором операции были совершены. Отчет представляется в электронной форме через оператора электронного документооборота в порядке, установленном Положением, по форме и формату, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 8 июля 2021 г. N ЕД-7-15/645@ "Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости" (п. 32, 33 Положения).

Учитывая, что физические лица не являются участниками оборота товаров, специализированная документация по прослеживаемости у них отсутствует. Тем не менее необходимо определить страну происхождения товара, сведения о которой могут содержаться в технической и эксплуатационной документации на монитор (паспорте изделия, инструкции по применению (эксплуатации)), документе, удостоверяющем соответствие товара требованиям технических регламентов (сертификате соответствия или декларации о соответствии), договоре купли-продажи товара (в случае их наличия у продавца).

Если монитор приобретен физическим лицом более 24 месяцев назад, весьма вероятно, что срок гарантии на него истек. Тем не менее возможны случаи оформления гарантии с более длительным сроком, в связи с чем необходимо уточнить у продавца о наличии таких гарантий и в положительном случае запросить гарантийный талон.

Примечание.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Прослеживаемость товаров;

- Оформление прослеживаемых товаров: использование для собственных нужд, переработка, продажа подотчетным лицам (обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2021 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Казакова Елена

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Александров Алексей

8 сентября 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.