Энциклопедия решений. Страховые взносы с выплат, производимых работникам за вахтовый метод работы (декабрь 2024)

Страховые взносы с выплат, производимых работникам за вахтовый метод работы В этом материале: Взносы с надбавки за вахтовый метод Взносы с оплаты проезда на вахту и обратно Взносы с оплаты проживания на вахте Взносы с оплаты питания на вахте Вахтовый метод работы - особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 ТК РФ). Гарантии и компенсации (см. ст. 164 ТК РФ) лицам, работающим вахтовым методом, предусмотрены ст. 302 ТК РФ, а именно, вахтовикам выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы: - за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты; - а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно. Взносы с надбавки за вахтовый метод Размер и порядок выплаты надбавки у работодателей - коммерческих организаций устанавливаются локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, коллективным, трудовым договорами (часть четвертая ст. 302 ТК РФ). Оснований для применения в отношении надбавки за вахтовый метод работы необлагаемого лимита выплат, предусмотренного для суточных и иных выплат п. 2 ст. 422 НК РФ, не имеется. Объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ). А подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ выводят из-под обложения страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (за некоторыми исключениями). Таким образом, надбавка за вахтовый метод работы, производимая в соответствии с положениями ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, подпадает под действие освобождения от обложения страховыми взносами как установленная законодательством РФ компенсационная выплата, связанная с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, и не подлежит обложению страховыми взносами в размере, установленном коллективным договором, ЛНА организации, трудовым договором (письма Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601, от 11.03.2022 N 03-04-06/18239, от 13.07.2018 N 03-04-06/49149, от 09.02.2018 N 03-04-05/7999 и др., ФНС России от 06.06.2019 N БС-3-11/5545@). Взносы с оплаты проезда на вахту и обратно С 1 марта 2023 года (Федеральный закон от 19.12.2022 N 545-ФЗ) доставка работников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя. Работодатель может компенсировать работнику, работающему вахтовым методом, расходы на оплату стоимости его проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора. Размер и порядок компенсации устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором (части девятая и десятая ст. 302 ТК РФ). На основании этого указанные выплаты от страховых взносов освобождены. См. письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-06/40007. До 1 марта 2023 года Ранее Минфин России допускал возможность неначисления страховых взносов на суммы компенсации оплаты проезда в случае, если доставка работников от пункта сбора до места работы и обратно связана с режимом работы организации и местоположением объекта работ (отсутствием возможности добираться до вахтового поселка транспортом общего пользования). Т. е., по мнению Минфина России, страховые взносы можно было не начислять в ситуации, когда работники не имели возможности самостоятельно добраться до места работы и обратно (письмо от 23.10.2020 N 03-01-10/92685). В отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) применяются аналогичные правила (ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Взносы с оплаты проживания на вахте Обеспечение проживания вахтовиков на месте производства работ является обязанностью работодателя (ч. 3 ст. 297 ТК РФ, п. 1.2 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82) наряду с обеспечением их доставки на вахту и надбавкой. Проживание работников, осуществляющих деятельность вахтовым способом, можно обеспечивать как путем создания вахтовых и временных поселков, так и путем размещения работников в помещениях, принадлежащих другим организациям (письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/460). Если применить подход, продемонстрированный Минфином России в письмах от 23.06.2017 N 03-04-06/39766, от 28.06.2013 N 03-04-06/24677, о том, что оплата работодателем проживания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, то расходы организации на предоставление жилья бригаде работников можно считать компенсационными выплатами и не облагать страховыми взносами на основании подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) применяются аналогичные правила (ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Взносы с оплаты питания на вахте Согласно п. 6.1 Основных положений о вахтовом методе организации работ проживающие в вахтовых поселках обеспечиваются ежедневным трехразовым горячим общественным питанием. При этом не установлено, что оно предоставляется бесплатно. Таким образом, учитывая, что оплата питания работников, выполняющих работы вахтовым методом, или выдача им продуктов питания производится на основании локального нормативного акта организации, а не в соответствии с законодательством РФ в виде компенсационной выплаты, то расходы организации на питание работников, выполняющих работы вахтовым методом, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ как выплаты в рамках трудовых отношений (письма Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218, от 16.03.2022 N 03-15-06/19733, от 18.08.2020 N 03-15-05/72478, ФНС России от 10.04.2020 N БС-4-11/6061, от 03.03.2020 N 03-04-06/15768). Минтруд России также считает, что стоимость питания на вахте признается выплатами в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами (письмо от 11.03.2014 N 17-3/В-100). В отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) применяются аналогичные правила (ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Темы Объект обложения страховыми взносами Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами См. также НДФЛ с выплат, производимых работникам за вахтовый метод работы Налогообложение предоставления питания работникам Локальные нормативные акты как способ регулирования трудовых отношений Энциклопедия судебной практики