Энциклопедия решений. Государственные пособия и компенсации, не подлежащие обложению страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний (декабрь 2024)

Государственные пособия и компенсации, не подлежащие обложению страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний

Взносами от НС и ПЗ облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Одновременно ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

1) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

2) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

3) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

4) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

5) с увольнением работников, за исключением:

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

6) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

7) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

8) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

9) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

- выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

- компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.

Указанный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Тема

База для начисления взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Необлагаемые выплаты

См. также

Объект обложения страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений

Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг

Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам

Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами

Государственные пособия, компенсации и другие выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Энциклопедия судебной практики