Энциклопедия решений. Налоговые и бухгалтерские последствия утраты статуса субъекта МСП (февраль 2025)

Налоговые последствия утраты статуса субъекта МСП Субъекты малого и среднего предпринимательства - это юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые: 1) соответствуют установленным Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ условиям (п. 1 ст. 3, ст. 4 Закона N 209-ФЗ); 2) внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, который ведет ФНС России (п. 1 ст. 3, ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ). Сведения из реестра обновляются 10-го числа каждого месяца и общедоступны на официальном сайте ФНС в течение пяти календарных лет, следующих за годом размещения (ч. 9 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ). Если же такие юрлица, ИП не соответствуют установленным условиям, сведения о них исключаются из реестра 10 июля текущего календарного года (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ). Примечание Наличие сведений о субъекте в реестре подтверждает его статус СМП на определенную дату. Однако факт записи в реестре сам по себе не означает, что данное лицо относится к субъектам МСП, так как наличие у хозяйствующего субъекта статуса субъекта малого или среднего предпринимательства обусловлено исключительно его соответствием критериям, установленным Законом N 209-ФЗ. Так, организация (ИП) может перестать соответствовать критериям субъекта МСП с 1 января текущего календарного года. Именно с этой даты фактически утрачен статус субъекта МСП и прекращают действовать все связанные с ним преференции. С точки зрения налогообложения потеря статуса субъекта МСП прежде всего влечет за собой потерю права на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также на некоторые иные налоговые преференции. Что касается отчетности, то в целом обязанности представлять какие-либо дополнительные отчеты на хозяйствующих субъектов, не являющихся субъектами МСП, налоговым и бухгалтерским законодательством не возложено. Последствия утраты статуса субъекта МСП Нормативное регулирование льготы, предусмотренной для субъектов МСП Пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов был исключен из реестра субъектов МСП (письма Минфина России от 29.05.2023 N 03-15-06/48898, от 07.04.2021 N 03-15-06/25772, ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@) подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ; см. также Энциклопедию решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства После исключения из реестра субъектов МСП нельзя применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухфинотчетность (в частности, возможность отказа (частичного отказа) от применения отдельных ПБУ*(1) и составление бухгалтерской отчетности в сокращенном объеме), а также освобождение от проведения обязательного аудита в отношении бухгалтерской отчетности п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, пп. 6, 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, информация Минфина России от 25.03.2024 N ПЗ-3/2024; см. также Энциклопедию решений. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, Энциклопедию решений. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Упрощенный порядок предоставления первичных статистических данных субъектам официального статистического учета не могут использовать хозяйствующие субъекты, не являющиеся субъектами МСП п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ; см. также Энциклопедию решений. Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Потеря статуса малого предприятия влечет за собой потерю права субъекта малого предпринимательства не устанавливать лимит остатка наличных денег абзац десятый п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У; см. также Энциклопедию решений. Упрощенный порядок ведения кассовых операций субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами Сокращенный срок проведения большинства выездных проверок предусмотрен только для малых и микропредприятий (50 и 15 часов соответственно) ч. 7 ст. 73 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ Специальными нормативными правовыми актами, законодательством субъектов РФ и актами органов местного самоуправления могут быть установлены и иные меры поддержки субъектов МСП, осуществляющих деятельность в определенной сфере (на определенной территории), которых также лишается субъект вследствие утраты статуса МСП _____________________________ *(1) Вместе с утратой права на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, организация лишается права не применять стандарты учета: - ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" (п. 2.1); - ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (п. 3); - ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах" (п. 3); - ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" (п. 3.1); - ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (п. 2). Также бывший субъект МСП лишается права не применять отдельные положения стандартов учета в силу: - пп. 6.1, 7.2, 15.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", - п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", - п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", - п. 3 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", - п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", - п. 19 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", - п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", - пп. 14, 17, 32 ФСБУ 5/2019 "Запасы", - пп. 11, 12, 13, 14, 28, 52 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", - п. 3 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", - п. 4 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения".

Темы Льготы по налогам и взносам для субъектов МСП Субъекты малого и среднего предпринимательства