Энциклопедия решений. Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2023

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2023

Смотрите в этом материале:

- что изменилось в бухгалтерском законодательстве;

- что изменилось в налоговом законодательстве;

- что изменилось в законодательстве о персучете

2023 год принес очередные изменения в наше законодательство. Как и в предыдущие годы, всевозможные нововведения связаны с проведением плановых реформ налогового и бухгалтерского законодательства.

Остановимся подробнее на тех изменениях, которые могут оказать влияние на подготовку и представление годовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность

1. Отражение в отчетности информации о досрочном применении положений новых ФСБУ

Не первый год уже вносятся изменения в действующие ПБУ либо принимаются новые ФСБУ.

В 2023 году принят ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Новый стандарт подлежит обязательному применению с 1 апреля 2025 года. До этого момента применение Стандарта является добровольным.

В 2023 году на добровольной основе мог применяться и ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", который с 1 января 2024 года заменит ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Те организации, которые начали применять указанные стандарты в 2023 году, должны отразить своё решение в пояснениях к годовой отчетности, указав также выбранные способы отражения последствий изменения учетной политики в связи с началом применения этих документов, а также иную информацию, отражение которой в отчетности предусмотрено данными стандартами.

2. Отражение в годовой отчетности обязательств по уплате налога на сверхприбыль

Порядок отражения объектов бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 г. разъяснен в информационном сообщении Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46:

- сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, отражается в составе дебиторской задолженности;

- величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - в составе оценочных обязательств;

- признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье "Прочее" отчета о финансовых результатах (после статей "в том числе текущий налог на прибыль" и "в том числе отложенный налог на прибыль").

В случае существенности показатели об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, приводятся в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленно, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Налоговая отчетность

1. Изменение срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций

С 01.01.2024 срок представления декларации по налогу на имущество организаций вновь перенесен, с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, декларацию за 2023 год необходимо сдать на месяц раньше. В связи с этим организациям не потребуется подавать уведомление об исчисленной сумме налога, так как обязанность по его уплате (не позднее 28 февраля) будет следовать за представлением декларации.

Учитывая, что 25.02.2024 - воскресенье, последний день сдачи декларации переносится на 26.02.2024 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С 1 марта на 1 февраля перенесен и предельный срок для возможного направления в налоговый орган по субъекту РФ уведомления о порядке представления налоговой декларации. Сокращен также и предельный срок рассмотрения налоговым органом такого уведомления с 30 дней до 10 дней.

Таким образом, до представления налоговой декларации организация сможет выбрать налоговую инспекцию в пределах субъекта РФ, в которую будет направлять декларацию в отношении всех объектов недвижимости, расположенных в муниципальных районах, обслуживаемых разными инспекциями.

2. Обновленные формы налоговой отчетности

Следствием изменений, вносимых в законодательство, являются корректировки форм налоговой отчетности. За налоговый период 2023 года по обновленным формам предстоит сдать:

Расчет по страховым взносам

Изменения в Расчет внесены приказом ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@.

Основные изменения связаны с раздельным исчислением взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ с выплат иностранным и российским гражданам, которые застрахованы по отдельным видам ОСС на основании международных договоров.

В новой форме учтено также появление новых видов страхователей. Это участники промышленных кластеров, являющиеся сторонами СПИК, заключенных с РФ, а также участники СЭЗ в новых регионах.

Декларация 3-НДФЛ

Данная форма является рекордсменом по количеству вносимых в неё ежегодных изменений. Очередные изменения, внесенные приказом ФНС России от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@, действуют с 2024 года для декларирования доходов, полученных в 2023 году.

Поправки затронули разделы, касающиеся расчета налоговых вычетов.

В частности, был установлен стандартный вычет по НДФЛ для родителей (опекунов) недееспособных детей (подопечных) вне зависимости от возраста последних. Информацией о таких вычетах дополнены строки 050 и 060.

Также изменен порядок заполнения строк 120 - 150 налогоплательщиками, получившими доходы при отчуждении доли (ее части) в уставном капитале общества.

Декларация по УСН

Налоговая декларация по УСН за 2023 год представляется с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@. Изменения связаны с введением с 2023 года системы ЕНС/ЕНП, в частности, с изменением срока уплаты налога по УСН. Данный приказ вступил в силу с 03.04.2023, в связи с чем у индивидуальных предпринимателей право декларировать налог по новой форме, возникло, начиная с отчетности за 2022 год.

Новая форма по доходам иностранных организаций

С 01.01.2024 отчитываться по доходам, выплаченным иностранным организациям, и суммам, удержанных с этих доходов налогов, придется по новой форме (КНД 1151056) и формату (утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).

Появление новой формы вызвано изменениями в отношении даты пересчета в рубли суммы налога, исчисленного налоговым агентом с доходов иностранной организации.

В соответствии с новыми правилами пересчет осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации (п. 1 ст. 310 НК РФ), а не на дату уплаты налога, как это было ранее. Это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Кроме того, изменились санкции за непредставление налогового расчета. Налогоплательщики обязаны представлять расчет в отношении всех выплат иностранным организациям, в том числе не подлежащих налогообложению (информация ФНС России от 03.11.2023, письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).

Декларация по налогу на сверхприбыль

Форма декларации по налогу на сверхприбыль утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@. Налогоплательщики, в обязанность которых вменяется уплата налога на сверхприбыль, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации установлены Законом N 414-ФЗ (см. также информацию ФНС России от 14.11.2023).

От представления декларации освобождены организации, у которых налоговая база по налогу на сверхприбыль равна 0.

Расчет 6-НДФЛ

Новая форма, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, будет применяться только начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года. За 2023 год отчитываемся по действующей в настоящее время форме (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

Не позднее 25.01.2024 организациям и индивидуальным предпринимателям предстоит сдать сведения о периодах работы (деятельности), в том числе включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии, в составе ЕФС-1 (пп. 3 п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

В составе формы в этом случае в СФР необходимо представить:

1) Титульный лист

2) Раздел 1:

- Подраздел 1

- Подраздел 1.2

- Подраздел 2.

Тема

Годовой отчет 2023

См. также

Годовой отчет 2023. Организации, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2023. Организации, применяющие УСН

Годовой отчет 2023. Организации - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН

Годовой отчет АУСН - 2023