Энциклопедия решений. Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2023.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Смотрите в этом материале:

- отчетность при наличии наемных работников;

- отчетность при отсутствии наемных работников

Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2023 года индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет.

В некоторых случаях на состав налоговой отчетности оказывает влияние и вид деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440).

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы должен осуществляться в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Представлять указанную Книгу в налоговый орган необходимо лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

См. подробнее об отчетности

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
25 января 2024 года	Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 3	пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
	Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.2 - Подраздел 2	пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
	Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Если численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, Расчет сдается только в форме электронного документа

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке
25 января 2024 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ; п. 3 ст. 432 НК РФ	Если численность работников превысила 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2023 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@). Главы КФХ, в отличие от всех страхователей, представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2
26 февраля 2024 года*(1)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@). Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) подается в составе расчета 6-НДФЛ См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Если численность работников превысила 10 человек, то 6-НДФЛ за 2023 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)
26 февраля 2024 года*(1)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица, подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
25 апреля 2024 года	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) См. подробнее об отчетности	пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ
Налоговая отчетность, представляемая при наступлении определенных событий
22 января 2024 года*(1)	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2023 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации, - в данном случае по УСН (в таком случае декларация по УСН не представляется)
22 января 2024 года*(1)	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
25 января 2024 года	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
20 мая 2024 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2023 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
07 марта 2024 года*(2)	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)	п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Индивидуальные предприниматели и другие самозанятые лица, не производящие выплат физлицам, отчетность в СФР не сдают.

2. Налоговая отчетность

Внимание

При отсутствии наемных работников обязанность представления Расчета по страховым взносам сохранена только за главами крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). Все остальные ИП указанный расчет в этом случае не представляют.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Отчетность, подлежащая представлению всеми индивидуальными предпринимателями без исключения
25 апреля 2024 года	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) См. подробнее об отчетности	пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями только при наступлении определенных событий
22 января 2024 года*(1)	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2023 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации - в данном случае по УСН (в таком случае декларация по УСН не представляется)
22 января 2024 года*(1)	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
25 января 2024 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
20 мая 2024 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2023 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями при осуществлении определенных видов деятельности
25 января 2024 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 432 НК РФ	Главы КФХ в отличие от всех представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
07 марта 2024 года*(2)	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)	п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

*(2) Декларация о плате за негативное воздействие должна быть сдана не позднее 10 марта. В 2024 году - это выходной день (воскресенье). Закон N 7-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Нет по этому вопросу и официальных разъяснений. В связи с этим во избежание штрафных санкций рекомендуем сдать указанную декларацию не позднее 07 марта 2024 года

Тема

Годовой отчет 2023

См. также

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2023

Упрощенная система налогообложения

Отчетность - 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2022. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Формы документов

Пример заполнения ЕФС-1

Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения 6-НДФЛ

Пример заполнения Налоговой декларации по УСН

Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения Декларации о плате за НВОС