Вопрос: Как рассчитать налоговую базу по транспортному налогу в отношении автопогрузчика за 2021 год? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.)

Как рассчитать налоговую базу по транспортному налогу в отношении автопогрузчика за 2021 год?

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Объектом обложения транспортным налогом являются, в частности, самоходные машины и механизмы на пневматическом или гусеничном ходу, зарегистрированные в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств (смотрите письмо Минфина России от 25.08.2009 N 03-05-05-04/09, смотрите также письма Минфина России от 26.01.2018 N 03-05-05-04/4368, от 17.08.2007 N 03-05-06-04/35).

В письме Минфина России от 06.07.2007 N 18-0-09/0204 указано, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу". По транспортным средствам, зарегистрированным в ГИБДД, применяется налоговая ставка, установленная для соответствующей категории автотранспортных средств, согласно регистрационным документам. Смотрите также письмо Минфина России от 31.05.2006 N 03-06-04-04/21.

Налоговая база по транспортному налогу определяется, в частности, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с.) - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Мощность двигателя устанавливается исходя из технической документации на соответствующее ТС и указывается в регистрационных документах, в частности, в паспорте транспортного средства (ПТС).

В случае, если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), соответствующий перерасчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в киловаттах, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент: 1 кВт = 1,35962 л.с.). Это равносильно выражению 1 л.с. = 0,73549875 кВт (смотрите также письмо Минпромторга России от 18.10.2012 N 20-3729).

Точность округления НК РФ не установлена.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, указанных в п. 1 ст. 361 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Таким образом, налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных ст. 361 НК РФ. Смотрите также письма Минфина России от 18.06.2012 N 03-05-06-04/106, от 04.04.2012 N 03-05-06-04/56, ФНС России от 22.04.2013 N БС-2-11/286@, от 09.04.2013 N БС-2-11/242@, от 20.09.2012 N БС-4-11/15686, от 22.08.2012 N БС-3-11/3028@ и др.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Саратовской области установлены законом Саратовской области от 25.11.2002 N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога".

Так, согласно ст. 2 указанного Закона на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка - 23 руб.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Налоговая база по транспортному налогу;

- Энциклопедия решений. Налоговые ставки по транспортному налогу;

- Вопрос: К какому виду транспортных средств относится фронтальный погрузчик для целей налогообложения транспортным налогом (погрузчик зарегистрирован в органе Гостехнадзора Иркутской области)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.)

- Вопрос: Организацией (не является сельскохозяйственным товаропроизводителем) приобретены и зарегистрированы (имеется паспорт самоходного средства) следующие транспортные средства: трактор К701; автопогрузчик DALIAN CPCD 50AD; погрузчик фронтальный ТО-25. К каким категориям относятся данные транспортные средства в целях исчисления транспортного налога? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2019 г.)

- Вопрос: В собственности организации (сельхозтоваропроизводитель) имеются погрузчик Manitou колесный, экскаватор-погрузчик Komatsu колесный, автогрейдер пневмоколесный. За регистрацию отвечает Ростехнадзор. Указанная техника зарегистрирована в органах Гостехнадзора. Она также используется и в других видах деятельности. Необходимо ли уплачивать транспортный налог за указанные транспортные средства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.)

- Вопрос: Организация владеет автопогрузчиком, зарегистрированным в органах Гостехнадзора. На данное техническое средство имеется "паспорт самоходной машины и других видов техники". Является ли автопогрузчик объектом обложения транспортным налогом? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2012 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Галимарданова Юлия

Ответ прошел контроль качества

21 марта 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.