Энциклопедия решений. Как облагается НДФЛ и страховыми взносами оплата дополнительного отпуска работнику на санаторно-курортное лечение (апрель 2025)

Как облагается НДФЛ и страховыми взносами оплата дополнительного отпуска работнику на санаторно-курортное лечение Смотрите в этом материале: - страховые взносы; - НДФЛ Работодатель обязан предоставить работнику дополнительный оплачиваемый отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) для санаторно-курортного лечения по причинам, связанным с наступлением страхового случая, на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (пп. 10 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Такой отпуск имеет целевое назначение (для санаторно-курортного лечения) и не относится к ежегодным дополнительным оплачиваемым отпускам. Специалисты Роструда подчеркивают, что обязанность предоставить и оплатить такой отпуск возникает, только если работник нуждается в санаторно-курортном лечении по причине, связанной с наступлением страхового случая, вызванного несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (ответ 1, ответ 2 с информационного портала "Онлайинспекция.РФ"). Страховые взносы При повреждении здоровья работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию (ст. 184 ТК РФ). Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами, а именно: абзацем шестым пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона N 125-ФЗ установлено, что обеспечение по страхованию осуществляется в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного лица при наличии прямых последствий страхового случая, в том числе на оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его санаторно-курортного лечения, проезда туда/обратно. Следовательно, оплата дополнительного отпуска работнику, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие страхового случая, являясь выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120). НДФЛ Согласно абзацу второму п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. С учетом ст. 184 ТК РФ и пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, НДФЛ не облагаются (письмо Минфина России от 17.10.2017 N 03-04-07/67700, направлено письмом ФНС России от 03.11.2017 N ГД-4-11/22396@).

Темы Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами См. также Налогообложение отпускных Отпускные в целях налогообложения прибыли Как учесть расходы на оплату путевок работникам и членам их семей (в целях налогообложения прибыли) Облагается ли оплата работникам санаторно-курортных и туристических путевок страховыми взносами? НДФЛ с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок Бухгалтерский учет выплаты отпускных из кассы Практические ситуации Построить список