Энциклопедия решений. Отчетность по страховым взносам (декабрь 2024)

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2023 года

Смотрите в этом материале:

Отчетность, представляемая в налоговый орган

Расчет по страховым взносам (РСВ) и Персонифицированные сведения

Когда РСВ считается непредставленным?

Отчетность, представляемая в Социальный фонд России

Таблица форм и сроков представления отчетности по обязательному страхованию

Ответственность за непредставление отчетности по взносам

Отчетность, представляемая в налоговый орган

С 2023 года ПФР и ФСС объединены в Фонд пенсионного и социального страхования (Социальный фонд России, СФР). В связи с этим изменились правила расчета и уплаты страховых взносов, а также сдачи отчетности по ним.

Плательщики, производящие выплаты физическим лицам (за исключением физлиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), обязаны представлять в налоговый орган (пп. 3 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 11 Закона N 27-ФЗ):

- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

- персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Внимание

Учитывая, что показатели формы персонифицированных сведений о физических лицах идентичны показателям раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" РСВ, а именно, ФИО, СНИЛС, сумма выплат и иных вознаграждений, при представлении раздела 3 в составе РСВ по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов сдавать персонифицированные сведения за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам не нужно (см. ФНС России письмо от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@).

Расчет по страховым взносам и Персонифицированные сведения

Формы расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядки их заполнения, а также электронные форматы утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Приказ вступил в силу 1 января 2023 года и применяется начиная с представления РСВ за первый квартал 2023 года, персонифицированных сведений о физических лицах - за январь 2023 года.

Письмом ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@ доведены контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам.

Примечание

Лица, не производящие выплат физлицам (ИП и другие самозанятые лица), отчетность по взносам не сдают (это правило не распространяется на глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют РСВ (а также персонифицированные сведения) в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Плательщики (включая вновь созданных), у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, не обязаны, но вправе представлять отчетность в электронной форме. То есть они могут отчитаться и в бумажной форме (см. также письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@).

Когда РСВ считается непредставленным

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ расчет считается непредставленным, если в поданном РСВ за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев этого периода содержатся ошибочные сведения:

- по каждому физлицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц,

- базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины,

- сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины,

- базе для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу,

- сумме страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу,

а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

Плательщику направляется соответствующее уведомление об ошибках в РСВ не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе).

Плательщик взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие в указанный в п. 7 ст. 431 НК РФ срок. В таком случае датой представления расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.

Отчетность, представляемая в Социальный фонд России

Персонифицированная отчетность и отчетность по "травматизму"

Страхователи обязаны представлять в органы СФР:

- сведения о начисленных страховых взносах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ);

- сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренные пунктами 2 - 6 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (п. 1 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

С 2023 года указанные сведения представляются в органы СФР в составе единой формы "Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (форма ЕФС-1), утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п. Фактически форма ЕФС-1 заменила применяемые ранее формы 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3.

Форма ЕФС-1 состоит из Титульного листа и 2-х разделов:

- Раздел 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию";

- Раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ",

каждый из которых состоит из отдельных подразделов, перечень которых приведен в п. 1.3 Порядка заполнения формы ЕФС-1.

Из указанных подразделов формируются отдельные отчеты, содержащие соответствующие сведения, подлежащие представлению в СФР в соответствии с Законами N 27-ФЗ и N 125-ФЗ, в установленные сроки (п. 1.11 Порядка заполнения формы ЕФС-1). При этом сроки представления этих разделов отличаются (подробнее см. таблицу).

Способ сдачи отчетности в СФР зависит от количества работников, включая работающих по ГПД. Страхователь вправе представить сведения на бумажном носителе, если численность работающих составляет 10 человек и менее. Если в списочном составе 11 человек и более, то отчетность должна быть представлена только в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).

Сведения о застрахованных лицах представляются страхователями лично либо через законного или уполномоченного представителя.

Таблица отчетности по обязательному страхованию

Сроки представления	Форма	Нормативный акт
Ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	Расчет по страховым взносам См. подробнее об отчетности	Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
Не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим	Персонифицированные сведения о физических лицах См. подробнее об отчетности	Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
Для разных сведений разные сроки представления	Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию (Раздел 1 формы ЕФС-1) См. подробнее об отчетности	Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п
Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (Раздел 2 формы ЕФС-1) См. подробнее об отчетности	Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п

Ответственность за непредставление отчетности по взносам

Ответственность плательщиков страховых взносов (страхователей) за непредставление в установленные сроки расчета по страховым взносам, а также сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, установлена ст. 119 НК РФ и третьим абзацем ст. 17 Закона N 27-ФЗ. Нарушение установленных порядка и сроков представления отчетности в СФР по страхованию от НС и ПЗ влечет ответственность, установленную ст. 15.33 КоАП РФ.

Тема

Страховые взносы

См. также

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Персонифицированные сведения о физических лицах - новая форма персонифицированного учета вместо СЗВ-М в 2023 году

Как заполнить и представить расчет по страховым взносам за первый квартал 2023 года

Единая форма ЕФС-1 "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НСиПЗ"

Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Приостановление налоговым органом операций по счетам в банке при непредставлении налоговых деклараций и расчетов

Ответственность за нарушение срока либо представление в СФР неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

Отчетность по страховым взносам до 31 декабря 2022 года

Формы документов

Примеры заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Персонифицированных сведений о физических лицах

Примеры заполнения ЕФС-1