Энциклопедия решений. Организация бухгалтерских счетов расчетов с бюджетом в связи с переходом на единый налоговый счет (декабрь 2024)

Организация бухгалтерских счетов расчетов с бюджетом в связи с переходом на единый налоговый счет

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ предусмотрено обязательное применение организациями и индивидуальными предпринимателями порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) с внедрением сальдированного учета их обязательств перед бюджетной системой. По каждому плательщику инспекция будет вести единый налоговый счет (ЕНС), где по дебету учитывают поступления ЕНП, а по кредиту - начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам (ст. 11.3 НК РФ в ред. с 01.01.2023).

Таким образом, с 2023 года у каждого налогоплательщика будет свой единый налоговый счет, учет на котором будет вестись одновременно по всем платежам и начислениям (см. также письмо ФНС России от 18.10.2022 N КВ-4-1/13949@). Налоговый орган, зная совокупную обязанность налогоплательщика, сам распределит поступивший ЕНП (в последовательности: недоимка, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы) (п. 8 ст. 45 НК РФ в ред. с 01.01.2023).

Примечание

Также с 01.01.2023 вводится единый тариф, объединяющий страховые взносы, исчисление и уплата которых осуществляется в соответствии с НК РФ (подп. "б" п. 10 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ):

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Т. е. начиная с 2023 года страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС по ВНиМ будут исчисляться единой суммой.

На данный момент официальных разъяснений и рекомендаций о порядке переноса сальдо со счетов 68, 69 на 31.12.2022 и порядке отражения с 01.01.2023 налогов и страховых взносов на бухгалтерских счетах нет. Так как налоги и взносы будут уплачиваться не по разным реквизитам конкретных налогов, а по общим реквизитам единого налогового платежа, по нашему мнению, с 01.01.2023 в план счетов организации следует добавить новый субсчет "Единый налоговый счет" к счету 68 для обобщения информации о расчетах с бюджетом при уплате ЕНП.

На 01.01.2023 необходимо провести сверку расчетов с ФНС и перенести выявленные по конкретным налогам и взносам переплату и/или недоимку, пени и штрафы на новый субсчет "Единый налоговый счет". Далее все взаиморасчеты с ФНС по налогам и страховым взносам следует отражать на этом новом субсчете. Переносы остатков на 01.01.2023 можно оформить в бухгалтерской справке.

При этом налоги, сборы, страховые взносы, как и ранее, следует начислять на соответствующих субсчетах раздельно с ежемесячным переносом остатков на субсчет "ЕНС".

Кроме того, к счету 69 целесообразно открыть субсчет "Расчеты по единому тарифу страховых взносов" - он заменит субсчета по фондам для начисления взносов. Сальдо по нему, полагаем, ежемесячно следует переносить на субсчет "ЕНС".

Естественно, все эти изменения должны найти отражение в учетной политике организации.

Темы

Учетная политика по бухгалтерскому учету

План счетов бухгалтерского учета

См. также

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей с 01.01.2023

Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей

Изменение учетной политики по бухгалтерскому учету

Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету

Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога по заявлению налогоплательщика

Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента

Формы документов

Бухгалтерская справка

Конструктор учетной политики (онлайн-сервис)