См. Обзор - 2023 по другим налогам
Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2023
(глава 30 НК РФ)
(подготовлено экспертами компании "Гарант", декабрь 2022 г.)
Изменились сроки уплаты и представления деклараций по налогу на имущество организаций (с 1 января 2023 года)
(п.п. 47, 48, пп. "а" п. 49 ст. 2, ч.ч. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Согласно п. 3 ст. 372.1, п. 1 ст. 383 НК РФ в редакции, вступившей в силу 01.01.2023, организации должны уплачивать( в том числе, в федеральной территории "Сириус"):
- налог на имущество - в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее - не позднее 1 марта указанного года);
- авансовые платежи по налогу на имущество - в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ранее - не позднее последнего числа указанного месяца).
Как видим, перечислять указанные платежи организациям теперь нужно раньше по сравнению с прежними сроками.
Раньше они должны представлять и налоговую декларацию по налогу на имущество - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее - не позднее 30 марта указанного года). Это следует из редакции п. 3 ст. 386 НК РФ, действующей с 01.01.2023.
Новые правила применяются к правоотношениям по представлению налоговых деклараций и уплате (перечислению) налога на имущество организаций (авансовых платежей по нему) начиная с 01.01.2023.
Данные изменения обусловлены переходом на уплату обязательных платежей в бюджет посредством единого налогового платежа и унификацией сроков их уплаты.
Российские организации с отчета за 2022 год не должны декларировать недвижимость, облагаемую исходя из кадастровой стоимости (с 1 января 2023 года)
(пп. "б" п. 83 ст. 2, ч.ч. 5, 17 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
01.01.2023 вступил в силу п. 6 ст. 386 НК РФ, освобождающий российские организации от включения в налоговую декларацию сведений об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При наличии только таких объектов налогообложения налоговая декларация по налогу на имущество российскими организациями не представляется.
В целях обеспечения полноты уплаты налога на имущество в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговые органы должны передавать (направлять) российским организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога. За налогоплательщиками закреплено право представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Указанные и сопутствующие им процедуры осуществляются в порядке и сроки, аналогичные предусмотренным п.п. 4 - 7 ст. 363 НК РФ.
Положения п. 6 ст. 386 НК РФ применяются начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.
Организации должны сообщать в налоговую сведения о наличии недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости (с 1 января 2023 года)
(пп. "б" п. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Пункт 2.2 ст. 23 НК РФ в редакции, вступившей в силу 01.01.2023, теперь обязывает налогоплательщиков-организаций направлять в налоговый орган по своему выбору и сообщение о наличии у них объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по налогу на имущество. Данная обязанность возникает в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налога на имущество организаций в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Указанное сообщение о наличии объектов налогообложения с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом сообщение о наличии объектов налогообложения разрешено не представлять в налоговый орган не только в случае, если организации передано (направлено) сообщение об исчисленных налоговым органом суммах налога на имущество организаций в отношении этого объекта, но и если организация применяет налоговую льготу в отношении соответствующего объекта налогообложения.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.