Вопрос: ИП входит в реестр субъектов малого предпринимательства. Возможно ли применение пониженных страховых взносов с 01.01.2021? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.)

ИП входит в реестр субъектов малого предпринимательства. В 2021 году был увеличен должностной оклад работников. За 1 квартал 2021 года сдал отчет РСВ по коду тарифа 01.

Во втором квартале 2021 года возможно ли использование пониженных тарифов с сумм, превышающих МРОТ? Можно ли с начала 2021 года пересчитать налоги по зарплате и пересдать РСВ за 1 квартал 2021 года? Нужно ли подавать заявление в налоговую инспекцию на применение пониженных тарифов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Субъекты малого и среднего предпринимательства на выплаты работнику сверх МРОТ начисляют взносы по пониженным тарифам (ОПС - 10%, ОМС - 5%, ВНиМ - 0%). Применение пониженных тарифов индивидуальным предпринимателем (страхователем) к начислениям, произведенным после 01.04.2020, возможно.

Если предприниматель решит воспользоваться своим правом на применение пониженных страховых взносов в связи с тем, что он является МСП, ему следует предоставить уточнённые расчёты по страховым взносам за ранее закончившиеся отчетные периоды.

Заявление права на применение пониженного тарифа реализуется указанием в расчете по страховым взносам кода тарифа плательщика страховых взносов. Требования о необходимости отдельного (дополнительного) заявления или уведомления о праве на применение пониженного тарифа в НПА и разъяснениях уполномоченных органов не содержится.

Обоснование вывода:

Исходя из положений подп. 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК РФ для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, установлены на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15 процентов (10 процентов на обязательное пенсионное страхование и 5 процентов на обязательное медицинское страхование) в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-15-05/35582).

Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства на выплаты работнику сверх МРОТ начисляют взносы по пониженным тарифам (ОПС - 10%, ОМС - 5%, ВНиМ - 0%). Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагаются взносами по обычным тарифам. Указанные пониженные тарифы страховых взносов установлены на бессрочный период.

Пониженные тарифы по страховым взносам могут применять с 1 апреля 2020 года организации, являющиеся субъектами малого или среднего предпринимательства. Для того чтобы применять льготу, достаточно соответствовать требованиям, предъявляемым законом к субъектам малого или среднего предпринимательства, и быть зарегистрированным в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Заявление права на применение пониженного тарифа реализуется указанием в расчете по страховым взносам кода тарифа плательщика страховых взносов. Требования о необходимости отдельного (дополнительного) заявления или уведомления о праве на применение пониженного тарифа в НПА и разъяснениях уполномоченных органов не содержится.

Из НК РФ следует, что для применения пониженных тарифов страховых взносов необходимо лишь выполнение соответствующих условий, предусмотренных нормами ст. 427 НК РФ. Представлять в налоговый орган какие-либо заявления и (или) документы для этого не нужно. Из материалов судебной практики следует, что право на применение пониженных тарифов страховых взносов реализуется путем их декларирования страхователем в подаваемых уполномоченному органу расчетах (постановления АС Уральского округа от 19.12.2019 N Ф09-8089/19 по делу N А76-42404/2018, АС Поволжского округа от 11.10.2019 N Ф06-52664/19 по делу N А12-44657/2018, АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2019 N Ф04-1763/19 по делу N А27-5880/2018).

Если предприниматель решит воспользоваться своим право на применение пониженных страховых взносов в связи с тем, что он является МСП, ему следует предоставить уточнённые расчёты по страховым взносам за ранее закончившиеся отчётные периоды. Будет не лишним, на наш взгляд, одновременно с подачей уточненного расчета представить в налоговую соответствующие пояснения в произвольной форме. Смотрите Энциклопедию решений. Уточненный расчет по страховым взносам.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года;

- Вопрос: Вправе ли организация, являющаяся субъектом малого и среднего предпринимательства, применить пониженные тарифы по страховым взносам, начисление которых произведено после 01.04.2020? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.);

- Вопрос: ООО по всем критериям относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Но не был вовремя сдан отчет о среднесписочной численности за 2018 год, поэтому в августе 2019 года организация была исключена из реестра МСП. Имеет ли право организация на льготы в отношении пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП? В случае если в августе 2020 года организацию снова внесут в реестр МСП, то можно ли будет пересчитать страховые взносы в сторону уменьшения за весь год? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.);

- Вопрос: Возможно ли одновременное применение организацией в 2021 году льгот по налогам и по страховым взносам по разным основаниям (как резиденту Сколково и как IT-организации)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

27 июля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.