Вопрос: Доход от продажи квартиры получен в 2021 году физическим лицом, в собственности квартира менее 5 лет, а расходы на покупку недвижимости осуществлены в 2021 году по договору долевого участия (денежные средства внесены на счет экскроу). Возникает ли у данного физического лица НДФЛ и в каких случаях? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июнь 2021 г.)

Доход от продажи квартиры получен в 2021 году физическим лицом, в собственности квартира менее 5 лет, а расходы на покупку недвижимости осуществлены в 2021 году по договору долевого участия (денежные средства внесены на счет экскроу). Возникает ли у данного физического лица НДФЛ и в каких случаях?

"Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения объектом недвижимости, необходимый для того, чтобы его продажа не облагалась НДФЛ, составляет три года только для объектов недвижимости, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий: с 1 января 2020 года - если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). Норма действует и в том случае, если не более, чем за 90 дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик приобрел новую недвижимость. Кроме того, она распространяется на земельный участок, на котором находится жилое помещение, и на расположенные на нем хозяйственные постройки и сооружения (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Следовательно, если квартира находилась в собственности более 3 лет и являлась единственным жильем, то доходы от ее продажи не будут облагаться НДФЛ.

Если же минимальный срок владения не выдержан, то возникает необходимость уплаты НДФЛ, при этом "при продаже налогоплательщиком в одном налоговом периоде жилого недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения, и приобретении в том же году другого жилого имущества налогоплательщик имеет право на следующие имущественные налоговые вычеты:

- в сумме доходов от продажи жилого имущества, но не более 1 000 000 руб. или в сумме фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества;

- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого имущества (участка под строительство) в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., если такой вычет не был им ранее получен" (Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилья и одновременной покупке другого жилого имущества).

Примечание.

Возможно, Вам также будут полезны материалы, содержащие дополнительную информацию по тематике вопроса:

- Энциклопедия решений. НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года;

- Энциклопедия решений. НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества);

- Энциклопедия решений. Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав);

- Энциклопедия решений. Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества;

- Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Имущественные налоговые вычеты;

- Домашняя правовая энциклопедия. Дом (жилище). Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья;

- Энциклопедия решений. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья.

Ответ подготовил:

Специалист Горячей линии информационно-правовой поддержки ГАРАНТ

Игнатенко Юлия

3 июня 2021 г.