Истребование документов у контрагентов

Истребование документов у контрагентов

В ходе выездной налоговой проверки проверяющие могут запросить информацию или документы не только у проверяемого юридического лица или ИП, но и у их контрагентов или иных лиц, которые располагают такими сведениями. Это установлено п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Обращаем внимание, что в ст. 93.1 не раскрывается, кто имеется в виду под "иными лицами", а потому налоговые органы могут запросить необходимые сведения у кого угодно, например, у обслуживающих банков или сотрудников, работающих в организации (п. 12 Письма ФНС РФ от 13.09.2012 N АС-4-2/15309).

Обращаем внимание: по запросам налоговых инспекций контрагенты обязаны представлять только те документы (сведения), которые непосредственно касаются деятельности проверяемого юридического лица или ИП. Требовать документы (сведения), не относящиеся к деятельности проверяемого юридического лица или ИП, инспекция не вправе. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода, например, Определение ВАС РФ от 09.11.2011 N ВАС-1965/11.

Конкретный перечень документов (информации) отражается в поручении об истребовании документов*(3).

Поручение об истребовании документов инспекция, которая проводит выездную проверку, направляет не напрямую контрагенту (иному лицу) проверяемого юридического лица или ИП, а в инспекцию по месту учета данного контрагента (иного лица). Затем инспекция по месту учета контрагента (иного лица) в течение пяти рабочих дней с момента получения поручения выставляет контрагенту (иному лицу) требование о представлении документов (информации), указанных в поручении. Дополнительно к требованию о представлении документов должна быть приложена копия поручения. Такой порядок предусмотрен п. 4 ст. 93.1 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Получив данное требование, контрагент проверяемого юридического лица или ИП в течение пяти рабочих дней должен исполнить его или сообщить, что не располагает истребуемыми документами (абз. 1 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Если контрагент проверяемого юридического лица или ИП не успевает представить документы в установленный срок, он может направить в инспекцию ходатайство с просьбой о его продлении (абз. 2 п. 5 ст. 93.1).

Если контрагент проверяемого юридического лица или ИП не исполнит (несвоевременно исполнит) требование инспекции о представлении документов, его могут привлечь к налоговой ответственности (п. 6 ст. 93.1) в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ. Размер штрафа за данное налоговое нарушение составит 10 000 руб.

Кроме того, за неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может привлечь должностных лиц организации (например, ее руководителя) к административной ответственности в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).