Перечень налогов и сборов, действующих на территории Республики Татарстан по состоянию на 1 января 2003 г. (прекратил действие)

Перечень налогов и сборов, действующих на территории
Республики Татарстан по состоянию на 1 января 2003 г.

1. Налог на добавленную стоимость

Налоговая база:

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

- передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии со ст.160 Налогового кодекса РФ и таможенным законодательством РФ.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии со ст.160 Налогового кодекса РФ и таможенным законодательством РФ.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг), различных налоговых ставок, налоговая база определяется по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя от всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетом по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Порядок определения налоговой базы в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со ст.153-162 ч.II Налогового Кодекса РФ.

Ставка налога:

0% - устанавливается при реализации товаров, работ, услуг указанных в п.1 ст.164 ч.II Налогового кодекса РФ.

10% - устанавливается при реализации:

- отдельных групп продовольственных товаров указанной в п.п.1 п.2 ст.164 ч.II Налогового кодекса РФ и товаров для детей, указанных в п.п.2 п.2 ст.164 ч.II Налогового кодекса РФ;

- товаров, работ, услуг, перечисленных в п.п.3 п.2 ст.164 ч.II Налогового кодекса РФ: периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой, за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера, а также услуги по их экспедированию и доставке, редакционные и издательские услуги, связанные с их производством;

- услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера);

- услуги по оформлению и исполнению договора подписки на указанные выше периодические печатные издания, если доставка предусмотрена в договоре подписки;

- медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в т.ч. внутри-аптечного изготовления;

изделия медицинского назначения.

Коды видов продукции в соответствии с ОКП, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ.

20% - устанавливается в случаях, не указанных в п.п.1, 2 и 4 ст.164 ч.II Налогового кодекса РФ.

Расчетные налоговые ставки 16,67%, 9,09% применяются в случаях, указанных в п.4 ст.164 ч.II Налогового кодекса РФ.

Основание:

Глава 21 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2001 г.).

Закон РФ от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ (в ред. от 15.12.2001 г. с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.12.2001 г. N 194-ФЗ).

Приказ МНС РФ от 26.12.2001 г. N БГ-3-03/572.

Приказ МНС РФ от 21.01.2002 г. N БГ-3-03/25.

2. Налог на прибыль (доход) организаций

2.1. Налог на прибыль организаций

Налоговая база:

Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибылью признаются:

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл.25 ч.II Налогового кодекса РФ;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с гл.25 ч.II Налогового кодекса РФ.

Ставка налога:

24%.

0% - если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток.

Основание:

Глава 25 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2001 г.).

Приказ МНС РФ от 07.12.2001 г. N БГ-3-02/542 (в ред. от 12.07.2002 г.).

Приказ МНС РФ от 29.12.2001 г. N БГ-3-02/585 (в ред. от 09.09.2002 г.).

Приказ МНС РФ от 26.07.2002 N БГ-3-23/398.

Приказ МНС РФ от 07.03.2002 г. N БГ-3-23/118 (в ред. от 29.11.2002 г.).

Закон РТ от 26.12.2002 г. N 34-ЗРТ.

2.2. Налог на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Налоговая база

- доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в т.ч. при их ликвидации;

- доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

- доходы от реализации: акций российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, а также финансовых инструментов, производных от таких акций; недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

- доходы от сдачи в аренду, субаренду имущества, находящегося на территории РФ в т.ч. от лизинговых операций;

- доходы от международных перевозок;

- штрафы и пени,

- иные аналогичные доходы.

Ставка налога

20% со всех доходов, за исключением указанных в пп.2 п.2, п.3 и 4 ст.284 Налогового кодекса Российской Федерации.

10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Основание

Глава 25 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2002 г.).

Приказ МНС РФ от 24.01.2002 г. N БГ-3-23/31.

Приказ МНС РФ от 03.06.2002 г. N БГ-3-23/275.

Приказ МНС РФ от 26.07.2002 г. N БГ-3-23/398.

Приказ МНС РФ от 07.03.2002 г. N БГ-3-23/118.

2.3. Налог на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями

Налоговая база:

Сумма дивидендов, определяемая как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих в выплате и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом за текущий отчетный (налоговый) период.

В случае если полученная разница отрицательна, не возникает обязанность по уплате налога и не производится возмещение из бюджета.

Ставка налога:

6%.

Основание:

Глава 25 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2001 г.).

2.4. Налог на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями и от иностранных организаций российскими организациями

Налоговая база:

В случае если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов.

Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в т.ч. через постоянное представительство иностранной организации в РФ, не вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Ставка налога:

15%.

Основание:

Глава 25 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2001 г.).

Приказ МНС РФ от 03.06.2002 г. N БГ-3-23/275.

Приказ МНС РФ от 24.01.2002 г. N БГ-3-23/31.

Приказ МНС РФ от 07.12.2001 г. N БГ-3-02/542.

Приказ МНС РФ от 07.08.2002 г. N БГ-3-23/420.

Приказ МНС РФ от 21.01.2002 г. N БГ-3-23/23.

2.5. Налог на доходы, полученные в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Налоговая база:

Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления.

Ставка налога:

15%.

0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Основание:

Глава 25 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2001 г.).

Приказ МНС РФ от 07.12.2001 г. N БГ-3-02/542.

Приказ МНС РФ от 26.01.2002 г. N БГ-3-23/398.

3. Налог на игорный бизнес

Налоговая база:

Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

Ставка налога:

За каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр - 400 МРОТ в месяц;

за каждый игровой автомат - 15 МРОТ в месяц;

за каждую кассу тотализатора - 400 МРОТ в месяц;

за каждую кассу букмекерской конторы - 200 МРОТ в месяц.

Основание:

Федеральный закон от 31.07.98 г. N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес".

Федеральный закон от 12.02.2001 г. N 8-ФЗ.

Закон РТ от 28.06.2001 г. N 950.

Закон РТ от 26.12.2002 г. N 34-ЗРТ.

4. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья

Объектами налогообложения признаются операции, реализации, передачи подакцизных товаров, описанные в п.1-19 ст.182 ч.II Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяется в соответствии со ст.187-191 ч.II Налогового кодекса РФ отдельно по каждому виду подакцизного товара:

Основание:

Глава 22 ч.II Налогового кодекса РФ (в ред. от 31.12.2002 г.).

Закон РФ от 24.12.2002 г. N 176-ФЗ.

Приказом МНС РФ от 28.02.2001 г. N БГ-3-03/66 (в ред. от 04.02.2002 г.).

4.1. Алкоголь

Спиртосодержащая продукция, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино или иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов.

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25%, (за исключением вин), спиртосодержащая продукция - 114 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно, (за исключением вин) - 84 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно, (за исключением вин) - 58 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- вина нетрадиционные крепленые - 75 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных нетрадиционных некрепленых вин шампанских и игристых) - 47 руб. 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- вина натуральные нетрадиционные некрепленые - 4 руб. за 1 л;

- вина шампанские и вина игристые - 10 руб. 50 коп. за 1 л;

- вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) - 2 руб. за 1 л;

При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции:

- с объемной долей этилового спирта до 9% включительно на акцизные склады налогообложение осуществляется по налоговым ставкам указанным выше;

- с объемной долей этилового спирта свыше 9% за исключением реализации на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей налогообложение осуществляется по налоговым ставкам указанным выше;

- с объемной долей этилового спирта свыше 9% на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50% соответствующих ставок, указанных выше.

При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию РФ, налогообложение осуществляется в размере 50% приведенных выше ставок.

Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством РФ и не может превышать 1% установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.

Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

Этиловый спирт - из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)- 16 руб. 20 коп. за 1 л безводного этилового спирта.

4.2. Табачные изделия

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

Табак трубочный - 522 руб. за 1 кг.

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции - 214 руб. за 1 кг.

Сигары - 13 руб. за 1 штуку.

Сигариллы - 43 руб. за 1000 штук.

Сигареты с фильтром - 50 руб. за 1000 штук + 5 процентов.

Сигареты без фильтра, папиросы - 19 руб. за 1000 штук + 5 процентов.

4.3. Пиво

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

- с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно - 0 руб. за 1 л;

- с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% до 8,6% включительно - 1 руб. 40 коп. за 1 л;

- с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% - 4 руб. 60 коп. за 1 л.

4.4. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт. (150 л.с.)

4.4.1. Автомобили легковые

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

- с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно - 0 руб. за 0,75 кВт. (1 л.с.);

- с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 КВт (150 л.с.) включительно - 13 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.).

- с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) - 129 руб. за 0,75 кВт. (1 л.с.)

4.4.2. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 квт. (150 л.с.)

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

129 руб. за 0,75 кВт. (1 л.с.).

4.5. Нефтепродукты

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в т.ч. подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей главы 22 Налогового кодекса РФ оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в т.ч. подакцизных нефтепродуктов);

- получение нефтепродуктов организацией или индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство. Для целей главы 22 Налогового кодекса РФ получением нефтепродуктов признаются: приобретение нефтепродуктов в собственность;

оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в т.ч. из подакцизных нефтепродуктов);

оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в т.ч. подакцизных нефтепродуктов);

получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки.

- передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в т.ч. подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику.

Налоговая база по первым двум указанным выше объектам налогообложения определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении. По третьему виду объекта налогообложения налоговая база определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

4.5.1. Автомобильный бензин

Ставка налога:

Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно - 2190 руб. за 1 тонну;

Бензин автомобильный с иными октановыми числами - 3000 руб. за 1 тонну.

4.5.2. Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Ставка налога:

2440 руб. за 1 тонну.

4.5.3. Дизельное топливо

Ставка налога:

890 руб. за 1 тонну.

4.5.4. Прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.

Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215°С при атмосферном давлении 760 мм.рт.ст

Ставка налога:

0 руб. за 1 тонну

4.6. Подакцизное минеральное сырье

Налоговая база:

Стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость.

При оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам и за пользование распределительными газопроводами, в налоговую базу не включаются.

При реализации природного газа за пределы территории РФ налоговая база определяется как стоимость реализованного природного газа за вычетом налога на добавленную стоимость при реализации природного газа в государства - участники СНГ, таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории РФ.

Налоговая база, определенная в соответствии со ст.188 Налогового кодекса РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованное подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизного минерального сырья, дата реализации которого определяется в соответствии с п.1 ст.195 Налогового кодекса РФ, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованного подакцизного минерального сырья.

4.6.1. Природный газ (в целях главы 22 Налогового кодекса РФ отбензиненный сухой газ и нефтяной (попутный) газ после их обработки или переработки рассматриваются как природный газ)

Ставка налога:

Природный газ, реализуемый (передаваемый) на территории Российской Федерации - 15%;

Природный газ, реализуемый (передаваемый) в государства - участники Содружества Независимых Государств - 15%;

Природный газ, реализуемый (передаваемый) за пределы Российской Федерации (за исключением государств - участников Содружества независимых Государств) - 30%.

5. Единый налог, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

При выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

При выборе в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенных на величину расходов, налоговой базой признаются денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставка налога:

6%;

15.

Основание:

Глава 26.2 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2002 г.).

6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговая база:

Объектом налогообложения является вмененный доход, определяемый как потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитанная как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с законодательством Республики Татарстан значение корректирующего коэффициента базовой доходности (К2) на 2003 г. устанавливается в размере 0,5.

В соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 г. N 191-ФЗ значение коэффициента К3 на 2003 г. устанавливается в размере 1,0, коэффициент К1 - в 2003 г. не применяется.

Ставка налога:

15%.

Основание:

Глава 26.3 ч.II Налогового Кодекса РФ (вред. от 31.12.2002 г.).

Закон РТ от 29.11.2002 г. N 25-ЗРТ.

7. Налог на доходы физических лиц

Налоговая база:

Доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Основание:

Гл.23 ч.II Налогового Кодекса Российской Федерации.

Приказ МНС РФ от 29.11.2000 г. N БГ-3-08/415 (в ред. от 05.03.2001 г.).

7.1. Налог на доходы физических лиц, (кроме доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей и призов в целях рекламы, разницы страховой выплаты по добровольному страхованию, материальной выгоды, процентным доходам по вкладам и доходов физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ)

Ставка налога:

13%.

7.2. Налог на доходы, получаемые физ. лицами в виде выигрышей и призов в целях рекламы, разницы страховых выплат по добровольному страхованию, материальной выгоды по заемным средствам и процентным доходам по вкладам в банках

Ставка налога:

35% - в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 ч.II Налогового кодекса РФ;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.213 Налогового кодекса РФ;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ в период начисления процентов по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по валютным вкладам, а также по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 01.01.2001 г. на срок не менее 6 мес., в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 ч.II Налогового кодекса РФ.

7.3 Налог на доходы, получаемые физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

Ставка налога:

30%.

7.4 Налог на доходы физ. лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

Ставка налога:

6%.

8. Государственная пошлина

Налоговая база:

- с исковых и иных заявлений и жалоб;

- совершение нотариальных действий;

- государственная регистрация актов гражданского состояния;

- государственная регистрация юридических лиц, в т.ч. регистрация изменений, вносимых в учредительные документы;

- выдача документов указанными судами;

- рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации;

- совершение других юридически значимых действий.

Ставка налога:

Тариф в соответствии со ст.4 Закона РФ "О государственной пошлине" от 09.12.91 г. N 2005-1.

Основание:

Закон РФ "О Государственной пошлине" от 09.12.91 г. N 2005-1.

9. Платежи за пользование недрами

Основание:

Ст.40, 41, 43 Закона РФ "О недрах" от 21.02.92 г. N 2395-1 (в ред. от 29.05.2002 г.);

Закон РФ от 08.08.2001 г. N 126-ФЗ (в ред. от 29.05.2002 г.);

Закон РФ от 29.05.2002 г. N 57-ФЗ;

Постановление Правительства РФ от 25.01.2002 г. N 57;

Приказ МНС РФ от 19.08.2002 г. N БГ-3-21/448;

ст.19 Закона РФ от 24.12.2002 г. N 176-ФЗ;

Закон РФ от 08.01.2001 г. N 126-ФЗ.

Постановление Кабинета Министров РТ от 15.12.2002 г. N 714.

9.1 Плата за геологическую информацию о недрах

Ставка налога:

Размер платы определяется Правительством РФ.

9.2 Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии

Ставка налога:

Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.

Окончательный размер устанавливается по результатам конкурса или аукциона и фиксируется в лицензии.

9.3 Регулярные платежи за пользование недрами

Налоговая база:

Площадь (в кв.км) лицензионного участка, представленного недропользователю, за вычетом возвращенной части лицензионного участка.

Ставка налога:

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за 1 кв.км площади участка в год.

Конкретный размер ставки устанавливается исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Минимальные и максимальные размеры ставок устанавливаются Правительством РФ.

На 2003 г. установлены максимальные ставки согласно ст.43 Закона РФ "О недрах" от 21.02.92 г. N 2395-1.

Размер платежа определяется в зависимости от экономо-геологических условий, размера участка, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени изученности, степени риска.

Если конкретный размер ставки не установлен, то он принимается равным максимальному размеру ставки установленному Правительством РФ.

10. Налог на добычу полезных ископаемых

Налоговая база:

Стоимость добытых полезных ископаемых в т.ч. полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основных полезных ископаемых.

В период с 01.01.2002 г. по 31.12.2004 г. налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со ст.339 гл.26 ч.II Налогового кодекса РФ.

Определение количества добытых полезных ископаемых, порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст.339, 340 гл.26 ч.II Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

Ставка налога:

0% - при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых, (утвержденных в порядке, определенном Правительством РФ) попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, остающихся во вскрышных породах, отвалах в связи с отсутствием в РФ технологии их извлечения; минеральных, вод, используемых налогоплательщиком исключительно на лечебные цели, без их непосредственной реализации; подземных вод используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях.

При добыче нефти налоговая ставка составляет 340 руб. за 1 т, скорректированная на ежеквартальный коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (ст.5 Федерального закона N 126 от 08.08.2001 г.).

По остальным видам добываемых полезных ископаемых ставки (в процентах) приведены в п.2 ст.342 гл.26 ч.II Налогового кодекса РФ.

Основание:

Глава 26 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2002 г.).

11. Платежи за пользование лесным фондом

Основание:

Лесной кодекс РФ.

Закон РФ N 22-ФЗ от 29.01.97 г. (в ред. от 25.07.2002 г.).

Постановление Правительства РФ от 19.02.2001 г. N 127.

Инструкция ГНС РФ от 19.04.94 г. N 25 (в ред. от 08.05.96 г.).

Письмо ГНС РФ, МФ РФ, Рослесхоз от 14.12.93 г. N НП-4-02/199н, 148,7.

Постановление Правительства РФ от 11.12.2002 г. N 887.

Постановление Кабинета Министров РТ от 01.06.2001 г. N 315.

11.1. Арендная плата за участки лесного фонда переданного для заготовки лесного фонда

Налоговая база:

Определяется на основе ставок лесных податей.

Ставка налога:

Размер арендной платы определяется договором аренды участка лесного фонда.

11.2. Лесные подати (за пользование лесными ресурсами), за древесину, отпускаемую на корню

Налоговая база:

Единица лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования:

- за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда

- объем древесины на корню, отпускаемую лесопользователю

Ставка налога:

Ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством или определяются по результатам лесных аукционов.

Минимальные ставки лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ.

12. Плата за пользование водными объектами, плата за пользование объектами животного мира и биологическими ресурсами

Основание:

Закон РФ "О плате за пользование водными объектами" от 30.03.99 г. N 71-ФЗ (в ред. от 07.08.2001 г., с изм. от 24.12.2002 г.).

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Закон РФ "О плате за пользование водными объектами" N 71-ФЗ имеет дату 6 мая 1998 г., а не 30 марта 1999 г., как указано выше

Постановление Правительства РФ от 28.11.2001 г. N 826.

Водный кодекс РФ от 16.11.95 г. N 167-ФЗ.

Инструкция ГНС от 12.08.98 г. N 46.

Водный кодекс РТ от 16.06.99 г. N 2221 (в ред. от 21.11.2001 г.).

Постановление Кабинета Министров РТ от 26.04.2001 г. N 229.

Закон РТ от 26.12.2002 г. N 34-ЗРТ.

12.1. Плата за оформление и выдачу лицензии на пользование водными, рыбными и охотничьими ресурсами

Ставка налога:

Определяется исходя из расходов на экспертизу заявки, организационных и др. расходов связанных с выдачей и утверждением лицензии.

За рассмотрение заявления о выдаче лицензии - 3-кратный размер МРОТ.

За выдачу лицензии - 10-кратный размер МРОТ.

За переоформление лицензии - 1/10 МРОТ.

12.2. Плата за пользование водными объектами

Налоговая база:

Объем воды, забранной из водного объекта.

Ставка налога:

Для плательщиков, осуществляющих забор воды в пределах установленных лимитов - 170 руб. за 1000 м куб. забранной воды.

Налоговая база:

Объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды.

Ставка налога:

для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций - количество вырабатываемой электроэнергии - 16 руб. за 1000 к/ватт час выработанной эл. энергии.

Налоговая база:

Площадь акватории используемых водных объектов.

Ставка налога:

За 1 кв.км площади использования акватории водных объектов - 16 тыс.руб. в год.

Налоговая база:

Объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Ставка налога:

26 руб. за 1000 м.куб. сброса сточных вод.

13. Лицензионный сбор

Налоговая база:

Выдача лицензий по видам деятельности.

Основание:

Закон РФ от 22.11.2001 г. N 171-ФЗ (в ред. от 25.07.2002 г.).

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Имеется в виду Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции" (в ред. Федерального закона от 7 января 1999 г. N 18-ФЗ, с изменениями от 29 декабря 2001 г., 24, 25 июля 2002 г.)

Закон РФ от 08.01.98 г. N 5-ФЗ.

Закон РФ от 25.07.2002 г. N 116-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 09.07.98 г. N 727 (в ред. от 03. 10.2002 г.) (применяется в части, не противоречащей Федеральному закону N 171-ФЗ).

Постановление Правительства РФ от 03.10.2002 г. N 731.

Постановление Правительства РФ от 21.08.98 г. N 987.

Постановление Кабинета Министров РТ N 42 от 30.01.2001 г.

Постановление Кабинета Министров РТ от 04.10.99 г. N 667.

- На право производства, хранения и реализации этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы, непосредственно организациями лицензиатами

Ставка налога:

500 МРОТ.

- На право производства, хранения и реализации продукции непосредственно организациями-лицензиатами

Ставка налога:

500 МРОТ.

- На право разлива, хранения и реализации алкогольной продукции непосредственно организациями-лицензиатами

Ставка налога:

500 МРОТ.

- На право хранения этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы и алкогольной продукции.

Ставка налога:

500 МРОТ.

- На право закупки, хранения и оптовой продажи этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы и алкогольной продукции

Ставка налога:

500 МРОТ.

- На право экспорта этилового спирта и алкогольной продукции

Ставка налога:

100 МРОТ - разовая,

500 МРОТ - за генеральную лицензию.

- За право закупки по импорту, хранению и оптовой реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции

Ставка налога:

1000 МРОТ за разовую лицензию.

15000 МРОТ за генеральную лицензию.

- Плата за проведение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти ежегодных обследований организаций на соответствие условиям, необходимым для осуществления соответствующего вида деятельности

Ставка налога:

Затраты на проведение обследования, но не более 50 МРОТ.

- На розничную торговлю алкогольной продукцией

Ставка налога:

10 МРОТ;

в сельской местности - 1 МРОТ

14. Налог на операции с ценными бумагами

Налоговая база:

Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.

Не является объектом обложения номинальная сумма выпуска: ряда ценных бумаг АО, эмиссионных ценных бумаг и акций юридических лиц, государственных и муниципальных ценных бумаг и др. указанных в части II ст.2 Закона РФ от 12.12.91 г. N 2023-1 (в ред. от 30.05.2001 г.).

Ставка налога:

0,8% номинальной суммы выпуска ценных бумаг, заявленных эмитентом.

Основание:

Закон РФ "О налоге на операции с ценными бумагами" от 12.12.91 г. N 2023-1 ФЗ (в ред. от 30.05.2001 г.). Письмо ГНС РФ от 12.04.96 г. N 05-02-03.

15. Налог на имущество предприятий

Налоговая база:

Среднегодовая стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе плательщика. При этом основные средства, нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости.

Ставка налога:

2%.

Освобождены в 2003 году лизингодатели от уплаты налога на имущество в отношении автотранспортной техники, произведенной в Республике Татарстан, находящейся на балансе лизингодателя и переданной в лизинг на срок не менее года, в части, зачисляемой в бюджет Республики Татарстан.

Основание:

Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 г. N 2030-1 (в ред. от 31.12.2002 г. с изм. от 10.01.2003 г.). Инструкция ГНС РФ от 08.06.95 г. N 33 (в ред. от 18.01.2002 г.).

Письмо МНС РФ от 13.03.2000 г. N ВТ-6-04/183.

Приказ МНС РФ от 18.01.2002 г. N БГ-3-21/22.

Ст.8, 10, Приложение 2 Закона РТ от 26.12.2002 г. N 34-ЗРТ.

16. Налог с продаж

Налоговая база:

Объектом налогообложения являются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных и кредитных банковских карт.

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров), без включения.

Ставка налога:

5%.

Основание:

Глава 27 ч.II Налогового кодекса РФ (в ред. от 31.12.2002 г.).

Закон РТ от 17.01.2002 г. N 1287.

17. Налог на имущество физических лиц

Налоговая база:

Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая ставка:

до 300 тыс.руб. - до 0,1%.

от 300 тыс.руб. до 500 т.руб. - 0,1% до 0,3%.

свыше 500 тыс.руб. - от 0,3% до 2,0%.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, в пределах, установленные законодательством Российской Федерации.

Основание:

Закон РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.91 г. N 2003-1 (в ред. от 24.07.2002 г.).

18. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налоговая база:

Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Ставка налога:

Ставка налога на имущество, переходящего в порядке наследования устанавливается согласно п.1 ст.3 Закона РФ от 12.12.91 г. N 2020-1 и зависит от стоимости имущества и категории наследников.

Ставка налога на имущество, переходящего в порядке дарения устанавливается согласно п.2 ст.3 Закона РФ от 12.12.91 г. и зависит от стоимости имущества и категории одариваемого физического лица.

Основание:

Закон РФ "О налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения" от 12.12.91 г. N 2020-1 (в ред. от 30.12.2001 г.).

Ст.64 гл.14 ч.I Налогового кодекса РФ. Инструкция ГНС РФ от 30.05.95 г. N 32.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Имеется в виду ст.85 гл.14 ч.I Налогового кодекса РФ, а не ст.64 гл.14 ч.I Налогового кодекса РФ, как указано выше

19. Земельный налог

Налоговая база:

Единица земельной площади в расчете на год.

Основание:

Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 г. N 136-ФЗ.

Ст.8 Закона РСФСР от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (в ред. от 25.07.2002 г. с изм. от 24.12.2002 г.).

Закон РФ от 24.12.2002 г. N 176-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 15.03.97 г. N 319.

Письмо МНС РФ от 08.02.2001 г. N ВТ-6-04/121.

Письмо МНС РФ от 28.12.2001 г. N ВБ-6-21/1004.

Приказ МНС РФ от 02.09.2002 г. N БГ-3-23/470.

Закон РТ "О плате за землю" от 30.09.92 г. N 1767-XII (в ред. от 20.09.2001 г. с изм. от 27.12.2002 г.).

Закон РТ от 20.09.2001 г. N 1059.

Закон РТ от 26.12.2002 г. N 34-ЗРТ.

Ставка налога:

Ставка определяется отдельно по целевому назначению земель, группам населенных пунктов, качества, месторасположения и др. критериев на основании средних ставок по Республике Татарстан (Поволжскому экономическому району).

Согласно ст.5 Закона РТ "О бюджете РТ на 2003 г." ставки земельного налога и арендной платы за землю, действующие в 2002 г. применяются в 2003 г. с коэффициентом 1,8.

В пересчете на данный коэффициент средние размеры земельного налога по РТ на 2003 г., приведенные в Приложениях 1, 2 Закона РФ "О плате за землю" составляют:

средний размер земельного налога с 1 га пашни по РТ - 37,04 руб.

средние ставки налога в городах и др. населенных пунктах по Поволжскому экономическому району действуют в зависимости от численности населения в диапазоне 2,32-6,48 руб./кв.м.

В городах и поселках городского типа:

- жилищный фонд, гаражи, дачные участки.

Ставка налога:

3% от ставок в городах и поселках городского типа, но не менее 51,8 коп./кв.м.

- личные подсобные хозяйства.

Ставка налога:

3% от ставок в городах и поселках городского типа, но не менее 25,9 коп./кв.м.

- для садоводства, огородничества, животноводства.

Ставка налога:

25,9 коп./кв.м.

20. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

Налоговая база:

Государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью.

Ставка налога:

1 МРОТ.

Основание:

Закон РФ "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядком их регистрации" от 07.12.91 г. N 2000-1. Письмо ГНС РФ от 26.11.96 г. N ВК-6-12/813.

21. Налог на рекламу

Налоговая база:

Стоимость рекламных услуг по изготовлению, размещению, распространению рекламы товаров (работ, услуг).

Ставка налога:

до 5%.

Основание:

Закон РФ от 27.12.91 г. N 2118-1 (в ред. от 31.12.2002 г.).

Решения представительных органов местного самоуправления.

22. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний

Основание:

Закон РФ "О сборе за использование наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" от 20.04.93 г. N 4737-1 (вред. от 28.04.97 г.).

Инструкция МНС РФ от 29.06.2000 г. N 63.

- предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность

Налоговая база:

- стоимость реализованной продукции, работ, услуг без НДС, акцизов.

Ставка налога:

5% от стоимости реализованной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг.

- заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие предприятия

Налоговая база:

Товарооборот без НДС и акцизов.

Ставка налога:

0,05% от товарооборота.

- остальные предприятия и организации

Налоговая база:

- 1 МРОТ.

Ставка налога:

100 МРОТ.

23. Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции

Налоговая база:

Налогооблагаемая база для исчисления сбора на содержание муниципальной милиции - годовой фонд оплаты труда, рассчитанный исходя из размера минимальной месячной оплаты труда, установленной органами законодательной власти РФ, и среднесписочной численности работников.

Ставка налога:

- для физических лиц - не может превышать размера 3% от 12 установленных законом размеров МРОТ.

- для юридических лиц - не может превышать размера 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера МРОТ.

Основание:

Закон РФ от 27.12.91 г. N 2118-1 (ред. 31.12.2002 г.).

Решения представительных органов местного самоуправления.

24. Единый социальный налог (ЕСН)

состоит из отчислений в:

Федеральный бюджет (по зачислению средств на базовую часть трудовой пенсии);

Фонд социального страхования РФ;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые и выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей, в том числе для членов крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения, если:

- они не отнесены налогоплательщиками - организациями к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- они не уменьшают у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений (за исключением сумм, указанных в ст.238 ч.II Налогового кодекса РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Ставка налога:

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Ставки и составляющие единого социального налога в процентах для каждой категории налогоплательщиков различны и составляют соответственно:

Основание:

Глава 24 ч.II Налогового Кодекса РФ (в ред. от 31.12.2002 г.).

Приказ МНС РФ от 05.07.2002 г. N БГ-3-05/344.

Приказ МНС РФ от 31.12.2002 г. N БГ-3-05/757.

- для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера)

Налоговая база:

Налоговая база определяется по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Ставка налога:

21,6% в т.ч.:

14,0% - ФБ;

4,0% - ФСС;

0,2% - ФФОМС;

3,4% - ТФОМС.

- для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам сельскохозяйственных производств, традиционных отраслей общин народов Севера

Налоговая база:

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу указанного хозяйства), из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Ставка налога:

15,8% в т.ч.

10,3% - ФБ;

2,9% - ФСС;

0,1% - ФФОМС;

2,5% - ТФОМС.

Данные ставки являются максимальными.

Если на момент уплаты авансовых платежей среднемесячная налоговая база текущего года в среднем на одно физ. лицо более 2500 руб. налог уплачивается по регрессивной шкале. При данном расчете у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 чел. не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие доходы, а с численностью до 30 чел. - 30%.

- для индивидуальных предпринимателей и членов крестьянских (фермерских) хозяйств

- для адвокатов

Налоговая база:

Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей и адвокатов - налоговая база определяется как сумма полученных ими доходов (в денежной и натуральной форме) от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Ставка налога:

13,2% в т.ч.

9,6% - ФБ;

0,2% - ФФОМС;

3,4% - ТФОМС.

Ставка налога:

10,6% в т.ч.

7 % - ФБ;

0,2% - ФФОМС;

3,4% - ТФОМС.

25. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации

Плательщиками (страхователями) данных взносов являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица).

Налоговая база:

Объектом обложения страховыми взносами и базой для исчисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса РФ.

Ставка налога:

Тариф страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых фондов.

Данные тарифы являются максимальными.

Доступ к регрессивной шкале тарифов аналогичен доступу к регрессии по ЕСН.

Основание:

Закон РФ от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ (в ред. от 31.12.2002 г.).

Письмо ПФ РФ от 11.03.2002 г. N МЗ-09-25/2186.

Письмо ПФ РФ от 04.09.2002 г. N СД-16-25/7951.

Приказ МНС РФ от 26.12.2002 г. N БГ-3-05/747.

Приказ МНС РФ от 28.03.2002 г. N БГ-3-05/153.

- для страхователей, производящим выплаты физическим лицам, (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера)

Ставка налога:

Для мужчин 1952 г.рожд. и старше и женщин 1956 г.рожд. и старше:

14% - на страх. часть;

0% - на накопит. часть.

Для мужчин с 1953 по 1966 г.рожд. и женщин с 1956 по 1966 г.рожд.:

12% - на страх. часть;

2% - на накопит. часть.

Для лиц 1967 г.рожд. и младше:

11% - на страх. часть;

3% - на накопит. часть.

- для страхователей, производящим выплаты физическим лицам сельскохозяйственных производств, традиционных отраслей общин народов Севера, крестьянских (фермерских) хозяйств

- индивидуальные предприниматели, адвокаты

Ставка налога:

Для мужчин 1952 г.рожд. и старше и женщин 1956 г.рожд. и старше:

10,3% - на страх. часть.

0% - на накопит. часть.

Для мужчин с 1953 по 1966 г.рожд. и женщин с 1956 по 1966 г.рожд.:

8,3% - на страх. часть;

2% - на накопит. часть.

Для лиц 1967 г.рожд. и младше:

7,3% - на страх. часть;

3% - на накопит. часть.

26. Транспортный налог

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидромотоциклы, несамоходные суда и другие водные и воздушные транспортные суда, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база:

по транспортным средствам, имеющим двигатели - как мощность двигателя в л.с.;

по водным несамоходным транспортным средствам - валовая вместимость в регистровых тоннах;

по прочим водным и воздушным транспортным средствам - как единица транспортного средства.

Ставка налога:

Налоговые ставки устанавливаются в рублях в следующих размерах:

А/м легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

До 100 л.с. - 5 руб.;

свыше 100 до 150 л.с. - 7 руб.;

свыше 150 до 200 л.с. - 10 руб.;

свыше 200 до 250 л.с. - 10 руб.;

свыше 250 л.с. - 10 руб.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 20 л.с. - 2 руб.;

свыше 20 до 35 л.с. - 4 руб.;

свыше 35 л.с. - 10 руб.

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 200 л.с. - 10 руб.;

свыше 200 л.с. - 10 руб.;

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. - 5 руб.;

свыше 100 до 150 л.с. - 8руб.;

свыше 150 до 200 л.с. - 10 руб.;

свыше 200 до 250 л.с. - 10 руб.;

свыше 250 л.с. - 10 руб.

Другие самоходные трансп. средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.) - 5 руб.

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 50 л.с. - 5 руб.;

свыше 50 л.с. - 10 руб.

Катера, моторные лодки и др. водный транспорт с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. - 10 руб.;

свыше 100 л.с. - 20 руб.

Яхты и др. парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. - 20 руб.;

свыше 100 л.с. - 40 руб.

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. - 25 руб.;

свыше 100 л.с. - 50 руб.

Несамоходные суда с каждой регистровой тонны валовой вместимости - 20 руб.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.) - 25 руб.

Др. водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с ед. транспортного средства) - 200 руб.

Основание:

Закон РФ от 24.07.2002 г. N 110-ФЗ.

Закон РТ от 29.11.2002. г. N 24-ЗРТ.

27. За нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы, размещение отходов

Налоговая база:

Выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещение отходов и другие виды загрязнения

Ставка налога:

Ставки платы за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ и размещение отходов приведены в постановлении Кабинета Министров РТ N 814:

- за сброс вредных веществ в водные объекты и на рельеф местности - в Приложении N 1;

- за выбросы вредных веществ в атмосферу - в Приложении N 2;

- за размещение отходов - в Приложении N 3.

При отсутствии ставок платы за выбросы каких-либо загрязняющих веществ они приравниваются к ставкам по аналогичным по классу опасности веществам. При отсутствии аналогичных веществ ставки применяются равными в пределах временно согласованного норматива - 20 тыс.руб. за тонну, а за превышение данного норматива - 100 тыс.руб. за тонну.

Платежи за размещение отходов, являющихся вторичным сырьем по которому в РТ имеется технология сбора, переработки применяются с коэф. 10.

Коэффициент индексации платы за загрязнение окружающей среды - 94.

Применяются стимулирующие коэффициенты: 80; 85; 90.

ГАРАНТ:

По-видимому, в двух предыдущих абзацах допущена опечатка. С 1 января 2002 г. введен повышающий коэффициент 1,18 к коэффициенту индексации платы за загрязнение окружающей природной среды равному 94. Положение о стимулирующих коэффициентах утратило силу

Коэффициент экологической значимости РТ:

1,9 - для атмосферного воздуха и почвы;

1,3 - для водных объектов.

При загрязнении сверх норматива ставка увеличивается в 5 раз.

Основание:

Ст.16 Закона РФ от 10.01.2002 г. N 7-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 28.08.92 г. N 632 (в ред. от 14. 06.2001 г.).

Письмо МПР Российской Федерации от 27.11.92 г. (в ред. от 18.08.93 г.).

Письмо МПР Российской Федерации от 27.11.2000 N ВП-61/6349.

Письмо МНС РФ от 17.05.2001 г. N ФС-6-09/397.

Методические указания утв. Госкомэкологии РФ 29.12.98 г.

Инструктивно-методические указания от 24.03.93 г. N 190 (в ред. от 15.02.2000 г.).

Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 г. N 284-О

Закон РТ "Об охране окружающей природной среды в Республике Татарстан" от 12.02.97 г. N 1040.

Ст.6 Закона РТ от 03.12.2001 г. N 1213.

Постановление Кабинета Министров РТ от 06.04.2002 г. N 188.

Постановление Кабинета Министров РТ от 10.12.99 г. N 814 (в ред. от 28.08.2001 г. N 579).

Постановление Кабинета Министров РТ от 16.02.2001 г. N 85.

Соглашение от 03.07.2001 г. N 2 о взаимодействии УМНС РТ и Экологического фонда РТ.

ГАРАНТ:

См. также Соглашение от 25 марта 2002 г. "О взаимодействии Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Татарстан и Министерства экологии и природных ресурсов Республики Татарстан" от 25 марта 2002 г.

28. Добровольные отчисления организаций для финансирования инвестиционных программ, проектов и научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР)

Налоговая база:

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Для строительно-монтажных организаций - себестоимость реализованной продукции, произведенной своими силами.

Для торгово-закупочных организаций - издержки производства.

Ставка налога:

1,5% от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) (на добровольной основе), из них:

1,125% - нецентрализованная часть;

0,375% - централизованная часть.

Основание:

Постановление Правительства РФ от 13.10.99 г. N 1156 (в ред. от 20.02.2002 г.).

Закон РФ от 23.08.96 г. N 127-ФЗ (в ред. от 29.10.2002 г. с изм. от 24.12.2002 г.).

Постановление Кабинета Министров РТ N 81 от 16.02.2001 г.

29. Целевой взнос для ликвидации ветхого жилищного фонда

Налоговая база:

Добровольный целевой взнос за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и др. обязательных платежей.

Ставка налога:

Не менее 1 процента от выручки реализованной продукции (работ, услуг).

Основание:

Закон РТ от 25.10.2001 г. N 1147.

Указ Президента РТ N УП-213 от 30.03.95 г.

Указ Президента РТ от 23.10.95 г. N УП-720 (в ред. от 16.01.2002 г.).

Указ Президента РТ от 16.01.2002 г. N УП-47.

Постановление Кабинета Министров РТ от 23.01.2002 г. N 26.

Примечание. Перечень документов и даты их редакций даны по состоянию на 01.01.2003 г.

Управление Министерства Российской Федерации

по налогам и сборам по Республике Татарстан