Перечень налогов и сборов, действующих на территории Республики Татарстан по состоянию на 1 января 2004 г. (прекратил действие)

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

- передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) (ст.153 Налогового кодекса РФ).

При передаче товаров, (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ и таможенным законодательством РФ.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании) для собственных нужд товаров (работ, услуг), различных налоговых ставок, налоговая база определяется по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемым по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя от всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Порядок определения налоговой базы в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со ст.153-162 Налогового Кодекса РФ.

Ставка налога:

0% - устанавливается при реализации товаров, работ, услуг, указанных в п.1 ст.164 Налогового кодекса РФ.

10% - устанавливается при реализации:

- отдельных групп продовольственных товаров, указанных в п.п.1 п.2 ст.164 Налогового кодекса РФ, и товаров для детей, указанных в п.п.2 п.2 ст.164 Налогового кодекса РФ;

- товаров, работ, услуг, перечисленных в п.п.3 п.2 ст.164 Налогового кодекса РФ:

периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой, за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера, а также услуги по их экспедированию и доставке, редакционные и издательские услуги, связанные с их производством;

услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера);

услуги по оформлению и исполнению договора подписки на указанные выше периодические печатные издания, если доставка предусмотрена в договоре подписки;

медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления;

изделия медицинского назначения.

Коды видов продукции в соответствии с ОКП, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ.

18% - устанавливается в случаях, не указанных в п.п.1, 2 и 4 ст.164 Налогового кодекса РФ.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, (работ, услуг), предусмотренных ст.162 Налогового кодекса РФ, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п.3 ст.154 Налогового кодекса РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п.4 ст.154 Налогового кодекса РФ, а также в тех случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение соответствующей налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18/118 или 10/110).

Расчетная налоговая ставка 15,25% применяется в случаях, указанных в п.4 ст.158 Налогового кодекса РФ.

Основание:

Глава 21 Налогового Кодекса РФ.

Закон РФ от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

Закон РФ от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

Закон РФ от 07.07.2003 N 117-ФЗ.

Приказ МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25.

Приказ МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.

Приказ МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-03/447.

Приказ МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644.

Приказ МНС России от 09.02.2004 N БГ-3-03/89.

2. Налог на прибыль организаций

2.1. Налог на прибыль организаций

Налоговая база:

Денежное выражение прибыли.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по различным ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно.

Доходы и расходы налогоплательщика в целях определения прибыли учитываются в денежной форме.

Особенности определения налоговой базы по отдельным видам деятельности устанавливаются ст.290-296 и ст.298-299 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются:

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл.25 Налогового кодекса РФ;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с гл.25 Налогового кодекса РФ.

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога:

24%.

0% - для сельхозпредприятий, не перешедших на единый сельскохозяйственный налог, по деятельности, связанной с сельхозпроизводством.

0% - если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток.

Основание:

Глава 25 Налогового Кодекса РФ.

Закон РТ от 26.12.2003 N 52-ЗРТ.

Приказ МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (в ред. от 12.07.2002).

Приказ МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (в ред. от 09.09.2002).

Приказ МНС России от 26.07.2002 N БГ-3-23/398.

Приказ МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (в ред. от 29.11.2002).

Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614.

2.2. Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Налоговая база:

- доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в т.ч. при их ликвидации;

- доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

- доходы от реализации: акций российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, а также финансовых инструментов, производных от таких акций; недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

- доходы от сдачи в аренду, субаренду имущества, находящегося на территории РФ, в т.ч. от лизинговых операций;

- доходы от международных перевозок;

- штрафы и пени;

- иные аналогичные доходы.

Ставка налога:

20% - со всех доходов, за исключенном указанных в п.п.2 п.2, п.3 и 4 ст.284 Налогового кодекса РФ с учетом положений ст.310 Налогового кодекса РФ.

10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Основание:

Глава 25 Налогового Кодекса РФ.

Приказ МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275.

Приказ МНС России от 26.07.2002 N БГ-3-23/398.

Приказ МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118.

Приказ МНС России от 19.12.2003 N БГ-3-23/701

Приказ МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/1

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Приказ МНС России N БГ-3-23/1 имеет дату 05.01.2004, а не 23.12.2003, как указано выше

2.3. Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями

Налоговая база:

Сумма дивидендов, определяемая как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате и суммой дивидендов, полученной самим налоговым агентом за текущий отчетный (налоговый) период.

В случае если полученная разница отрицательна, не возникает обязанность по уплате налога и не производится возмещение из бюджета.

Ставка налога:

6%.

Основание:

Глава 25 Налогового Кодекса РФ.

2.4. Налог прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями и от иностранных организаций российскими организациями

Налоговая база:

В случае если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов.

Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в т.ч. через постоянное представительство иностранной организации в РФ, не вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Ставка налога:

15%.

Налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст.275 Налогового кодекса РФ.

Основание:

Глава 25 Налогового Кодекса РФ.

Приказ МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275.

Приказ МНС России от 07.08.2002 N БГ-3-23/420.

Приказ МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-23/23.

2.5. Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Налоговая база:

Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления.

Ставка налога:

15%.

0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Основание:

Глава 25 Налогового Кодекса РФ.

Приказ МНС России от 26.01.2002 N БГ-3-23/398.

Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614.

3. Налог на игорный бизнес

Налоговая база:

Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ставка налога:

За один игровой стол - 75000 рублей;

За один игровой автомат - 4500 рублей;

За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 75000 рублей.

Основание:

Глава 29 Налогового кодекса РФ.

Федеральный закон от 12.02.2001 N 8-ФЗ.

Закон РТ от 23.09.2003 N 40-ЗРТ.

Приказ МНС России от 26.12.2003 N БГ-3-22/719.

Приказ МНС России от 21.01.2004 N БГ-3-22/31.

4. Акцизы на отдельные виды товаров
и отдельные виды минерального сырья

Объектами налогообложения признаются операции реализации, оприходования, получения и передачи подакцизных товаров, описанные в п.1-14 ст.182 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяется в соответствии со ст.187-191 Налогового кодекса РФ отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Основание:

Глава 22 Налогового кодекса РФ.

Приказ МНС России от 18.12.2000 N БГ-3-03/440.

Приказ МНС России от 10.12.2003 N БГ-3-03/675.

4.1. Алкогольная продукция

Спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25%, (за исключением вин) - 135 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно, (за исключением вин) - 100 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно, (за исключением вин) - 70 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- вина нетрадиционные крепленые - 88 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- вина (за исключением натуральных, нетрадиционных, вин шампанских и игристых) - 52 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

- вина натуральные нетрадиционные некрепленые - 4 руб. за 1 л;

- вина шампанские и вина игристые - 10 руб. 50 коп. за 1 л;

- вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) - 2 руб. 20 коп. за 1 л.

При реализации налогоплательщиками-производителями алкогольной продукции:

- с объемной долей этилового спирта до 9% включительно, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам указанным выше; #

- с объемной долей этилового спирта свыше 9%, за исключением реализации на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков-производителей, налогообложение осуществляется в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам, указанным выше;

- с объемной долей этилового спирта свыше 9% на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков-производителей, налогообложение осуществляется в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в размере 20% соответствующих ставок, указанных выше, в отношении вин - по налоговым ставкам в размере 35% соответствующих ставок, указанных выше;

- при реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций, или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - оптовых организаций, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию РФ, налогообложение осуществляется в отношении такой алкогольной продукции, за исключением вин, в размере 80%, в отношении вин - в размере 65% приведенных выше ставок.

Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливаются Правительством РФ и не может превышать 1% установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.

4.2. Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

- этиловый спирт, в т.ч. этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, за исключением пищевого - 18 руб. за 1 л безводного этилового спирта;

- этиловый спирт из пищевого сырья, в т.ч. этиловый спирт-сырец из пищевого сырья - 18 руб. за 1 л безводного этилового спирта.

4.3. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

Спиртосодержащая продукция - 135 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

4.4. Табачная продукция

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

табак трубочный - 574 руб. за 1 кг;

табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции - 235 руб. за 1 кг;

сигары - 14 руб. за 1 штуку;

сигариллы - 157 руб. за 1000 штук;

сигареты с фильтром - 60 руб. за 1000 штук + 5%;

сигареты без фильтра, папиросы - 23 руб. за 1000 штук + 5%.

4.5. Пиво

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

- с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно - 0 руб. за 1 л;

- с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% до 8,6% включительно - 1 руб. 55 коп. за 1 л;

- с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% - 5 руб. 30 коп. за 1 л.

4.6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.)

4.6.1. Автомобили легковые

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

- с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно - 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.);

- с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) включительно - 14 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.);

- с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.) - 142 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.).

4.6.2. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.)

Налоговая база:

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка налога:

142 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.).

4.7. Нефтепродукты

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в т.ч. подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей главы 22 Налогового кодекса РФ оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в т.ч. подакцизных нефтепродуктов);

2) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. Для целей главы 22 Налогового кодекса РФ получением нефтепродуктов признаются:

- приобретение нефтепродуктов в собственность;

- оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в т.ч. из подакцизных нефтепродуктов);

- оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в т.ч. подакцизных нефтепродуктов);

- получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки.

3) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в т.ч. подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику.

Налоговая база по первым двум указанным выше объектам налогообложения определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении. По третьему виду объекта налогообложения налоговая база определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

4.7.1. Автомобильный бензин

Ставка налога:

бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно - 2460 руб. за 1 тонну;

бензин автомобильный с иными октановыми числами - 3360 руб. за 1 тонну.

4.7.2. Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

Ставка налога:

2732 руб. за 1 тонну.

4.7.3. Дизельное топливо

Ставка налога:

1000 руб. за 1 тонну.

4.7.4. Прямогонный бензин

(бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного. #

Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов по Цельсию при атмосферном давлении 760 мм рт.ст.

Ставка налога:

0 руб. за 1 тонну.

5. Единый налог, взимаемый с организаций
и индивидуальных предпринимателей в связи
с применением упрощенной системы налогообложения

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

При выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговой базой признаются денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме учитываются по рыночным ценам. #

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Ставка налога:

6% (если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы);

15% (если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов).

Основание:

Глава 26.2 Налогового Кодекса РФ.

Приказ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169

Приказ МНС РФ от 12.11.2002 N БГ-3-22/647

6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговая база:

Объектом налогообложения является вмененный доход, определяемый как потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитанная как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При определении величины базовой доходности субъекты РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэф. К2, значения которого определяются субъектами РФ на календарный год в пределах от 0,01 до 1,0. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для организаций и предпринимателей, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход на 2004 год установлено в размере 0,5.

Отдельно установлены более низкие значения коэффициента К2 для тех, кто осуществляет свою деятельность в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и оказывает услуги общественного питания, в небольших населенных пунктах. Как и в прошлом году, значения коэффициента К2 равняются:

в населенных пунктах с численностью населения до 100 человек - 0,05,

в населенных пунктах с численностью населения от 101 до 300 человек - 0,1,

в населенных пунктах с численностью населения от 301 до 500 человек - 0,3.

Значение коэф. К3 на 2004 г. устанавливается в размере 1,133, значение коэф. К1 в 2004 г. не применяется.

Ставка налога:

15%.

Основание:

Глава 26.3 Налогового Кодекса РФ.

Закон РТ от 29.11.2002 N 25-ЗРТ.

Приказ МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/648.

7. Единый сельскохозяйственный налог

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст.40 Налогового кодекса РФ, без включения в них налога на добавленную стоимость.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются в соответствии со ст.249 Налогового кодекса РФ.

Внереализационные доходы определяются в соответствии со ст.250 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Расходы, уменьшающие доходы, определены п.2 ст.346.5 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога:

6%.

Основание:

Глава 26.1 Налогового Кодекса РФ.

8. Налог на доходы физических лиц

Налоговая база:

Доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 Налогового кодекса РФ.

- 30% (для физических лиц, не являющихися# налоговыми резидентами Российской Федерации).

- 6% (налог на доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов).

Основание:

Глава 23 Налогового Кодекса РФ.

Приказ МНС РФ от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 (в ред. от 05.03.2001).

Приказ МНС РФ от 16.10.2003 N БГ-3-04/540.

Приказ МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

8.1. Налог на доходы физических лиц, (кроме доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей и призов в целях рекламы, разницы страховой выплаты по добровольному страхованию, материальной выгоды, процентным доходам по вкладам и доходов физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ)

Ставка налога:

13%.

8.2. Налог на доходы, получаемые физ. лицами в виде выигрышей и призов в целях рекламы, разницы страховых выплат по добровольному страхованию, материальной выгоды по заемным средствам и процентным доходам по вкладам в банках

Ставка налога:

- 35% (в отношении следующих доходов: #

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх,# и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ;

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.213 Налогового кодекса РФ;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течении# периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по валютным вкладам;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 Налогового кодекса РФ.

8.3. Налог на доходы, получаемые физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

Ставка налога:

30%.

8.4. Налог на доходы физ. лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

Ставка налога:

6%.

9. Государственная пошлина

Налоговая база:

Государственная пошлина взимается:

- с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды;

- за совершение нотариальных действий;

- за госрегистрацию актов гражданского состояния и др. юридически значимые действия;

- за госрегистрацию юр. лиц, в том числе за госрегистрацию изменений в учредительные документы;

- за госрегистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей и при прекращении ими данной деятельности;

- за выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами;

- за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также др. юридически значимых действий.

Ставка налога:

Тариф в соответствии со ст.4 Закона РФ "О государственной пошлине" от 09.12.91 N 2005-1.

Основание:

Закон РФ "О Государственной пошлине" от 09.12.91 N 2005-1.

10. Платежи за пользование недрами

Основание:

ст.ст.40, 41, 43 Закона РФ "О недрах" от 21.02.92 N 2395-1;

Закон РФ от 08.08.2001 N 126-ФЗ;

Закон РФ от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

Постановление Правительства РФ от 25.01.2002 N 57;

Приказ МНС РФ от 11.02.2004 N БГ-3-21/98.

Приказ Министерства экологии и природных ресурсов РТ от 03.02.2003 N 100.

10.1. Плата за геологическую информацию о недрах

Ставка налога:

Размер платы определяется Правительством РФ. Минимальный размер платы составляет 10000 руб.

10.2. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии

Ставка налога:

Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.

Окончательный размер устанавливается по результатам конкурса или аукциона и фиксируется в лицензии.

10.3. Регулярные платежи за пользование недрами

Налоговая база:

Площадь (в кв.км) лицензионного участка, представленного недропользователю, за вычетом возвращенной части лицензионного участка.

Ставка налога:

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за 1 кв.км площади участка в год.

Конкретный размер ставки устанавливается исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Минимальные и максимальные размеры ставок устанавливаются Правительством РФ.

На 2003 г. установлены максимальные ставки согласно ст.43 Закона РФ "О недрах" от 21.02.92 N 2395-1.

Размер платежа определяется в зависимости от экономо-геологических условий, размера участка, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени изученности, степени риска.

Если конкретный размер ставки не установлен, то он принимается равным максимальному размеру ставки, установленному Правительством РФ.

11. Налог на добычу полезных ископаемых

Налоговая база:

Стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

В период с 01.01.2002 по 31.12.2006 налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со ст.339 гл.26 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Определение количества добытых полезных ископаемых, порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст.339, 340 гл.26 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого в соответствии со ст.337 гл.26 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога:

0% - при добыче:

- полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых, (утвержденных в порядке, определенном Правительством РФ) попутного газа;

- подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

- полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых (отнесение запасов к некондиционным осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ; #

- полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, отвалах или отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ технологии их извлечения;

- минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно на лечебные цели, без их непосредственной реализации;

- подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях.

При добыче нефти налоговая ставка составляет 347 руб. за 1 тонну, скорректированная на ежеквартальный коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (ст.5 Федерального закона N 126 от 08.08.2001).

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Федеральный закон от 08.08.2001 имеет номер N 126-ФЗ, а не N 126, как указано выше

При добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья налоговая ставка составляет 107 руб. за 1000 куб.м.

По остальным видам добываемых полезных ископаемых ставки (в процентах) приведены в п.2 ст.342 гл.26 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 01.07.2001 в соответствии с федеральным законодательством от отчислений на ВМСБ при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэф. 0,7.

12. Платежи за пользование лесным фондом

Основание:

Лесной кодекс РФ.

Закон РФ N 22-ФЗ от 29.01.97 (в ред. от 25.07.2002).

Закон РФ от 23.12.2003 N 186-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 01.06.98 N 551.

Постановление Правительства РФ от 19.02.2001 N 127.

Постановление Правительства РФ от 11.12.2002 N 887.

Инструкция ГНС РФ от 19.04.94 N 25 (в ред. от 08.05.96).

Письмо ГНС РФ, МФ РФ, Рослесхоз от 14.12.93 N НП-4-02/199н, 148,7.

Постановление Кабинета Министров РТ от 01.06.2001 N 315.

Письмо Министерства лесного хозяйства РТ и ГНИ по РТ от 06.07.99 N 01-27/04-01-08/7488.

12.1. Арендная плата за участки лесного фонда переданного для заготовки лесного фонда #

Налоговая база:

Определяется на основе ставок лесных податей.

Ставка налога:

Размер арендной платы определяется договором аренды участка лесного фонда.

12.2. Лесные подати (за пользование лесными ресурсами), за древесину, отпускаемую на корню

Налоговая база:

Единица лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования:

- за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда;

- объем древесины на корню, отпускаемую лесопользователю.

Ставка налога:

Ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством или определяются по результатам лесных аукционов.

Минимальные ставки лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ.

При заготовке древесины в порядке рубок промежуточного пользования минимальные ставки уменьшаются:

- при прореживании и выборочных санитарных рубках - на 50%;

- при рубках промежуточного пользования - на 30%.

Минимальные ставки лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, действовавшие в 2001 г. применяются в 2004 г. с коэф. 1,4.

13. Сбор за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Налоговая база:

Объектами обложения признаются:

- объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

- объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

Ставка налога:

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях за одно животное в соответствии с п.1 ст.333.3 Налогового кодекса РФ.

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки устанавливаются в размере 50% ставок налога.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в рублях за каждую тонну в соответствии с п.4 ст.333.3 Налогового кодекса РФ. Сбор взимается в случае разрешенного промысла.

Ставки сбора устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов осуществляется в целях:

- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видов животного мира, предотвращения ущерба экономике, животному миру и среде обитания, в целях воспроизводства;

- изучения запасов и промышленной экспертизы, в научных целях в соответствии с законодательством РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ, устанавливаются в размере 15% ставок (в отношении объема промышленных квот, не превышающего годового объема, выделенного этим организациям на бесплатной основе в 2001 году).

Основание:

Глава 25.1 Налогового кодекса РФ.

Постановление Кабинета Министров РТ от 26.04.2001 N 229.

14. Водный налог

Налоговая база:

- объем воды, забранной из водного объекта;

- объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды;

- площадь акватории используемых водных объектов;

- объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Ставка налога:

Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются в следующих размерах:

- 60-370 руб. за 1000 м куб. забранной воды;

- 4-20 руб. за 1000 к/ватт-час выработанной электроэнергии;

- 680-1400 руб. за 1000 м куб. сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава;

- 5,2-21,9 тыс.руб. в год за 1 кв.км площади используемой акватории;

- 7-55 руб. за 1000 м куб. сброса сточных вод.

Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются субъектом РФ.

За сверхлимитный забор воды, сброс сточных вод ставки увеличиваются в 5 раз.

При пользовании водными объектами без лицензии ставки платы увеличиваются в 5 раз.

Основание:

Водный кодекс РФ от 16.11.95 N 167-ФЗ.

Водный кодекс РТ от 16.06.99 N 2221 (в ред. от 21.11.2001).

Закон РФ "О плате за пользование водными объектами" от 30.03.99 N 71-ФЗ (в ред. от 07.08.2001 (с изм. от 24.12.2002).

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Федеральный закон N 71-ФЗ имеет дату 06.05.98 г., а не 30.03.99 г., как указано выше

Постановление Правительства РФ от 28.11.2001 N 826.

Приказ МНС РФ от 15.02.2002 N БГ-3-21/71.

Приказ МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/726.

Инструкция ГНС от 12.08.98 N 46.

15. Лицензионный сбор

Налоговая база:

Выдача лицензий по видам деятельности.

К спиртосодержащей продукции, подлежащей лицензированию, относятся любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12 процентов, содержащегося в готовой продукции, реализуемые организациями или поставляемые по импорту и облагаемые акцизами.

Ставка налога:

- на право производства, хранения и реализации этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы, непосредственно организациями-лицензиатами - 500 МРОТ;

- на право производства, хранения и реализации продукции непосредственно организациями-лицензиатами - 500 МРОТ;

- на право разлива, хранения и реализации алкогольной продукции непосредственно организациями-лицензиатами - 500 МРОТ;

- на право хранения этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы и алкогольную продукцию - 500 МРОТ;

- на право закупки, хранения и оптовой продажи этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы и алкогольную продукцию - 500 МРОТ;

- на право экспорта этилового спирта и алкогольной продукции - 100 МРОТ (разовая), 500 МРОТ (генеральная лицензия);

- за право закупки по импорту, хранению и оптовой реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции - 1000 МРОТ (разовая), 15000 МРОТ (генеральная лицензия);

- плата за проведение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти ежегодных обследований организаций на соответствие условиям, необходимым для осуществления соответствующего вида деятельности - стоимость затрат на проведение обследования, но не более 50 МРОТ;

- на розничную торговлю алкогольной продукцией - 10 МРОТ;

в сельской местности - 1 МРОТ.

Основание:

Закон РФ от 08.01.98 N 5-ФЗ.

Закон РФ от 22.11.2001 N 171-ФЗ.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Федеральный закон N 171-ФЗ имеет дату 22.11.95 г., а не 22.11.01 г., как указано выше

Закон РФ от 25.07.2002 N 116-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 09.07.98 N 727 (применяется в части, не противоречащей Федеральному закону N 171-ФЗ).

Постановление Правительства РФ от 21.08.98 N 987.

Постановление Кабинета Министров РТ от 30.01.2001 N 42.

Постановление Кабинета Министров РТ от 04.10.99 N 667 (применяется в части, не противоречащей Федеральному законодательству и постановлению КМ РТ от 28.07.2000 N 552).

Постановление Кабинета Министров РТ от 28.07.2000 N 552.

Постановление Кабинета Министров РТ от 03.12.2003 N 625.

Письмо Госналогслужбы РФ от 20.01.98 N КВ-6-03/45.

16. Налог на операции с ценными бумагами

Налоговая база:

Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.

Ставка налога:

Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,2 процента номинальной суммы выпуска, но не более 100000 рублей.

В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.

Основание:

Закон РФ "О налоге на операции с ценными бумагами" от 12.12.91 N 2023-1 ФЗ.

Приказ МНС РФ от 18.11.2003 N БГ-3-24/633.

Письмо ГНС РФ от 12.04.96 N 05-02-03.

17. Налог на имущество организаций

Налоговая база:

Объектом налогообложения признается:

- для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

- для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Ставка налога:

2,2%.

Налоговая ставка на имущество производителей грузовых автотранспортных средств устанавливается в размере 0,1%.

Основание:

Глава 30 Налогового кодекса РФ.

Постановление Правительства РФ от 18.02.2004 N 90.

Закон РТ от 28.11.2003 N 49-ЗРТ.

Закон РТ от 19.03.2004 N 17-ЗРТ.

Приказ МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224.

18. Налог на имущество физических лиц

Налоговая база:

Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая ставка:

До 300 тыс.руб. - до 0,1%.

От 300 тыс.руб. до 500 т.руб. - 0,1% до 0,3%.

свыше 500 тыс.руб. - от 0,3% до 2,0%.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, в пределах, установленных законодательством Российской Федерации.

Основание:

Закон РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.91 N 2003-1 (в ред. от 24.07.2002).

Инструкция МНС РФ от 02.11.91 N 54.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Инструкция МНС РФ N 54 имеет дату 02.11.99 г., а не 02.11.91 г., как указано выше

19. Налог с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения

Налоговая база:

Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Ставка налога:

Ставка налога на имущество, переходящее в порядке наследования устанавливается согласно п.1 ст.3 Закона РФ от 12.12.91 N 2020-1 и зависит от стоимости имущества и категории наследников.

Ставка налога на имущество, переходящее в порядке дарения устанавливается согласно п.2 ст.3 Закона РФ от 12.12.91 N 2020-1 и зависит от стоимости имущества и категории одариваемого физического лица.

Основание:

Закон РФ "О налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения" от 12.12.91 N 2020-1. #

Статья 64 главы 14 Налогового кодекса РФ.

Письмо МНС РФ от 11.01.2002 N 04-3-09/1210-А521.

Письмо МНС РФ от 20.01.2003 N 04-04-09/1267-Б901.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Письмо МНС РФ от 20.01.03 имеет номер N 04-4-09/1267-Б901, а не N 04-04-09/1267-Б901, как указано выше

Инструкция ГНС РФ от 30.05.95 N 32.

20. Плата за землю

Налоговая база:

Объектами земельных отношений являются:

- земля как природный объект и природный ресурс;

- земельные участки;

- части земельных участков.

20.1. Земельный налог

Налоговая база:

Единица земельной площади в расчете на год.

Ставка налога:

Ставка определяется отдельно по целевому назначению земель, группам населенных пунктов, качества, месторасположения и др. критериев на основании средних ставок по РТ (Поволжскому экономическому району).

Согласно ст.5 Закона РТ "О бюджете РТ на 2004 г." ставки земельного налога, действующие в 2003 г., применяются с коэф. 1,1 для всех категорий земель за исключением земель сельскохозяйственного назначения.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Имеется в виду ст.6 вышеуказанного Закона

В пересчете на данный коэф. средние размеры земельного налога по РТ на 2004 г., приведенные в Приложениях 1, 2 Закона РФ "О плате за землю" составляют:

- средний размер земельного налога с 1 га пашни по РТ в 37,06 руб.

- средние ставки налога в городах и др. населенных пунктах по Поволжскому экономическому району в зависимости от численности населения в диапазоне 256,6-712,8 коп/кв.м.

В городах и поселках городского типа:

- жилищный фонд, гаражи, дачные участки.

Ставка налога:

3% от ставок в городах и поселках городского типа, но не менее 57,02 коп/кв.м.

- личные подсобные хозяйства.

Ставка налога:

3% от ставок в городах и поселках городского типа, но не менее 28,51 коп/кв.м.

- для садоводства, огородничества, животноводства.

Ставка налога:

28,51 коп/кв.м.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Основание:

Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 N 136-ФЗ.

Закон РСФСР от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю".

Постановление Правительства РФ от 15.03.97 N 319.

Закон РТ "О плате за землю" от 30.09.92 N 1767-ХII.

Приказ МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/725.

Письмо МНС РФ от 08.02.2001 N ВТ-6-04/121.

Письмо МНС РФ от 28.12.2001 N ВБ-6-21/1004.

21. Налог на рекламу

Налоговая база:

Стоимость рекламных услуг по изготовлению, размещению, распространению рекламы товаров (работ, услуг).

Ставка налога:

до 5%.

Конкретная ставка устанавливается законодательными (представительными) органами местных органов власти.

По г.Казани налоговая ставка установлена в размере 5%.

Для рекламодателей, осуществляющих размещение рекламной информации на щитах, тумбах и иных аналогичных носителях, ставка налога устанавливается из расчета 500 рублей за квадратный метр в год с каждой стороны рекламного носителя.

Основание:

Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1.

Решение Казанского Совета народных депутатов N 15-4 от 22.02.2001.

Решения представительных органов местного самоуправления.

Приказ Управления МНС России по Республике Татарстан от 09.02.2004 N 23д.

22. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская
Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний

Предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность

Налоговая база:

- стоимость реализованной продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов.

Ставка налога:

5% от стоимости реализованной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг.

Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие предприятия

Налоговая база:

Товарооборот без НДС и акцизов.

Ставка налога:

0,05% от товарооборота.

Остальные предприятия и организации

Налоговая база:

- 1 МРОТ

Ставка налога:

100 МРОТ

Для отдельных категорий плательщиков или индивидуальных плательщиков указанные ставки могут быть понижены, но не более чем на 50%. Льгота предоставляется по решению Правительства РФ.

Основание:

Закон РФ "О сборе за использование наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" от 20.04.93 N 4737-1.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Закон N 4737-1 имеет дату 02.04.93, а не 20.04.93, как указано выше

Приказ МНС РФ от 29.06.2000 N БГ-3-02/246.

23. Единый социальный налог (ЕСН)

состоит из отчислений в:

Федеральный бюджет (по зачислению средств на базовую часть трудовой пенсии);

Фонд социального страхования РФ;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Для индивидуальных предпринимателей, в том числе для членов крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения, если:

- они не отнесены налогоплательщиками-организациями к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- они не уменьшают у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений (за исключением сумм, указанных в ст.238 Налогового кодекса РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Ставка налога:

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Ставки и составляющие единого социального налога в процентах для каждой категории налогоплательщиков различны и составляют соответственно:

- для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов севера

Налоговая база:

Налоговая база определяется по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Ставка налога:

21,6% в т.ч.:

14% - ФБ;

4% - ФСС;

0,2% - ФФОМС;

3,4% - ТФОМС.

- для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам сельскохозяйственных производств, традиционных отраслей общин народов севера

Налоговая база:

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу указанного хозяйства), из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Ставка налога:

15,8% в т.ч.

10,3% - ФБ;

2,9% - ФСС;

0,1% - ФФОМС:

2,5% - ТФОМС.

- для членов крестьянских (фермерских) хозяйств

Налоговая база:

Ставка налога:

13,2% в т.ч.

9,6% - ФБ;

0,2% - ФФОМС;

3,4% - ТФОМС.

- для индивидуальных предпринимателей и адвокатов

Налоговая база:

Для налогоплательщиков - адвокатов налоговая база определяется как сумма полученных ими доходов (в денежной и натуральной форме) от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Ставка налога:

10,6% в т.ч.

7% - ФБ;

0,2% - ФФОМС;

3,4% - ТФОМС.

Все указанные ставки являются максимальными.

Если на момент уплаты авансовых платежей среднемесячная налоговая база текущего года в среднем на одно физ. лицо более 2500 руб., налог уплачивается по регрессивной шкале. При данном расчете, у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек, не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие доходы, а с численностью до 30 человек - 30%.

Основание:

Глава 24 Налогового Кодекса РФ.

Закон РФ от 31.12.2002 N 196-ФЗ.

Приказ МНС РФ от 21.02.2002 N БГ-3-05/91.

Приказ МНС РФ от 03.04.2002 N БГ-3-05/173.

Приказ МНС РФ от 09.10.2002 N БГ-3-05/550.

Приказ МНС РФ от 13.11.2002 N БГ-3-05/649.

Приказ МНС РФ от 31.12.2002 N БГ-3-05/757.

Приказ МНС РФ от 29.11.2003 N БГ-3-05/72.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Приказ МНС РФ имеет реквизиты "от 29.12.2003 N БГ-3-05/722", а не от 29.11.2003 N БГ-3-05/72, как указано выше

24. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ

Плательщиками (страхователями) данных взносов являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица).

Налоговая база:

Объектом обложения страховыми взносами и базой для исчисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ.

Ставка налога:

Тариф страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых фондов.

Данные тарифы являются максимальными.

Доступ к регрессивной шкале тарифов аналогичен доступу к регрессии по ЕСН.

- для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением работодателей - организаций, занятых в производстве сельхозпродукции, родовых, семейных общин малочисленных народов севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств;

Ставка налога:

Для мужчин 1952 г. рожд. и старше и женщин 1956 г. рожд. и старше:

14% - на страх. часть;

0% - на накопит. часть.

Для мужчин с 1953 по 1966 г. рожд. и женщин с 1957 по 1966 г. рожд.:

12% - на страх. часть;

2% - на накопит. часть.

Для лиц 1967 г. рожд. и младше:

10% - на страх. часть;

4% - на накопит. часть.

- для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозпродукции, родовых, семейных общин малочисленных народов севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств;

Ставка налога:

Для мужчин 1952 г. рожд. и старше и женщин 1956 г. рожд. и старше:

10,3% - на страх. часть;

0% - на накопит. часть.

Для мужчин с 1953 по 1966 г. рожд. и женщин с 1956 по 1966 г. рожд.:

8,3% - на страх. часть;

2% - на накопит. часть.

Для лиц 1967 г. рожд. и младше:

6,3% - на страх. часть;

4% - на накопит. часть.

- индивидуальные предприниматели, адвокаты

Ставка налога:

Размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления на 12 стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

В случае если рассчитанный на месяц в указанном порядке размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере.

Минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом, на финансирование страховой части трудовой пенсии направляется 100 руб., а на финансирование накопительной части 50 руб.

Основание:

Закон РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ (в ред. от 31.12.2002).

Постановление Правительства РФ от 11.03.2003 N 148.

Приказ МНС РФ от 26.12.2002 N БГ-3-05/747

Приказ МНС РФ от 27.01.2003 N БГ-3-05/51

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Приказ МНС РФ N БГ-3-05/51 имеет дату 27.01.04, а не 27.01.03, как указано выше

Письмо ПФ РФ от 11.03.2002 N МЗ-09-25/2186.

Письмо ПФ РФ от 13.05.2002 г. N СД-09-27/4254

Письмо ПФ РФ от 04.09.2002 N СД-16-25/7951.

25. Транспортный налог

Налоговая база:

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидромотоциклы, несамоходные суда и другие водные и воздушные транспортные суда, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется:

- по транспортным средствам, имеющим двигатели - как мощность двигателя в л.с.;

- по водным несамоходным транспортным средствам - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- по прочим водным и воздушным транспортным средствам - как единица транспортного средства.

Ставка налога:

Налоговые ставки устанавливаются в рублях в следующих размерах:

А/м легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

До 100 л.с. для юр. лиц - 15 руб., для физических лиц - 7,5 руб.;

свыше 100 до 150 л.с. - 21 руб.;

свыше 150 до 200 л.с. - 30 руб.;

свыше 200 до 250 л.с. - 45 руб.;

свыше 250 л.с. - 90 руб.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 20 л.с. - 6 руб.;

свыше 20 до 35 л.с. - 12 руб.;

свыше 35 л.с. - 30 руб.

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 200 л.с. - 30 руб.;

свыше 200 л.с. - 60 руб.;

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. - 15 руб.;

свыше 100 до 150 л.с. - 24 руб.;

свыше 150 до 200 л.с. - 30 руб.;

свыше 200 до 250 л.с. - 39 руб.;

свыше 250 л.с. - 51 руб.

Другие самоходные трансп. средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.) - 15 руб.

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 50 л.с. - 15 руб.;

свыше 50 л.с. - 30 руб.

Катера, моторные лодки и др. водный транспорт с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. - 30 руб.;

свыше 100 л.с. - 60 руб.

Яхты и др. парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. - 60 руб.;

свыше 100 л.с. - 120 руб.

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. - 75 руб.;

свыше 100 л.с. - 150 руб.

Несамоходные суда с каждой регистровой тонны валовой вместимости - 60 руб.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.) - 75 руб.

Др. водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с ед. транспортного средства) - 600 руб.

Основание:

Глава 28 Налогового Кодекса РФ.

Закон РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ.

Приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.

Приказ МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/724.

26. Целевой взнос для ликвидации ветхого жилищного фонда

Налоговая база:

Добровольный целевой взнос за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Ставка налога:

Не менее 1% от выручки реализованной продукции (работ, услуг).

Основание:

Закон РТ от 25.10.2001 N 1147.

Указ Президента РТ от 30.03.95 N УП-213.

Указ Президента РТ от 23.10.95 N УП-720.

Указ Президента РТ от 16.01.2002 N УП-47.

Постановление Кабинета Министров РТ от 23.01.2002 N 26.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.