В каком порядке ведется книга учета расходов и доходов частных предпринимателей с упрощенной системой учета?
Нужно ли частным предпринимателям вести кассовую книгу?
Если покупатель рассчитывается простыми векселями, то как это отражается в учете?
Как выгоднее принимать на работу наемных рабочих, чтобы меньше платить за них налоги?
Нужно ли вести путевые листы на грузовую и легковую машины, если на них работает сам предприниматель?
Если нет, то какими документами следует подтверждать затраты на ГСМ?
Обязанность ведения индивидуальными предпринимателями книги учета доходов и расходов определена Законом РФ от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (в редакции последующих изменений и дополнений) (пункт 1 статьи 20) и Инструкцией по подоходному налогу (пункт 65).
Книга заводится в виде тетради, блокнота и т.п., которые приобретает сам предприниматель и передает в налоговый орган для пронумерования, прошнуровывания и скрепления печатью.
Инструкцией по подоходному налогу определена следующая примерная форма книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей:
Цена реали-
зованной
продукции
по видам
(руб.) |
Период уче-
та (день,
неделя, ме-
сяц, год) |
Количество
изготовлен-
ной и за-
купленной
продукции
(оказанных
услуг) по
видам |
Расходы на
изготовле-
ние (закуп-
ку) продук-
ции (ока-
занных ус-
луг) по ви-
дам |
Количество
реализован-
ной продук-
ции (ока-
занных ус-
луг) по ви-
дам |
Сумма вы-
ручки
(руб.) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| |
|
|
|
|
|
Итого за
год |
|
|
|
|
|
Так как форма является примерной, то каждый из предпринимателей вправе вводить дополнительные графы, не нарушая характера вышеприведенных.
Прежде всего следует отметить, что учет доходов и расходов должен вестись по каждому виду деятельности.
Книга учета доходов и расходов ведется с таким расчетом, чтобы можно было сформировать следующие данные об осуществлении деятельности индивидуального предпринимателя, которые учитываются при его налогообложении:
- о валовом доходе предпринимателя (сумме выручки);
- о валовом налогооблагаемом доходе предпринимателя;
- о расходах, связанных с извлечением дохода.
Валовый доход включает в себя все поступления от выполнения предпринимателем услуг или действий в пользу или по поручению физических и юридических лиц независимо от формы и характера означенных услуг или действий.
В валовый налогооблагаемый доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению (определены пунктом 8 Инструкции по подоходному налогу).
Суммы полученных авансов и предоплат отражаются в книге учета в полном размере, но учитываются в целях налогообложения только в том случае и в той части, в которой отгрузка продукции или оказание услуг произведена в отчетном периоде.
В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные предпринимателем расходы, непосредственно связанные с получением дохода. Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат.
Производимые расходы группируются по следующим элементам для отражения информации о доходе предпринимателя в налоговых декларациях (следовательно и учет должен обеспечить формирование данной информации):
- материальные затраты;
- амортизационные отчисления по основным средствам;
- амортизационные отчисления по нематериальным активам;
- исчисление износа по МБП;
- затраты по выплате вознаграждений и оплате труда;
- отчисления во внебюджетные фонды с оплаты труда и с сумм выплаченных физическим лицам вознаграждений;
- отчисления во внебюджетные фонды с личных доходов налогоплательщиков;
- суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с действующим законодательством и включаемых в состав расходов предпринимателя;
- прочие расходы.
Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в социально-культурной сфере отражают в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов, обучающихся и иных лиц.
Получение векселя от покупателя до его оплаты может и не отражаться по книге учета, так как законодательством о подоходном налоге определен "кассовый" метод исчисления совокупного дохода, а получение векселя означает не что иное, как отсрочка в получении денежных средств.
Порядок осуществления кассовых операций и правила наличного денежного обращения в Российской Федерации в настоящее время регулируются "Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденным Советом директоров Банка России от 19 декабря 1997 года N 47 (письмо Центробанка России от 5 января 1998 года N 14-П), и "Порядком ведения кассовых операций", утвержденным решением Совета Директоров Центробанка России от 22 сентября 1993 года N 40.
Исключений в порядке документального учета таких операций для индивидуальных предпринимателей не установлено, в связи с чем можно с большой уверенностью заявлять, что ведение кассовой книги для индивидуальных предпринимателей является обязательным.
Такой вывод подтверждается документами налоговых органов (см., например, письмо Госналогинспекции по г.Москве от 12 марта 1998 г. N 31-08/6264, ответ на вопрос N 13).
Согласно статье 15 КЗоТ РФ индивидуальные предприниматели имеют право заключать трудовые договора с наемными работниками. А в соответствии с норма
