Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870 "О мотивированных запросах налоговыми органами банков" (не применяется)
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870
"О мотивированных запросах налоговыми органами банков"
ГАРАНТ:
Согласно письму Федеральной налоговой службы от 26 июля 2007 г. N ВЕ-6-06/603 настоящее письмо не применяется
См. Порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденное приказом ФНС России от 5 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/829@
См. также Порядок представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов, утвержденный приказом ФНС России от 30 марта 2007 г. N ММ-3-06/178@
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе согласованный с Центральным банком Российской Федерации Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - Рекомендуемый порядок), согласно приложению.
В этой связи положения письма МНС России от 24.05.2004 N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006 N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом, направление запросов в банки в целях определения недействующих юридических лиц мотивируется по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 1 Рекомендуемого порядка.
ГАРАНТ:
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату вышеназванного письма МНС России N 24-2-02/410 следует читать как "27.05.2004"
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых органов.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить применение Рекомендуемого порядка.
|
|
А.Э. Сердюков |
Рекомендуемый порядок
составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Для получения указанных справок налоговым органом в банк представляется мотивированный запрос.
1. Мотивированным рекомендуется считать запрос, представленный налоговым органом банку по одному или нескольким из следующих оснований:
а) проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;
б) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;
в) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
г) осуществление иных целей и задач налогового контроля.
2. Налоговым органом в мотивированном запросе, представляемом в банк, указываются следующие сведения:
- полное наименование банка, в который представляется мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;
- ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";
- основание представления запроса в соответствии с пунктом 1 настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту "г" основание должно быть конкретизировано);
- полное наименование налогоплательщика - организации, в отношении которого истребуется справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество налогоплательщика - гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого истребуется справка, его ИНН;
- номер счета (номера счетов) налогоплательщика, о движении средств по которому (по которым) истребуется справка;
- период времени, за который запрашивается справка;
- указание на пятидневный срок, в течение которого банк обязан представить запрашиваемую справку;
- наименование и адрес налогового органа представляющего мотивированный запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;
- контактный телефон должностного лица налогового органа;
- ссылки на нормативные правовые акты, устанавливающие ответственность банков и должностных лиц банков за непредставление запрашиваемой справки.
Мотивированный запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью налогового органа.
Мотивированный запрос по основанию, установленному в подпункте г) пункта 1, формулируется по согласованию с вышестоящим налоговым органом.
3. Налоговым органом в мотивированном запросе может быть запрошена следующая информация:
- дата совершения конкретной операции;
- вид, номер и дата документа, на основании которого банком была совершена операция по счету;
- номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;
- наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного банка) контрагента;
- наименование, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств (наименование, реквизиты иностранного плательщика/получателя денежных средств);
- номер счета плательщика/получателя денежных средств;
- наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка) исполняющего - третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк.
- сумма операции по счету (по дебету (списание) и отдельно по кредиту (зачисление);
- назначение платежа;
- валюта платежа;
- остаток по счету на начало периода, сумма поступлений на счет за период, сумма списаний со счета за период, остаток по счету на конец периода.
Рекомендуемая форма мотивированного запроса приведена в Приложении N 1 к настоящему рекомендуемому порядку.
4. Мотивированный запрос представляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается налоговым органом под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям и счетам, производится:
- для мотивированного запроса, представленного в банк заказным почтовым отправлением, - со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении;
- для мотивированного запроса, врученного под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя банка) о принятии мотивированного запроса.
5. В качестве рекомендаций банкам предлагается в справке по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового органа, указывать следующие сведения:
- полное наименование банка, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;
- наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного запроса, во исполнение которого представляется справка;
- полное наименование налогоплательщика - организации, в отношении которого представляется справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого представляется справка, его ИНН;
- период времени, за который представляется справка;
- номер счета налогоплательщика - клиента банка, о движении средств по которому представляется справка;
- информация, запрашиваемая налоговым органом.
Рекомендованная форма справки приведена в приложении N 2 к настоящему рекомендуемому порядку.
6. Истребование налоговым органом у банка документов (их копий), касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".
|
Руководитель Федеральной |
А.Э. Сердюков |
Согласовано
|
Председатель Центрального банка |
С.М. Игнатьев |
Приложение N 1
Бланк налогового органа Наименование банка
(ИНН, КПП, БИК)
Адрес места нахождения
Запрос о предоставлении справок по операциям и счетам организаций и
граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской
Федерации и пунктом 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991
N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", в связи с
_________________________________________________________________________
(основание направления мотивированного запроса)
Вам необходимо представить в отношении
"_______________________________________________________________________"
(Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)
/-----------------------\ /-----------------\
ИНН| | | | | | | | | | | | | КПП| | | | | | | | | |
\-----------------------/ \-----------------/
Справку (справки) по счету (счетам)
/---------------------------------------\
N | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/
/---------------------------------------\
N | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/
(при наличии у организации нескольких счетов в одном банке,
указываются все счета)
за период с __________ по __________ в отношении следующей
информации:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________________.
Данную справку (справки) необходимо представить в течение пяти дней
с момента получения данного запроса в ___________________________________
(наименование налогового органа)
_____________________________ по адресу: ________________________________
(адрес налогового органа)
________________________________________________________________________.
Контактный телефон должностного лица налогового органа: ____________
Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа
справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
установленный статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации срок,
влечет ответственность банков, предусмотренную статьей 135.1 Налогового
кодекса Российской Федерации, и ответственность должностных лиц банков,
предусмотренную статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях.
Руководитель
(Заместитель
руководителя)
налогового ____________ ________________ ______________
органа (подпись) (Ф.И.О.) (дата)
М.П.
Приложение N 2
Бланк банка Наименование
налогового органа
Адрес
Справка по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица
Банк "__________________________________________________________________________________________"
(наименование банка)
/-----------------------\ /-----------------\
ИНН| | | | | | | | | | | | | КПП| | | | | | | | | |
\-----------------------/ \-----------------/
/-----------------\
БИК| | | | | | | | | |
\-----------------/
В соответствии с мотивированным запросом налогового органа от __________ N ___________
в отношении налогоплательщика
"____________________________________________________________________________________________________"
(Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица)
/-----------------------\ /-----------------\
ИНН| | | | | | | | | | | | | КПП| | | | | | | | | |
\-----------------------/ \-----------------/
представляет справку по счету
/---------------------------------------\
N | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/
за период с __________ по __________.
Таблица N 1
(заполняются только те графы, по которым налоговым органом запрашивается информация)
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| N опе- рации по поря- дку |
дата совершения операции (дд.мм.гг.) |
документ, на основании которого банком была совершена операция по счету |
номер коррес- пондент- ского счета банка платель- щика/ получа- теля денежных средств |
наимено- вание, БИК банка (наиме- нование, реквизи- ты иностра- нного банка) платель- щика/ получа- теля денежных средств *(2) |
наимено- вание, ИНН, КПП платель- щика/ получа- теля денежных средств (наиме- нование, реквизи- ты иностра- нного платель- щика/ получа- теля денежных средств) |
номер счета пла- тель- щика/ полу- чате- ля дене- жных средс тв |
валюта операции *(3) |
сумма операции по счету*(4) |
назна- чение платежа |
|||
| вид (шифр) *(1) |
номер | дата | по дебету |
по креди- ту |
||||||||
_____________________________
*(1) Указывается шифр проведенного документа в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
*(2) Указываются также наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка) исполняющего -
третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк.
*(3) Указывается код валюты операции в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК
(ИСО4217) 003-97)014-2000.
*(4) Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа
цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа
и знак равенства "=".
Таблица N 2
(заполняются только те графы, по которым налоговым органом запрашивается информация)
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток по счету на начало периода |
Сумма поступлений на счет за период |
Сумма списаний со счета за период |
Остаток по счету на конец периода |
Должностное лицо
банка ______________ _____________________ _________________
(подпись) (Ф.И.О.) (дата)
М.П.
Разработан и направлен для использования в работе Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Рекомендуемый порядок содержит перечень оснований, по которым запрос может считаться мотивированным, а также перечень сведений, указываемых налоговым органом в запросе. Кроме того, он содержит указание на информацию, которая может быть запрошена налоговым органом в мотивированном запросе. Также приведен порядок расчета пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям и счетам.
Положения письма МНС России от 24.05.2004 г. N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006 г. N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка.
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870 "О мотивированных запросах налоговыми органами банков"
Текст письма официально опубликован не был
Согласно письму Федеральной налоговой службы от 26 июля 2007 г. N ВЕ-6-06/603 настоящее письмо не применяется
Открыть документ в системе ГАРАНТ