Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870 "О мотивированных запросах налоговыми органами банков" (не применяется)

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870
"О мотивированных запросах налоговыми органами банков"

ГАРАНТ:

Согласно письму Федеральной налоговой службы от 26 июля 2007 г. N ВЕ-6-06/603 настоящее письмо не применяется

См. Порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденное приказом ФНС России от 5 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/829@

См. также Порядок представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов, утвержденный приказом ФНС России от 30 марта 2007 г. N ММ-3-06/178@

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе согласованный с Центральным банком Российской Федерации Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - Рекомендуемый порядок), согласно приложению.

В этой связи положения письма МНС России от 24.05.2004 N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006 N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом, направление запросов в банки в целях определения недействующих юридических лиц мотивируется по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 1 Рекомендуемого порядка.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату вышеназванного письма МНС России N 24-2-02/410 следует читать как "27.05.2004"

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых органов.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить применение Рекомендуемого порядка.

 

 

А.Э. Сердюков

 

Рекомендуемый порядок
составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

 

Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Для получения указанных справок налоговым органом в банк представляется мотивированный запрос.

1. Мотивированным рекомендуется считать запрос, представленный налоговым органом банку по одному или нескольким из следующих оснований:

а) проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;

б) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;

в) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.

г) осуществление иных целей и задач налогового контроля.

2. Налоговым органом в мотивированном запросе, представляемом в банк, указываются следующие сведения:

- полное наименование банка, в который представляется мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

- ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";

- основание представления запроса в соответствии с пунктом 1 настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту "г" основание должно быть конкретизировано);

- полное наименование налогоплательщика - организации, в отношении которого истребуется справка, его ИНН, КПП;

- фамилия, имя, отчество налогоплательщика - гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого истребуется справка, его ИНН;

- номер счета (номера счетов) налогоплательщика, о движении средств по которому (по которым) истребуется справка;

- период времени, за который запрашивается справка;

- указание на пятидневный срок, в течение которого банк обязан представить запрашиваемую справку;

- наименование и адрес налогового органа представляющего мотивированный запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;

- контактный телефон должностного лица налогового органа;

- ссылки на нормативные правовые акты, устанавливающие ответственность банков и должностных лиц банков за непредставление запрашиваемой справки.

Мотивированный запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью налогового органа.

Мотивированный запрос по основанию, установленному в подпункте г) пункта 1, формулируется по согласованию с вышестоящим налоговым органом.

3. Налоговым органом в мотивированном запросе может быть запрошена следующая информация:

- дата совершения конкретной операции;

- вид, номер и дата документа, на основании которого банком была совершена операция по счету;

- номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;

- наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного банка) контрагента;

- наименование, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств (наименование, реквизиты иностранного плательщика/получателя денежных средств);

- номер счета плательщика/получателя денежных средств;

- наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка) исполняющего - третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк.

- сумма операции по счету (по дебету (списание) и отдельно по кредиту (зачисление);

- назначение платежа;

- валюта платежа;

- остаток по счету на начало периода, сумма поступлений на счет за период, сумма списаний со счета за период, остаток по счету на конец периода.

Рекомендуемая форма мотивированного запроса приведена в Приложении N 1 к настоящему рекомендуемому порядку.

4. Мотивированный запрос представляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается налоговым органом под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям и счетам, производится:

- для мотивированного запроса, представленного в банк заказным почтовым отправлением, - со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении;

- для мотивированного запроса, врученного под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя банка) о принятии мотивированного запроса.

5. В качестве рекомендаций банкам предлагается в справке по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового органа, указывать следующие сведения:

- полное наименование банка, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;

- наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного запроса, во исполнение которого представляется справка;

- полное наименование налогоплательщика - организации, в отношении которого представляется справка, его ИНН, КПП;

- фамилия, имя, отчество гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого представляется справка, его ИНН;

- период времени, за который представляется справка;

- номер счета налогоплательщика - клиента банка, о движении средств по которому представляется справка;

- информация, запрашиваемая налоговым органом.

Рекомендованная форма справки приведена в приложении N 2 к настоящему рекомендуемому порядку.

6. Истребование налоговым органом у банка документов (их копий), касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

Руководитель Федеральной
налоговой службы

А.Э. Сердюков

 

Согласовано

Председатель Центрального банка
Российской Федерации

С.М. Игнатьев

 

Приложение N 1

 

     Бланк налогового органа               Наименование банка
                                           (ИНН, КПП, БИК)

 

                                           Адрес места нахождения

 

   Запрос о предоставлении справок по операциям и счетам организаций и
граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
                            юридического лица

 

     В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового  кодекса  Российской
Федерации и пунктом 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от  21.03.1991
N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", в связи с
_________________________________________________________________________
             (основание направления мотивированного запроса)

 

     Вам необходимо представить в отношении
"_______________________________________________________________________"
       (Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего
   предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)

 

    /-----------------------\        /-----------------\
 ИНН| | | | | | | | | | | | |     КПП| | | | | | | | | |
    \-----------------------/        \-----------------/

 

     Справку (справки) по счету (счетам)

 

      /---------------------------------------\
   N  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
      \---------------------------------------/

 

      /---------------------------------------\
   N  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
      \---------------------------------------/
(при наличии у организации нескольких счетов в одном банке,
                   указываются все счета)

 

     за  период  с  __________  по  __________  в   отношении   следующей
информации:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________________.

 

     Данную справку (справки) необходимо представить в течение пяти  дней
с момента получения данного запроса в ___________________________________
                                       (наименование налогового органа)
_____________________________ по адресу: ________________________________
                                             (адрес налогового органа)
________________________________________________________________________.

 

     Контактный телефон должностного лица налогового органа: ____________

 

     Непредставление банком по мотивированному запросу налогового  органа
справок по операциям  и  счетам  организаций  и  граждан,  осуществляющих
предпринимательскую деятельность без  образования  юридического   лица, в
установленный статьей 86 Налогового кодекса  Российской  Федерации  срок,
влечет ответственность банков, предусмотренную статьей  135.1  Налогового
кодекса Российской Федерации, и ответственность должностных  лиц  банков,
предусмотренную   статьей   15.6   Кодекса   Российской      Федерации об
административных правонарушениях.

 

  Руководитель
  (Заместитель
  руководителя)
   налогового   ____________      ________________        ______________
     органа       (подпись)           (Ф.И.О.)                (дата)

 

                         М.П.

Приложение N 2

 

 

 Бланк банка                                                                       Наименование
                                                                                   налогового органа

 

                                                                                   Адрес

 

  Справка по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность
                                    без образования юридического лица

 

      Банк "__________________________________________________________________________________________"
                                          (наименование банка)

 

     /-----------------------\        /-----------------\
  ИНН| | | | | | | | | | | | |     КПП| | | | | | | | | |
     \-----------------------/        \-----------------/

 

     /-----------------\
  БИК| | | | | | | | | |
     \-----------------/

 

      В соответствии с мотивированным запросом налогового органа от __________ N ___________

 

      в отношении налогоплательщика

 

 "____________________________________________________________________________________________________"
     (Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без
                                     образования юридического лица)

 

     /-----------------------\     /-----------------\
  ИНН| | | | | | | | | | | | |  КПП| | | | | | | | | |
     \-----------------------/     \-----------------/

 

      представляет справку по счету

 

       /---------------------------------------\
    N  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
       \---------------------------------------/

 

      за период с __________ по __________.

 

      Таблица N 1
      (заполняются только те графы, по которым налоговым органом запрашивается информация)

 

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
N
опе-
рации
по
поря-
дку
дата
совершения
операции
(дд.мм.гг.)
документ, на
основании которого
банком была совершена
операция по счету
номер
коррес-
пондент-
ского
счета
банка
платель-
щика/
получа-
теля
денежных
средств
наимено-
вание,
БИК
банка
(наиме-
нование,
реквизи-
ты
иностра-
нного
банка)
платель-
щика/
получа-
теля
денежных
средств
*(2)
наимено-
вание,
ИНН, КПП
платель-
щика/
получа-
теля
денежных
средств
(наиме-
нование,
реквизи-
ты
иностра-
нного
платель-
щика/
получа-
теля
денежных
средств)
номер
счета
пла-
тель-
щика/
полу-
чате-
ля
дене-
жных
средс
тв
валюта
операции
*(3)
сумма
операции по
счету*(4)
назна-
чение
платежа
вид
(шифр)
*(1)
номер дата по
дебету
по
креди-
ту
                         

 

 _____________________________
 *(1) Указывается шифр проведенного документа в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета  в
 кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
 *(2) Указываются также наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного  банка)   исполняющего -
 третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк.
 *(3) Указывается код валюты операции в соответствии  с  Общероссийским  классификатором  валют   ОК (МК
 (ИСО4217) 003-97)014-2000.
 *(4) Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма  платежа
 цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа
 и знак равенства "=".

 

 

 

      Таблица N 2
      (заполняются только те графы, по которым налоговым органом запрашивается информация)

 

 

1 2 3 4
Остаток по счету на
начало периода
Сумма поступлений на счет
за период
Сумма списаний со счета
за период
Остаток по счету на конец
периода
       

 

 Должностное лицо
       банка      ______________    _____________________       _________________
                     (подпись)             (Ф.И.О.)                  (дата)
                            М.П.

Разработан и направлен для использования в работе Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Рекомендуемый порядок содержит перечень оснований, по которым запрос может считаться мотивированным, а также перечень сведений, указываемых налоговым органом в запросе. Кроме того, он содержит указание на информацию, которая может быть запрошена налоговым органом в мотивированном запросе. Также приведен порядок расчета пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям и счетам.

Положения письма МНС России от 24.05.2004 г. N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006 г. N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка.


Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870 "О мотивированных запросах налоговыми органами банков"


Текст письма официально опубликован не был


Согласно письму Федеральной налоговой службы от 26 июля 2007 г. N ВЕ-6-06/603 настоящее письмо не применяется