Энциклопедия решений. ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом) (ноябрь 2024)

Применение ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом)

Согласно Закону N 54-ФЗ кассовая техника в общем случае должна применяться при проведении всех расчетов в РФ, включая прием (получение) и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).

В случае расчетов авансом (получения предоплаты) в кассовом чеке необходимо поставить один из предусмотренных способов расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):

- "Предоплата 100%" - полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;

- "Предоплата" - частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;

- "Аванс" - аванс.

После окончательного расчета выдается кассовый чек с формой расчета "Полный расчет" (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@). Сумму ранее полученного аванса отражают в реквизите "Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)" (таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

Внимание

Если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, то на "авансовом" чеке указываются только фактически полученные деньги (см. письма Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36865, от 28.04.2017 N 03-01-15/26322).

При возврате (зачете) предварительной оплаты и авансов ККТ следует применять только с 1 июля 2019 года (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ, п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ). При этом надо учитывать, что:

1) при возврате (зачете) физлицам авансов, полученных ранее в безналичном порядке, чек можно отправлять в электронной форме без выдачи бумажного экземпляра (п. 2.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ);

2) при зачете или возврате предоплат, ранее внесенных физлицами за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий, перевозки, связи, ЖКХ и др. может быть сформирован один кассовый чек (БСО), содержащий сведения обо всех таких расчетах, совершенных за период, не превышающий календарного месяца, без выдачи (направления) кассового чека (БСО) клиенту. Чек следует оформить не позднее 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода (первый абзац п. 2.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ);

3) при расчетах между юрлицами (ИП) в безналичном порядке чеки на возврат (зачет) авансов не оформляются (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

В письме ФНС России от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@ приведены методические указания по применению ККТ при получении предварительной оплаты за товар, последующем зачете предоплаты и предоставлении займа для оплаты товара, а также при погашении такого займа.

Пример

Пример по применению ККТ при получении предварительной оплаты за товар, последующем зачете предоплаты (из письма ФНС России от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@).

Получение предварительной оплаты за собственный товар, последующий зачет предварительной оплаты за товар и предоставление займа для оплаты товара, а также погашение займа для оплаты товара.

ООО "Ромашка" ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО "Ромашка" занимается оптовой торговлей и каждый день открывает смену.

9 января 2019 года ООО "Ромашка" выставила счет для оплаты следующих товаров:

1. Монитор Товар 1 - 2 шт. - на сумму 32918 руб.

2. Лазерный принтер Товар 2 - 1 шт. на сумму 12635 руб.

3 Сканер Товар 3 - 3 шт. на сумму 43470 руб.

Итого по накладной: 89023 руб.

ООО "Ромашка" является продавцом и поставщиком товаров. Товары находятся в собственности продавца. ООО "Одуванчик" ИНН 7777777777 является покупателем. 9 января 2019 года ООО "Одуванчик" за товары, указанные в счете, оплачивает сумму в размере 31000 руб. наличными денежными средствами.

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником ООО "Ромашка". 9 января 2019 года кассир открывает 2-ю смену, а в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, выдает на бумажном носителе кассовый чек ООО "Одуванчик" на сумму внесенной предоплаты в размере 31000 руб. (поскольку покупатель не предоставил адрес электронной почты). При таком расчете (при внесении предоплаты) был сформирован 1-й кассовый чек за смену с номером фискального документа 133.

ООО "Ромашка" отгружает покупателю данные товары 11.01.2019, оформляет товарную накладную (форма ТОРГ-12) на отгруженные товары и производит зачет ранее внесенной за товары предоплаты в размере 31000 руб., а на оставшуюся сумму в размере 58023 руб. предоставляется займ (рассрочка платежа).

С 01.07.2019 при осуществлении такого расчета обязательно применение ККТ и выдача кассового чека.

Погашение займа (окончательная оплата) за ранее отгруженные товары произведено наличными денежными средствами 16.01.2019 в 11 часов 33 минуты. Сформирован и выдан на бумажном носителе десятый за смену кассовый чек с номером фискального документа 171 на сумму 58023 руб.

Описание кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1

1) Кассовый чек, выданный 09.01.2019.

ТЭГ		Название Тэга	Электронная форма¹	Печатная форма	Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000		Наименование документа		кассовый чек	+
		Код формы ФД	3		+
1209		Номер версии ФФД	3		+
1048		Наименование пользователя²		ООО "Ромашка" (обязательно)	+
1018		ИНН пользователя²		1234567891 (обязательно)	+
1227		Покупатель (клиент)³	"Одуванчик" (рекомендовано)	"Одуванчик" (рекомендовано)	может присутствовать
1228		ИНН покупателя (клиента)³	7777777777	7777777777	может присутствовать
1042		Номер чека за смену	1	1	+
1012		Дата, время	09.01.19 13:45	09.01.19 13:45	+
1038		Номер смены	2	2	+
1054		Признак расчета	1	приход	+
1055		Применяемая система налогообложения	1 (номер бита 0) (обязательно)	ОСН (рекомендовано)	+
1021		Кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	+
1203		ИНН кассира	123456789012 (рекомендовано)		может присутствовать
1037		Регистрационный номер ККТ	1234567890123456	1234567890123456	+
1009		Адрес расчетов²		127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23	+
1187		Место расчетов²		9 этаж	+
1059	1214	Признак способа расчета	2	ПРЕДОПЛАТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Монитор Товар 1⁴	Монитор Товар 1	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	11462.86	11462.86	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	3	НДС 20/120	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	11462.86	11462.86	+
1059	1214	Признак способа расчета	2	ПРЕДОПЛАТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Лазерный принтер Товар 2	Лазерный принтер Товар 2	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	4399.82	4399.82	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	3	НДС 20/120	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	4399.82	4399.82	+
1059	1214	Признак способа расчета	2	ПРЕДОПЛАТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Сканер Товар 3	Сканер Товар 3	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	15137.32	15137.32	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	3	НДС 20/120	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	15137.32	15137.32	+
1020		Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)	31000.00	31000.00	+
1031		Сумма по чеку наличными	31000.00	31000.00	+
1081		Сумма по чеку (БСО) безналичными	0.00	0.00	+
1215		Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)	0.00	0.00	+
1216		Сумма по чеку постоплатой (кредит)	0.00	0.00	+
1217		Сумма по чеку встречным предоставлением	0.00	0.00	+
1102		Сумма НДС чека по ставке 20%	0.00	0.00	+
1103		Сумма НДС чека по ставке 10%	0.00	0.00	+
1104		Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%	0.00	0.00	+
1105		Сумма расчета по чеку без НДС	0.00	0.00	+
1106		Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120	5166.67	5166.67	+
1107		Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110	0.00	0.00	+
1060		Адрес сайта ФНС	www.nalog.ru	www.nalog.ru	+
1040		Номер ФД	133	133	+
1041		Номер ФН	8710000109811542	8710000109811542	+
1077		ФПД	формируется автоматически		+
		ФПС	формируется автоматически		+
1196		QR-код	формируется автоматически		+

2) При зачете ранее внесенной предварительной оплаты и при предоставлении займа (рассрочки платежа) для оплаты товара 11.01.2019 выдается кассовый чек.⁵

ТЭГ		Название Тэга	Электронная форма¹	Печатная форма	Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000		Наименование документа		кассовый чек	+
		Код формы ФД	3		+
1209		Номер версии ФФД	3		+
1048		Наименование пользователя²		ООО "Ромашка" (обязательно)	+
1018		ИНН пользователя²		1234567891 (обязательно)	+
1227		Покупатель (клиент)³	"Одуванчик" (рекомендовано)	"Одуванчик" (рекомендовано)	может присутствовать
1228		ИНН покупателя (клиента)³	7777777777	7777777777	может присутствовать
1042		Номер чека за смену	6	6	+
1012		Дата, время	11.01.19 16:45	11.01.19 16:45	+
1038		Номер смены	4	4	+
1054		Признак расчета	1	приход	+
1055		Применяемая система налогообложения	1 (номер бита 0) (обязательно)	ОСН (рекомендовано)	+
1021		Кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	+
1203		ИНН кассира	123456789012 (рекомендовано)		может присутствовать
1037		Регистрационный номер ККТ	1234567890123456	1234567890123456	+
1009		Адрес расчетов²		127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23	+
1187		Место расчетов²		9 этаж	+
1059	1214	Признак способа расчета	5	ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ	+
	1212	Признак предмета расчета	1	ТОВАР (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Монитор Товар 1	Монитор Товар 1	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	16459.00	16459.00	+
	1023	Количество предмета расчета	2	2	+
	1199	Ставка НДС	1	НДС 20%	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	32918.00	32918.00	+
1059	1214	Признак способа расчета	5	ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ	+
	1212	Признак предмета расчета	1	ТОВАР (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Лазерный принтер Товар 2	Лазерный принтер Товар 2	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	12635.00	12635.00	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	1	НДС 20%	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	12635.00	12635.00	+
1059	1214	Признак способа расчета	5	ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ	+
	1212	Признак предмета расчета	1	ТОВАР (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Сканер Товар 3	Сканер Товар 3	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	14490.00	14490.00	+
	1023	Количество предмета расчета	3	3	+
	1199	Ставка НДС	1	НДС 20%	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	43470.00	43470.00	+
1020		Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)	89023.00	89023.00	+
1031		Сумма по чеку наличными	0.00	0.00	+
1081		Сумма по чеку (БСО) безналичными	0.00	0.00	+
1215		Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)	31000.00	31000.00	+
1216		Сумма по чеку постоплатой (кредит)	58023.00	58023.00	+
1217		Сумма по чеку встречным предоставлением	0.00	0.00	+
1102		Сумма НДС чека по ставке 20%	14837.17	14837.17	+
1103		Сумма НДС чека по ставке 10%	0.00	0.00	+
1104		Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%	0.00	0.00	+
1105		Сумма расчета по чеку без НДС	0.00	0.00	+
1106		Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120	0.00	0.00	+
1107		Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110	0.00	0.00	+
1060		Адрес сайта ФНС	www.nalog.ru	www.nalog.ru	+
1040		Номер ФД	141	141	+
1041		Номер ФН	8710000109811542	8710000109811542	+
1077		ФПД	формируется автоматически		+
		ФПС	формируется автоматически		+
1196		QR-код	формируется автоматически		+

3) Кассовый чек⁶ выдан 16.01.2019.

ТЭГ		Название Тэга	Электронная форма¹	Печатная форма	Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000		Наименование документа		кассовый чек	+
		Код формы ФД	3		+
1209		Номер версии ФФД	3		+
1048		Наименование пользователя²		ООО "Ромашка" (обязательно)	+
1018		ИНН пользователя²		1234567891 (обязательно)	+
1227		Покупатель (клиент)³	"Одуванчик" (рекомендовано)	"Одуванчик" (рекомендовано)	может присутствовать
1228		ИНН покупателя (клиента)³	7777777777	7777777777	может присутствовать
1042		Номер чека за смену	10	10	+
1012		Дата, время	16.01.19 11:33	16.01.19 11:33	+
1038		Номер смены	9	9	+
1054		Признак расчета	1	приход	+
1055		Применяемая система налогообложения	1 (номер бита 0) (обязательно)	ОСН (рекомендовано)	+
1021		Кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	+
1203		ИНН кассира	123456789012 (рекомендовано)		может присутствовать
1037		Регистрационный номер ККТ	1234567890123456	1234567890123456	+
1009		Адрес расчетов²		127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23	+
1187		Место расчетов²		9 этаж	+
1059	1214	Признак способа расчета	7	ОПЛАТА КРЕДИТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Монитор Товар 1	Монитор Товар 1	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	21455.14	21455.14	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	6	НДС не облагается	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	21455.14	21455.14	+
1059	1214	Признак способа расчета	7	ОПЛАТА КРЕДИТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Лазерный принтер Товар 2	Лазерный принтер Товар 2	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	8235.18	8235.18	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	6	НДС не облагается	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	8235.18	8235.18	+
1059	1214	Признак способа расчета	7	ОПЛАТА КРЕДИТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Сканер Товар 3	Сканер Товар 3	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	28332.68	28332.68	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	6	НДС не облагается	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	28332.68	28332.68	+
1020		Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)	58023.00	58023.00	+
1031		Сумма по чеку наличными	58023.00	58023.00	+
1081		Сумма по чеку (БСО) безналичными	0.00	0.00	+
1215		Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)	0.00	0.00	+
1216		Сумма по чеку постоплатой (кредит)	0.00	0.00	+
1217		Сумма по чеку встречным предоставлением	0.00	0.00	+
1102		Сумма НДС чека по ставке 20%	0.00	0.00	+
1103		Сумма НДС чека по ставке 10%	0.00	0.00	+
1104		Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%	0.00	0.00	+
1105		Сумма расчета по чеку без НДС	58023.00	58023.00	+
1106		Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120	0.00	0.00	+
1107		Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110	0.00	0.00	+
1060		Адрес сайта ФНС	www.nalog.ru	www.nalog.ru	+
1040		Номер ФД	171	171	+
1041		Номер ФН	8710000109811542	8710000109811542	+
1077		ФПД	формируется автоматически		+
		ФПС	формируется автоматически		+
1196		QR-код	формируется автоматически		+

------------------------------

Примечание

¹направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных

² реквизиты "наименование пользователя" (тег 1048), "ИНН пользователя" (тег 1018), "адрес сайта ФНС" (тег 1060), "адрес электронной почты отправителя чека" (тег 1117), "номер автомата" (тег 1036), "адрес расчетов" (тег 1009), "место расчетов" (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации

³ реквизиты "покупатель (клиент)" (тег 1227) и "ИНН покупателя (клиента)" (тег 1228) включаются в состав кассового чека (БСО) с 01.07.2019

⁴указывается конкретное наименование, позволяющее идентифицировать товар (работу, услугу)

⁵обязательность применения ККТ возникает с 01.07.2019

⁶покупатель не формирует (пробивает) кассовый чек

Тема

Онлайн-ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение ККТ

См. также

Применение ККТ при безналичных расчетах, в том числе он-лайн

Применение ККТ при расчетах с подотчетными лицами (сотрудниками)

Применение ККТ при продаже в рассрочку

ККТ при реализации подарочных сертификатов (предоплаченных карт) и продаже товаров с оплатой сертификатами

Применение ККТ при расчетах по займам

Налогообложение у продавца при получении предварительной оплаты (аванса) по договору купли-продажи

Предварительная оплата (аванс)

Бухгалтерский учет при получении аванса наличными в кассу

Практические ситуации

Построить список

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.