Энциклопедия решений. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, содержится в ст. 111 НК РФ и является открытым.

При наличии этих обстоятельств налогоплательщики не признаются виновными и освобождаются от ответственности несмотря на то, что факт совершения налогового правонарушения доказан.

При этом вина может быть исключена только в том случае, если:

- обстоятельства, установленные ст. 111 НК РФ, явились непосредственной причиной совершения налогового правонарушения;

- указанные обстоятельства и связь их с налоговым правонарушением фактически установлены.


К обстоятельствам, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, относятся:

1) Деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, совершенные лицом вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (пп. 1 п. 1 ст. 111 НК РФ).

2) Выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (страховых взносов, сбора) или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных ему либо неопределенному кругу лиц (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ):

- финансовыми органами (в т.ч финансовыми органами субъектов РФ и соответствующих муниципальных образований);

- налоговыми органами всех уровней (ФНС России, УФНС России, ИФНС России);

- иным уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции.

3) Выполнение налогоплательщиком (плательщиками сбора, страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

4) Специальная норма установлена в отношении физических лиц, совершивших налоговое правонарушение в таком состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчет в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (пп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ).

5) По решению суда или налогового органа, рассматривающих дело, обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не предусмотренные пп. 1-3 п. 1 ст. 111 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на июнь 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.