Энциклопедия решений. Как заполнить Лист 04 Декларации по налогу на прибыль? (декабрь 2024)

Как заполнить Лист 04 Декларации по налогу на прибыль?

Лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации" заполняется налогоплательщиками, самостоятельно уплачивающими в федеральный бюджет налог с доходов, исчисленный по ставкам, отличным от общеустановленной ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ.

По каждому виду ценной бумаги заполняется отдельный Лист 04.

По реквизиту "Вид дохода" указывается один из кодов, приведенных в таблице:

Код	Вид дохода
1	Проценты, облагаемые по ставке 15 %, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов
2	Проценты, облагаемые по ставке 9 %, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.011.2007, по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007
3	Проценты, облагаемые по ставке 0 %, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 включительно, по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации ОВГВЗ серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ
4	Дивиденды (доходы от долевого участия в иностранных организациях), а также доходы, полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой иностранной организации между ее акционерами (участниками), облагаемые по ставке 13 % согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 и п. 2 ст. 275 НК РФ соответственно
5	Дивиденды (доходы от долевого участия в иностранных организациях), а также доходы, полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой иностранной организации между ее акционерами (участниками), облагаемые по ставке 0 % согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 2 ст. 275 НК РФ соответственно
6	Дивиденды (доходы от долевого участия в российских организациях), облагаемые согласно п. 2 ст. 282 НК РФ
7	Доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ
8	Проценты, облагаемые по налоговой ставке 15 %, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007, по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007
9	Доходы, полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации

По строке 010 отражается налоговая база.

При этом если при реализации акций эмитента получен убыток, налоговая база по операциям с указанными акциями, подлежащая включению в состав показателя строки 010 Листа 04 декларации, признается равной нулю (письмо ФНС России от 19.02.2020 N СД-4-3/2897).

По строке 020 отражается доход, уменьшающий налоговую базу, в частности, разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату закрытия короткой позиции (включая суммы процентного (купонного) дохода, которые были выплачены эмитентом в период между датой открытия и датой закрытия короткой позиции) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия короткой позиции.

По строке 030 указывается соответствующая виду дохода налоговая ставка.

По строке 040 отражается исчисленная сумма налога.

Строки 050 и 060 заполняются если по реквизиту "Вид дохода" указан код "4":

- строка 050 - предназначена для отражения суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами РФ и засчитанной в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному ст. 275, 311 НК РФ, в предыдущем отчетном периоде, рассчитываемой по формуле:

Строка 050 = Строка 050 за предыдущий отчетный период + Строка 060 за предыдущий отчетный период

- строка 060 - предназначена для отражения суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами РФ и засчитываемой в уплату налога в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

По строке 070 отражаются суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды, а по строке 080 - в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

При этом:

Строка 070 = Строка 070 за предыдущий отчетный период + Строка 080 за предыдущий отчетный период

Строка 080 = Строка 040 - Строка 050 - Строка 060 - Строка 070

Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 декларации.

Пример

В I кв. 2020 года ООО получило дивиденды от иностранной организации в размере 560 000 руб. При выплате был удержан налог в соответствии с законодательством иностранного государства в размере 56 000 руб., на который ООО имеет право уменьшить налог на прибыль.

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 13 %.

В расчете за I кв. Лист 04 будет заполнен следующим образом:

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль