Энциклопедия решений. Как заполнить Приложение N 1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль? (ноябрь 2024)

Как заполнить Приложение N 1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль?

Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" является обязательным для заполнения всеми налогоплательщиками и предназначено для обобщения информации о доходах организации.

Показатели Приложения N 1 к Листу 02 отражаются без учета сумм корректировок, произведенных в соответствии с положениями р. V.1 НК РФ и указанных в Листе 08 декларации.

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со ст.ст. 248, 249 НК РФ.

По строкам 011 - 014 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций:

- по строке 011 - выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

- по строке 012 - выручка от реализации покупных товаров;

- по строке 013 - выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении N 3 к Листу 02;

- по строке 014 - выручка от реализации прочего имущества.

По строкам 020 - 024 отражается выручка от реализации ценных бумаг.

При этом строки 020 - 022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг.

По строке 021 указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая.

В случае, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, строка 021 не заполняется.

По строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже (минимальной) расчетной цены с учетом предельного отклонения цен, определяемая в соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ.

Строка 022 не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абз. 1, 5, 6 и 7 п. 6 ст. 280 НК РФ.

По строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

По строке 024 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки.

По строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса.

По строке 030 приводится выручка от реализации по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ. Данные берутся из строки 340 Приложения N 3 к Листу 02.

По строке 040 указывается итоговая сумма доходов от реализации, определяемая по формуле:

Строка 040 = Строка 010 + Строка 020 + Строка 023 + Строка 027 + Строка 030

По строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов, сформированных в соответствии со ст. 250 НК РФ, с последующей детализацией на:

Показатель по строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 - 106, по которым приводятся следующие данные:

- по строке 101 - доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;

- по строке 102 - стоимость материалов и иного имущества, полученных при ликвидации, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;

- по строке 103 - стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст. 251 НК РФ);

- по строке 104 - стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

- по строке 105 - сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ;

- по строке 106 - доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

По строкам 200 - 220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, определенные отдельно в разрезе операций, приведенных в п. 4 статьи 278.2 НК РФ. Данные строки не заполняются при составлении деклараций по консолидированной группе налогоплательщиков.

При получении убытков по отдельным операциям от участия в инвестиционном товариществе суммы убытков указываются по соответствующим строкам со знаком минус ("- "). Налоговая база по таким операциям признается равной нулю.

По строке 200 отражается общая сумма налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, из нее:

- по строке 201 - по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

- по строке 202 - по операциям с долями участия в уставном капитале организаций;

- по строке 203 - по прочим операциям инвестиционного товарищества.

Показатель строки 200 определяется по формуле:

Строка 200 = Строка 201 (если строка 201 > 0) + Строка 202 (если строка 202 > 0) + Строка 203 (если строка 203 > 0)

По строке 210 отражается налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

По строке 220 - налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Положительные показатели строк 210-220 учитываются при определении показателей Листа 05 декларации.

Пример

За 2020 г. ООО имеет следующие показатели:

Показатель	Сумма (руб.)
Выручка от реализации покупных товаров	1 450 000
Строка 340 Приложения N 3 к Листу 02 (выручка от реализации основного средства)	30 000
Стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации	15 000
Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе: - по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг	200 000
- по прочим операциям инвестиционного товарищества	- 10 000

Фрагмент декларации по налогу на прибыль за 2020 г. будет выглядеть следующим образом:

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль