Энциклопедия решений. Как заполнить Раздел 1 Декларации по налогу на прибыль? (май 2025)

Как заполнить Раздел 1 Декларации по налогу на прибыль?

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" состоит из трех подразделов:

- 1.1 - для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций;

- 1.2 - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи;

- 1.3 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов.

Подраздел 1.1 Раздела 1 является обязательным для заполнения всеми налогоплательщиками, за исключением налоговых агентов и некоммерческих организаций, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль.

Подразделы 1.2 и 1.3 заполняются только при наличии сведений, подлежащие отражению в указанных подразделах. При этом подраздел 1.2 не включается в состав декларации за налоговый период.

В декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, платежи в бюджет субъекта РФ в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 декларации, представляемой в налоговый орган по месту:

- учета самой организации - указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений;

- нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) - в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений).

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к участникам консолидированной группы налогоплательщиков, обособленным подразделениям, ответственным обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ, и отраженным в Приложении N 6 к Листу 02 с соответствующим кодом по ОКТМО.

Количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1 должно быть не меньше количества Приложений N 6 к Листу 02 и зависит от числа субъектов РФ, на территории которых находятся участники консолидированной группы налогоплательщиков, их обособленные подразделения.

В реквизите "Код по ОКТМО" указывается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

Свободные знакоместа справа от значения кода заполняются прочерками.

Код по ОКТМО указывается того муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль.

Так, например, в декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению приводится код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится обособленное подразделение. Данный порядок действует и в случае представления декларации по закрытому обособленному подразделению.

При представлении в налоговый орган организацией - правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или её обособленные подразделения.

Сведения, указанные в Разделе 1 декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика, налогового агента, и проставляется дата подписания.

Подраздел 1.1 Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций

В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

По общему правилу строки 040, 050, 070, 080 заполняются следующим образом:

Строка	Отражаемые данные	Значение строки
Строка 040	Налог к доплате в федеральный бюджет	Переносится из строки 270 Листа 02
Строка 050	Налог к уменьшению в федеральный бюджет	Переносится из строки 280 Листа 02
Строка 070	Налога к доплате в бюджет субъекта РФ	Переносится из строки 271 Листа 02
Строка 080	Налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ	Переносится из строки 281 Листа 02

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего места нахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080.

Сельскохозяйственные товаропроизводители заполняют указанные строки на основе соответствующих строк Листа 02 с кодом "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". При наличии у организаций обособленных подразделений - исходя из показателей строк 100 или 110 Приложений N 5 к Листу 02 с кодом "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

Резиденты (участники) особых (свободных) экономических зон суммируют показатели строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "03" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" и этих же строк Листа 2 с кодом "01". Если в одном Листе 02 по строке 270 указана сумма налога к доплате, а в другом по строке 280 - сумма налога к уменьшению, то определяется разница между этими показателями, взятыми в абсолютных величинах. Если сумма налога к доплате превысила сумму налога к уменьшению, то сумма разницы указывается по строке 040, если наоборот - по строке 50. Аналогично определяется показатель для строк 070 или 080.

Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития заполняют строки 040, 050, 070, 080 исходя из показателей Листов 02 с кодами "06" и "01", региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами - исходя из показателей Листов 02 с кодами "14" и "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

Организации, перечисленные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр и операторы нового морского месторождения углеводородного сырья), сумму налога к доплате или к уменьшению в федеральный бюджет для строк 040 или 050 определяют как сумму показателей строк 270 и 280 Листа 02 с кодом "01" и кодами "04".

Организации, являющиеся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, заполняют отдельный подраздел 1.1 Раздела 1 декларации по налогу с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом показатель строки 040 определяется как сумма показателей строк 230 Раздела Б1 и строк 250 Раздела Б2 Листов 09 декларации.

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по строкам 070 и 080 указываются суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты соответствующих субъектов РФ, приведенные в Приложениях N 6 к Листу 02 по строкам 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению).

Подраздел 1.2 Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи

Подраздел 1.2 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала.

Строка 001 "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)" не заполняется в декларациях за:

- первый квартал,

- полугодие,

- девять месяцев, если в этой декларации строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строки 320, 330 и 340 Листа 02.

Если строки 290, 300, 310 Листа 02 декларации за 9 месяцев не идентичны строкам 320, 330 и 340 Листа 02 этой декларации (например, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков) в состав декларации за 9 месяцев нужно включить две страницы подраздела 1.2:

- 1 - по строке 001 "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)" указывается код "21" (первый квартал);

- 2 - код "24" (четвертый квартал).

Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога также заполняют подраздел 1.2 с кодом "21" (первый квартал)

При переходе с общего порядка уплаты налога на прибыль на уплату авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в декларацию за 9 месяцев включается одна страница подраздела 1.2 Раздела 1, в которой по строке 001 "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)" указывается код "24" (четвертый квартал).

В случае представления уточненной декларации, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал), в такую уточненную декларацию включается подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал) с указанием нулей по строкам 120, 130, 140, 220, 230, 240.

По строкам 120 - 140 и 220 - 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ соответственно. Показатели строк в общем случае принимают следующее значение:

Строка	Значение
120	1/3 строки 300 или 330 Листа 02
130
140
220	1/3 строки 310 или 340 Листа 02
230
240

Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты (п. 5.14.2 Порядка).

Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, организаций, имеющей в своем составе обособленные подразделения, указываются соответственно по строкам 220 - 240 и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений N 5 к Листу 02.

Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120 - 140 и 220 - 240 определяют на основе данных Листа 02 с кодом "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". При наличии у организаций обособленных подразделений суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов РФ, указываются по строкам 220 - 240, и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений N 5 к Листу 02 с кодом "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

Резиденты (участники) особых (свободных) экономических зон показатели указанных строк определяют как одна треть сумм, исчисленных путем суммирования показателей по строкам 300, 310 или 330 и 340 Листа 02 с кодом "03" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" с соответствующими строками Листа 02 с кодом "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

Организации - резиденты территорий опережающего социально-экономического развития заполняют подраздел 1.2 исходя из показателей Листов 02 с кодами "06" и "01".

Организации, перечисленные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при определении показателей строк 120 - 140 суммируют соответствующие данные Листов 02 с кодом "01" и кодами "04".

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков по строкам 220 - 240 указывается суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов РФ, приведенные в соответствующих Приложениях N 6 к Листу 02 по строкам 120 или 121.

Подраздел 1.3 Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов

Подраздел 1.3 предназначен для указания сумм налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 декларации.

В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога с нескольких видов доходов, поименованных в Листе 04, в составе декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3.

По строке 010 отражается код вида платежа:

Код	Вида дохода	Примечание
1	1. Дивиденды (доход от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)	-
	2. Доходы, полученные акционером (участником) российской организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками)	Доходы отражаются в Листе 04 с кодом вида дохода "9"
2	1. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам; 2. Проценты по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.01.2007; 3. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007; 4. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007, удерживаемые налоговым агентом (источником выплаты доходов)	Доходы отражаются в Разделе Б Листа 03 декларации с кодами вида доходов "1" и "2"
3	1. Проценты, полученные (начисленные) по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства; 2. Проценты по государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам; 3. Проценты по ценным бумагам, поименованным в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, налог с которых уплачивается организацией самостоятельно	Доходы отражаются в Листе 04 с кодами вида доходов "1" и "2"
4	1. Дивиденды (доходы от долевого участия в иностранных организациях); 2. Доходы, полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация	-
5	Дивиденды (доходы от долевого участия в российских организациях), исчисленные в соответствии с п. 2 ст. 282 НК РФ	-
6	Если в подраздел 1.3 переносится показатель строки 050 Раздела Б Листа 03 с кодом вида дохода "3", то: 1. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2017; 2. Проценты по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно; 3. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2017	-
7	Если в подраздел 1.3 переносится показатель строки 080 Листа 04 с кодом вида дохода "8", то: 1. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2017; 2. Проценты по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно; 3. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2017	-

По строке 040 отражается сумма налога, подлежащая уплате в рублях.

По реквизиту "Срок уплаты" указываются сроки уплаты налога в бюджет.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате в указанные сроки, отражается по отдельным строкам 040 подраздела 1.3 с кодом вида платежа "1". Сумма показателей данных строк должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3.

Организации, составляющие Разделы А Листа 03 с указанием кода "2" по реквизиту "Категория налогового агента", при одновременной выплате доходов по ценным бумагам нескольких эмитентов показатели строк 120 Разделов А Листа 03 суммируют и указывают общую сумму налога по одной строке 040.

В подразделе 1.3 с кодом вида платежа "2" по строкам 040 отражается сумма налога при выплате процентов частями. Сумма налога, указанная в этих строках, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 Декларации.

В случае, если налоговый агент имеет обязанность по уплате удержанного налога с двух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, в составе декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3.

Сумма показателей строк 040 подраздела 1.3 с кодом вида платежа "3" должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 Декларации с кодами вида доходов "1" и "2".

Сумма показателей строк 040 подраздела 1.3 с кодом вида платежа "4" должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодом вида дохода "4".

Сумма показателей строк 040 подраздела 1.3 с кодом вида платежа "5" должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодом вида дохода "6".

Пример

ООО является плательщиком налога на прибыль. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает ежемесячно.

В первом квартале 2021 года:

- доходы от реализации составили 500 000 руб.;

- внереализационные доходы - 100 000 руб.;

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 300 000 руб.;

- внереализационные расходы - 20 000 руб.

Сумма исчисленного налога на прибыль декларации за 9 месяцев 2020 - 30 000 руб.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале 2020 года и в 1 квартале 2021 года - 10 000 руб.

Раздел 1 будет заполнен следующим образом:

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль