Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901 О заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела письма по вопросу заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450c "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций, возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса признаются налоговыми агентами.

Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

 

Действительный
государственный советник
РФ 2-го класса

С.Л. Бондарчук

 

Даны разъяснения по вопросу заполнения и представления расчета НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. При этом равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" не предусмотрено. В разделе 2 отражаются те операции, которые совершены за последние 3 месяца отчетного периода.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), в расчете не отражаются.

Если обособленное подразделение российской организации не выплачивает доходы физлицам, то обязанности представлять форму 6-НДФЛ у него не возникает.


Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 12-18 апреля 2016 г. N 14, от 19-25 апреля 2016 г. N 15, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 26 апреля 2016 г. N 9, в журнале "Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", июнь 2016 г., N 6, в журнале "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", июнь 2016 г., N 6