Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 октября 2016 г. N 03-07-11/58883 О применении НДС при оказании услуг по проведению конференций

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 октября 2016 г. N 03-07-11/58883

Вопрос: ООО (далее - Общество) организует международные конференции, направленные на популяризацию Инновационного центра и развитие инноваций. Участие в указанных конференциях является платным. Также Общество получает доход от реализации рекламы на конференции. При этом часть билетов на них предоставляется бесплатно физическим лицам, участие которых в конференциях важно с точки зрения их престижа, в том числе государственным служащим.

1. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав, в том числе на безвозмездной основе.

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Таким образом, мы понимаем, что операция по бесплатному предоставлению Обществом физическим лицам билетов на конференции является объектом обложения НДС.

При этом, налоговая база по НДС может определяться исходя из стоимости, по которой билеты на конференции реализуются лицам, не признаваемым взаимозависимыми с Обществом.

2. Кроме того, поскольку операции по реализации билетов (в том числе бесплатно) и рекламы на конференциях облагаются НДС, мы понимаем, что суммы НДС, предъявленные Обществу, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в том числе в случае, если расходы на организацию конференции превысили доходы от продажи билетов и рекламы.

Ранее Минфин России подтверждал возможность вычета "входного" НДС по операциям, связанным с безвозмездной реализацией в письмах от 29.06.2016 N 03-07-11/37772; от 29.04.2016 N 03-07-11/25386; от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653.

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по проведению конференций Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе.

В связи с этим услуги по проведению конференций, в том числе на безвозмездной основе, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым при оказании таких услуг, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова