Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6925 О представлении уточненного расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6925

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу представления уточненного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Согласно пункту 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

В случае, если работнику организацией в апреле 2017 года произведен возврат суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом, значение строки 070 не уменьшается на сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется.

 

Действительный
государственный советник РФ
2-го класса

С.Л. Бондарчук

 

В соответствии с НК РФ налоговые агенты представляют расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Так, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 раздела 1 формы.

Если работнику в апреле 2017 г. возвращен НДФЛ, удержанный с начала года, то данная операция отражается по строкам 030 и 090 по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. При этом значение строки 070 не уменьшается.

Представление уточненного расчета за первый квартал 2017 г. в указанной ситуации не требуется.


Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6925


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 16 - 22 мая 2017 г. N 18, в газете "Солидарность" от 24-31 мая 2017 г. N 20, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 13 июня 2017 г. N 12, в журнале "Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", июнь 2017 г., N 6, в журнале "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", июнь 2017 г., N 6