Энциклопедия решений. Вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан

Вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан Налоговые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан (ст. 219.2 НК РФ) установлены Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ с 23 марта 2024 года (при этом частично закон имеет обратную силу и действует в отношении договоров, заключенных с 01.01.2024). Новый единый инвестиционный налоговый вычет касается вложений на индивидуальный инвестиционный счет третьего типа (ИИС типа III), взносов по договору долгосрочных сбережений (ДДС) и по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО). Какие платежи включаются в вычет на долгосрочные сбережения? Согласно п. 1 ст. 219.2 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 2.3 или 3 ст. 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 219.2 НК РФ: 1) в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам НПО, предусматривающим выплату негосударственной пенсии, заключенным налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством). Налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, предоставляется в отношении взносов налогоплательщика по договорам НПО, уплаченных начиная с 1 января 2025 года; Внимание Вычет по взносам в НПФ, уплаченным до конца 2024 года, предоставляется в составе социальных налоговых вычетов на основании подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. 2) в сумме уплаченных им в налоговом периоде сберегательных взносов по ДДС, заключенным налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по ДДС наступают не ранее чем через десять лет (с учетом положений п. 4 ст. 219.2 НК РФ) с даты его (их) заключения. Действие подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года; 3) в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет, открытый начиная с 1 января 2024 года (ИИС типа III). Действие подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и денежные средства, внесенные налогоплательщиками с 1 января 2024 года; 4) в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС типа III, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов, перечисляемых непосредственно на такой ИИС. Действие подп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и денежные средства, внесенные налогоплательщиками с 1 января 2024 года. Условия для предоставления вычета на долгосрочные сбережения Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренные подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, предоставляются с учетом следующих особенностей (п. 2 ст. 219.2 НК РФ): Размер вычета Условия предоставления Порядок предоставления в совокупности не более 400 000 рублей за налоговый период по всем трем инвестиционным продуктам (подп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ) - договор негосударственного пенсионного обеспечения, договор долгосрочных сбережений (ДДС) и (или) договор на ИИС были заключены в соответствующем налоговом периоде, либо были действительны в течение всего соответствующего налогового периода, либо были прекращены с переводом денежных (выкупных) сумм или всех активов, учитываемых на ИИС, соответственно в другой НПФ или на другой ИИС, вновь открытый тому же физлицу в целях перевода активов (подп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ); - в течение срока действия договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других ДДС, за исключением случаев прекращения ДДС с переводом денежных (выкупных) сумм в другой НПФ (в случае несоблюдения условия о количестве договоров - если на дату представления декларации (подачи заявления) такие договоры прекращены) (подп. 4 п. 2 ст. 219.2 НК РФ); - в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ИИС, за исключением случаев прекращения договора на ИИС с переводом всех активов на другой ИИС (в случае несоблюдения условия о количестве договоров - если на дату представления декларации (подачи заявления) такие договоры прекращены) (подп. 5 п. 2 ст. 219.2 НК РФ) - налоговым органом при представлении налоговой декларации 3-НДФЛ (абзац первый подп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ); - c 01.01.2025 возможно предоставление в упрощенном порядке по ст. 221.1 НК РФ (абзац второй подп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ); - c 01.01.2025 возможно предоставление до окончания налогового периода налоговым агентом-работодателем (абзац третий подп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ) Начиная с налогового периода, в котором назначены выплаты по ДДС (за исключением случаев назначения выплат до истечения десяти*(1) лет с даты его заключения) или прекращается договор на ведение ИИС (за исключением случаев прекращения до истечения минимального срока, предусмотренного подп. 2 п. 3 ст. 219.2 НК РФ, или с переводом всех учитываемых активов на другой ИИС, вновь открытый тому же физлицу в целях перевода активов), предоставление налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, прекращается соответственно по таким договорам и соответственно по иным договорам на долгосрочные сбережения граждан или договорам на ведение ИИС, заключенным соответственно до момента назначения выплаты по договору долгосрочных сбережений или прекращения договора на ведение ИИС (подп. 2 п. 2 ст. 219.2 НК РФ) В случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения минимального*(1) срока владения ИИС, указанного в подп. 2 п. 3 ст. 219.2 НК РФ (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов на другой ИИС, вновь открытый тому же физлицу в целях такого перевода активов, сумма НДФЛ, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием соответствующих сумм пеней (подп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ) _____________________________________ *(1) с учетом положений п. 4 ст. 219.2 НК РФ Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подпунктом 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей (п. 3 ст. 219.2 НК РФ): Размер вычета Условия предоставления Порядок предоставления не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде (подп. 1 п. 3 ст. 219.2 НК РФ) - окончание (прекращение) договора на ведение ИИС при условии истечения не менее 10 лет (с учетом положений п. 4 ст. 219.2 НК РФ) с даты его заключения (подп. 2 п. 3 ст. 219.2 НК РФ); - в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора на ведение ИИС с переводом всех активов на другой ИИС, вновь открытый тому же физлицу в целях такого перевода активов (абзац первый подп. 3 п. 3 ст. 219.2 НК РФ), а в случае несоблюдения условия о количестве договоров - если на дату представления декларации или исчисления налога налоговым агентом такие договоры прекращены (абзац второй подп. 3 п. 3 ст. 219.2 НК РФ) налоговым органом при представлении налоговой декларации 3-НДФЛ либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом (подп. 3 п. 3 ст. 219.2 НК РФ) Соотношение новых договоров на ИИС типа III с действующими договорами ИИС Действующие сейчас инвестиционные вычеты сохранены в отношении договоров на ведение ИИС, заключенных до 1 января 2024 года (подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ в новой редакции). Кроме того, закон предусматривает условия трансформации "старых" ИИС в новый тип, а также поэтапное увеличение минимального срока владения ИИС типа III. Так, минимальный срок в зависимости от года заключения такого договора составляет (п. 4 ст. 219.2 НК РФ): 1) 5 лет - при заключении договора в 2024 - 2026 годах; 2) 6 лет - при заключении договора в 2027 году; 3) 7 лет - при заключении договора в 2028 году; 4) 8 лет - при заключении договора в 2029 году; 5) 9 лет - при заключении договора в 2030 году.

Тема Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ См. также Основная ставка НДФЛ 13% (15%) Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Инвестиционные вычеты по НДФЛ по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами Инвестиционные вычеты по НДФЛ. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)