Энциклопедия решений. Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН (декабрь 2024)

Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН Налоговые каникулы - это право индивидуальных предпринимателей использовать налоговую ставку в размере 0% при применении упрощенной (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) или патентной (п. 3 ст. 346.50 НК РФ) систем налогообложения. Кем и для кого могут устанавливаться налоговые каникулы. Условия применения Системы налогообложения УСН ПСН Как устанавливается Законами субъектов РФ. См. справку о налоговых каникулах для ИП по субъектам РФ Сроки действия 01.01.2015 - 01.01.2025 (ч. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ) Кто применяет ИП, впервые зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность: в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению Сроки применения конкретным налогоплательщиком со дня госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня госрегистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет Особенности применения освобождение от уплаты минимального налога (при выборе объекта "доходы минус расходы") (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ) обязательное ведение раздельного учета при совмещении с иными видами "патентной" деятельности (иными режимами налогообложения) (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 НК РФ) Ограничения - следование правилам "переходного периода" при превышении лимитов (п. 1.1, п. 2.1 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ); - доходы от льготируемых видов деятельности в общем объеме доходов по итогам налогового периода должны составлять не менее 70% (абз. 4 п. 4 ст. 346.20 НК РФ) Полномочия субъектов РФ 1) определение видов деятельности, в отношении которых устанавливается нулевая ставка; 2) ограничения на применение нулевой ставки (абз. 5 п. 4 ст. 346.20 НК РФ), в том числе: - средней численности работников; - предельного размера доходов (абз. 7 п. 4 ст. 346.20 НК РФ) 1) определение видов деятельности, в отношении которых устанавливается нулевая ставка (абз. 8 п. 3 ст. 346.50 НК РФ); 2) ограничения на применение нулевой ставки (абз. 4 п. 3 ст. 346.50 НК РФ), в том числе: - средней численности работников; - предельного размера доходов Утрата права ИП считается утратившим право на льготу и обязан уплатить налог по общим ставкам за налоговый период, в котором допущено нарушение установленных ограничений Условием применения налоговой ставки 0% является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина. Соответственно, физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, письма Минфина России от 15.05.2023 N 03-11-11/43802, от 18.07.2019 N 03-11-11/53402, от 22.03.2019 N 03-11-11/19514). Ни НК РФ, ни имеющейся судебной практикой не предусматривается возможность получения налогоплательщиками "налоговых каникул" несколько раз путем снятия с учета и повторной регистрации (см. письмо Минфина России от 20.01.2020 N 03-11-11/2566).

Темы Упрощенная система налогообложения Патентная система налогообложения См. также Справка о налоговых каникулах для ИП по субъектам Российской Федерации Ставки налога, уплачиваемого при УСН Переходный период по УСН при превышении лимитов по доходам и (или) численности ПСН: объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход - ПВГД), налоговая база, ставка налога Налоговый период при ПСН