Энциклопедия решений. Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой налоговой отчетности - 2022 (для бюджетной сферы)

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой налоговой отчетности - 2022 (для бюджетной сферы)

Смотрите в этом материале:

- что изменилось в налоговом законодательстве?

- что изменилось в законодательстве о персучете?

Налоговая отчетность

1. Новые сроки сдачи отчетности и уплаты обязательных налоговых платежей

С 1 января 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) меняются не только порядок и срок уплаты налоговых платежей (страховых взносов), но и сроки представления налоговой отчетности.

Для всех налоговых деклараций и расчетов установлена единая дата представления - 25 число. И отчетность за 2022 год будет сдаваться уже по новым срокам.

Внимание

См. Сравнительную таблицу по срокам сдачи налоговой отчетности в 2022 и 2023 гг.

См. Сравнительную таблицу по срокам уплаты налогов и страховых взносов в 2022 и 2023 гг.

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Соответственно, если заработная плата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то в таком случае соответствующий доход относится к другому налоговому периоду.

В связи с указанными изменениями обращаем внимание на нюансы отражения в 6-НДФЛ зарплаты за декабрь 2022 г.:

- при выплате до 31.12.2022 информация об этом отражается в 6-НДФЛ за 2022 год;

- при выплате в январе 2023 г. данные о заработной плате и НДФЛ подлежат отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@, письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989).

3. Налог на прибыль

Начиная с отчетности за 2022 год декларацию по налогу на прибыль нужно будет сдать по обновленной форме. Поправки внесены приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@. Корректировки обусловлены принятием ряда законов, вносящих изменения в НК РФ, и носят "точечный" характер, а именно:

1) в связи с принятием Закона N 50-ФЗ в порядке заполнения декларации уточнено, что организации, выполняющие условия, предоставляющие право на предусмотренное ст. 246.3 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при исполнении обязанностей налогового агента представляют налоговые расчеты с указанием кода по месту нахождения (учета) - "231";

2) в связи с поправками, внесенными в ст. 284 НК РФ, которые предусматривают применение различных ставок для доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний (МХК), Лист 04 декларации дополнен новыми кодами вида дохода (10, 12, 13);

3) на основании норм Закона N 68-ФЗ в п. 1.9 порядка заполнения декларации уточнено, что наряду с музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, код места представления декларации - "246" используют также сельские дома и дворцы культуры, клубы;

4) коды доходов, не учитываемых при налогообложении, дополнены кодами для доходов в виде сумм прекращенных обязательств (подпункты 21.5 и 21.6 п. 1 ст. 251 НК РФ, введенные Законом N 323-ФЗ).

4. Налог на имущество

Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ утверждена новая форма декларации, ее формат и, соответственно, порядок ее заполнения. Корректировки обусловлены принятием ряда законов, вносящих изменения в НК РФ. Однако эти изменения практически не касаются организаций бюджетной сферы.

Подробнее - в нашем обзоре.

Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

1. Формы и сроки сдачи отчетности

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС России прекратят свое существование и вместо этих структур появится единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (далее - Фонд).

Однако за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями в Фонд в прежнем порядке (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ).

Это значит, что отчетность за периоды 2022 года должна быть представлена по тем же формам и в те же сроки, которые были установлены законодательством до 2023 года, а именно:

- Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2022 г. должны быть представлены не позднее 15.01.2023;

- Сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 г. - не позднее 01.03.2023;

- Реестр застрахованных лиц по форме ДСВ-3 за 4 кв. 2022 г. - не позднее 20.01.2023;

- СЗВ-ТД при проведении иных кадровых мероприятий в декабре 2022 г., являющихся основанием для передачи сведений, кроме приема и увольнения, - не позднее 15.01.2023;

- форма 4-ФСС за 2022 год - не позднее 20.01.2023 при представлении на бумаге; не позднее 25.01.2023 - в форме электронного документа.

Уточненная отчетность за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2023 года, также подлежит представлению в том же порядке и по тем же формам, которые действовали до конца 2022 года (ч. 2 ст. 15 Закона N 237-ФЗ).

Подробнее - в нашем обзоре.

2. СЗВ-СТАЖ

С 21.09.2022 в случае призыва работника на военную службу по мобилизации или заключения им соответствующего контракта, действие трудового договора, заключенного между работником и работодателем, приостанавливается на период прохождения работником военной службы или оказания им добровольного содействия в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ (ст. 351.7 ТК РФ).

В связи с этим внесены изменения и в порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ.

Сравнительная таблица по срокам сдачи налоговой отчетности в 2022 и 2023 годах

Вид отчетности			Срок сдачи в 2022 году	Срок сдачи в 2023 году
1. Налоговые декларации
- по НДС			не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)
- по акцизам			не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
- по налогу на прибыль	за налоговый период		не позднее 28 марта следующего года	не позднее 25 марта следующего года
	за отчетные периоды		не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода	не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
- по НДПИ			не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем)	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
- по водному налогу			не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН			не позднее 31 марта следующего года	не позднее 25 марта следующего года
- по налогу на имущество организаций			не позднее 30 марта следующего года	не позднее 25 марта следующего года
- по ЕСХН			не позднее 31 марта следующего года	не позднее 25 марта следующего года
- по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС			не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом лизинга))
2. Налоговые расчеты
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)		за налоговый период	не позднее 1 марта следующего года	не позднее 25 февраля следующего года
		за отчетные периоды	не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом	не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Расчет по страховым взносам			не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов		за налоговый период	не позднее 28 марта следующего года	не позднее 25 марта следующего года
		за отчетные периоды	не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода	не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
Иная отчетность
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур			не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)

Сравнительная таблица по срокам уплаты налогов и страховых взносов в 2022-2023 годах

Вид обязательного платежа			Срок уплаты в 2022 году	Срок уплаты в 2023 году
1. Обязательные платежи, подлежащие уплате налогоплательщиками и страхователями
НДС			не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом
Акцизы			не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на прибыль	за налоговый период		не позднее 28 марта следующего года
	за отчетные периоды		не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода - не позднее 28-го числа этого отчетного периода
НДПИ			не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем)	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Водный налог			не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)
Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН		за налоговый период	не позднее 31 марта следующего года	не позднее 28 марта следующего года
		за отчетные периоды	не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом	не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом
- Налог на имущество организаций; - Транспортный налог; - Земельный налог		за налоговый период	не позднее 1 марта следующего года	не позднее 28 февраля следующего года
		за отчетный период	не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
ЕСХН		за налоговый период	не позднее 31 марта следующего года	не позднее 28 марта следующего года
		за отчетный период	не позднее 25-ти календарных дней со дня окончания отчетного периода
Страховые взносы (на ОПС, ОМС и ВНиМС)			не позднее 15-го числа следующего календарного месяца		не позднее 28-го числа следующего календарного месяца
НДС и акцизы, уплачиваемые при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС			не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом лизинга))
2. Налоги, обязанность по уплате которых возлагается на налоговых агентов
НДФЛ			не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода в виде зарплаты и т.п. При выплате больничных и отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором производились соответствующие выплаты	не позднее 28-го числа текущего месяца - сумму налога, удержанную за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца
				Не позднее 28 января - за период с 01.01. по 22.01. текущего года
				Не позднее последнего рабочего дня календарного года - за период с 23.12. по 31.12.
Налог на прибыль			не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации	не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации
НДС			одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств	не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом

Тема

Годовой налоговый отчет 2022 (для бюджетной сферы)