Информационные ресурсы налоговых инспекций и порядок их использования (Н.М. Чиж, "Аудиторские ведомости", N 7, 8, июль 2000 г.)

Информационные ресурсы налоговых инспекций
и порядок их использования


Значение информации в жизни и деятельности каждого современного человека общеизвестно. Также известно, насколько велика роль информации для успешного решения конкретной задачи, для достижения поставленных целей. Найти точный ответ на решаемый вопрос, избежать ошибок в принятии решений лучше удается тому, кто четко ориентируется в информационном пространстве, кто при необходимости имеет возможность легко и своевременно получить интересующие его сведения.

Что касается столь важной для укрепления экономического и социального благополучия страны деятельности, как контроль за уплатой налогов и сборов, то без наличия легкодоступной и достоверной информации об объектах налогообложения и о лицах, на которых законом возложена обязанность по уплате налогов, осуществлять объективный контроль представляется попросту невозможным. Естественно, что в налоговых органах накапливается необходимая информация, которая во многих случаях оказывается незаменимой для самих налоговых органов, для других государственных органов, для негосударственных организаций и граждан.

Вместе с тем наряду с положительным влиянием информации на успех в достижении поставленных целей неправильное с ней обращение и недобросовестное использование ее таит в себе опасность причинения существенного ущерба. Поэтому необходимо (а в системе налоговых органов чрезвычайно важно) наличие определенных строгих правил, регламентирующих накопление и дальнейшее использование сведений, касающихся налогооблагаемой базы юридических и физических лиц.

Правовую основу информационного обмена в налоговых органах составляют Конституция Российской Федерации, Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации, Федеральные законы от 20.02.95 г. N 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации", от 4.07.96 г. N 85-ФЗ "Об участии в международном информационном обмене", Законы Российской Федерации от 5.03.92 г. N 2446-1 "О безопасности", от 21.07.93 г. N 5485-1 "О государственной тайне", другие законодательные и нормативные документы в сфере информатизации и защиты информации.

Порядок сбора и накопления информации в налоговых органах, ее источники определены Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), постановлениями Правительства Российской Федерации, распорядительными и нормативно-методическими документами МНС России.

В соответствии с НК РФ Правительством Российской Федерации принято постановление от 10.03.99 г. N 266 "О порядке ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков", утверждены Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), определен перечень сведений, представляемых в налоговые органы в обязательном порядке.

ЕГРН представляет собой систему государственных баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся МНС России и его территориальными органами (далее - налоговые органы) исходя из единых методологических и программно-технологических принципов и на основе документированной информации, поступающей в эти органы.

Налоговыми органами являются МНС России и его территориальные подразделения: управления МНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции МНС России, инспекции МНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции МНС России межрайонного уровня.

ЕГРН содержит перечни налогоплательщиков, налоговых агентов и физических лиц, документированная информация о которых поступает от органов, перечисленных в пп. 3 - 6 ст. 85 НК РФ, с указанием присвоенного каждому объекту учета идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Этот номер присваивается каждому налогоплательщику и является единым по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу и на всей территории Российской Федерации.

Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН определены МНС России, для организаций он десятизначный, для физических лиц - двенадцатизначный.

Для ведения реестра налоговые инспекции осуществляют прием документированной информации и передачу ее другим налоговым органам в порядке, установленном для конфиденциальной информации. МНС России осуществляет ведение реестра в виде занесения в него предусмотренных сведений, их обновление при изменении данных об объектах учета, исключение из реестра сведений о лицах, снятых с учета в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. При этом сведения, исключенные из реестра, хранятся в архиве.

МНС России и его структуры осуществляют:

организационное обеспечение работ по ведению государственных баз данных реестра;

автоматизированное объединение государственных баз данных реестра в единый банк данных;

организацию обработки информации в соответствии с законодательством Российской Федерации об информации, информатизации и защите информации;

контроль за ведением налоговыми органами государственных баз данных реестра в порядке, установленном министерством.

В соответствии с действующим законодательством собственниками информации о налогоплательщиках являются сами налогоплательщики. Налоговые органы в данном случае выступают в качестве владельца информационных ресурсов о налогоплательщиках (плательщиках сборов). Информация о деятельности налоговых органов является собственностью МНС России.

К объектам информационного обмена относятся: документированная информация, информационные ресурсы, информационные продукты, информационные услуги, средства информационного обмена.

Субъектами информационного обмена являются:

налоговые органы - в рамках МНС России;

налогоплательщики (плательщики сборов) - организации и физические лица, в том числе иностранные;

органы государственной власти;

органы местного самоуправления;

правоохранительные органы;

финансово-кредитные органы;

органы, осуществляющие государственную регистрацию организаций;

внебюджетные фонды;

налоговые и правоохранительные органы иностранных государств;

международные, иностранные и совместные организации;

средства массовой информации.

НК РФ определяет субъекты информационного обмена, которые обязаны предоставлять информацию конкретных видов для внесения ее в базы данных ЕГРН.

В частности, от налогоплательщиков налоговые органы получают:

информацию и документы, необходимые для постановки на учет;

налоговые декларации;

документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и пояснения по ним;

сведения об открытии или закрытии счетов, об участии в российской или иностранной организации, обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации, об изменении своего местонахождения.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию организаций, в налоговые органы представляют:

сведения об органе, осуществившем государственную регистрацию (перерегистрацию) создания, реорганизации, ликвидации организации: наименование и местонахождение (юридический адрес) регистрирующего органа, его ИНН;

реквизиты документа о государственной регистрации: дата выдачи, серия и номер документа;

сведения об организации: наименование и местонахождение (юридический адрес) организации;

сведения о событии, подлежащем регистрации (перерегистрации): дата события, вид события (создание, реорганизация, ликвидация).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, представляют:

сведения об органе, осуществившем государственную регистрацию (аннулирование государственной регистрации) физического лица в качестве индивидуального предпринимателя: наименование и местонахождение (юридический адрес) регистрирующего органа, ИНН;

реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя: дата выдачи, срок действия, серия и номер документа;

сведения о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя: регистрационный номер, дата регистрации;

сведения о физическом лице, зарегистрировавшемся (аннулировавшем регистрацию) в качестве индивидуального предпринимателя: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, гражданство, место жительства, реквизиты документа, удостоверяющего личность: вид документа, серия и номер, дата выдачи документа, наименование органа, выдавшего документ (в случае представления физическим лицом удостоверяющего личность документа, отличного от паспорта, представляются также реквизиты документа, удостоверяющего регистрацию физического лица по месту жительства: вид документа, регистрационный номер, дата выдачи документа, наименование органа, выдавшего документ);

сведения об аннулировании государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности или истечением срока действия свидетельства о регистрации: дата аннулирования государственной регистрации и свидетельства о регистрации, реквизиты документа, подтверждающего этот факт.

Органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим лицам, осуществляющим на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащим регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляют:

сведения об органе, выдавшем (аннулировавшем) лицензию, свидетельство или иной подобный документ: наименование и местонахождение (юридический адрес) органа, ИНН;

реквизиты лицензии, свидетельства или иного подобного документа: дата выдачи, срок действия, серия и номер документа;

сведения о физическом лице, получившем (аннулировавшем) лицензию, свидетельство или иной подобный документ;

сведения об аннулировании лицензии, свидетельства или иного подобного документа: реквизиты документа, подтверждающего факт аннулирования документа, дата отзыва или прекращения действия документа.

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту их жительства, представляют:

сведения об органе, осуществившем регистрацию (снятие с регистрационного учета) физического лица по месту жительства: наименование и местонахождение (юридический адрес) органа, ИНН;

сведения о лице, поставленном на регистрационный учет (снятом с регистрационного учета) по месту жительства. Дополнительно при постановке на регистрационный учет указывается прежнее место жительства, при снятии с регистрационного учета - дата снятия с регистрационного учета и предполагаемое место жительства.

Органы, осуществляющие регистрацию рождения и смерти, представляют:

сведения об органе, осуществившем регистрацию рождения или смерти: наименование и местонахождение (юридический адрес) органа записи актов гражданского состояния, ИНН;

реквизиты свидетельства о рождении (смерти): дата выдачи, серия и номер документа;

сведения о регистрации акта о рождении (смерти): регистрационный номер, дата регистрации;

сведения о родившемся: фамилия, имя, отчество, пол, дата и место рождения, а также сведения о родителях: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, место жительства отца и матери, их гражданство;

сведения об умершем: фамилия, имя, отчество, пол, дата и место рождения, дата смерти, последнее место жительства.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, представляют:

сведения об органе, осуществившем регистрацию недвижимого имущества: наименование и местонахождение (юридический адрес) регистрирующего органа, ИНН;

реквизиты документа, подтверждающего регистрацию прав на недвижимое имущество или учет недвижимого имущества, в том числе земельного участка: вид документа, дата выдачи, серия и номер документа;

сведения об объекте недвижимого имущества: местоположение, вид объекта, форма права собственности физического лица на объект, его доля в праве;

сведения о владельце(ах) недвижимого имущества - физическом(их) лице(ах);

сведения о владельце - юридическом лице: наименование и местонахождение (юридический адрес) организации, ИНН.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию транспортных средств, представляют:

сведения об органе, осуществившем учет и (или) регистрацию транспортных средств: наименование и местонахождение (юридический адрес) регистрирующего органа, ИНН;

реквизиты документа, подтверждающего регистрацию транспортного средства: дата выдачи, серия и номер документа;

сведения о транспортном средстве: вид, мощность, адрес регистрации или порт приписки;

сведения о владельце - физическом лице;

сведения о владельце - юридическом лице: наименование и местонахождение (юридический адрес) организации, ИНН.

Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, представляют:

сведения об органе, установившем опеку или попечительство: наименование и местонахождение (юридический адрес) органа, ИНН;

сведения об опекаемом (подопечном);

сведения об имуществе, находящемся в собственности опекаемого (подопечного) и подлежащем налогообложению: вид и местонахождение имущества, доля опекаемого (подопечного) в праве собственности, реквизиты документа, удостоверяющего право собственности на имущество;

сведения об опекуне (попечителе);

реквизиты документа о назначении опекуном (попечителем), принятого органом местного самоуправления;

реквизиты документа о назначении опекуном (попечителем), выданного опекуну (попечителю) органами опеки и попечительства;

сведения об управляющем имуществом опекаемого (подопечного);

реквизиты документа, подтверждающего назначение лица управляющим имуществом опекаемого (подопечного).

Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, нотариусы, осуществляющие частную практику, представляют:

сведения об органе (учреждении), совершившем нотариальные действия: наименование и местонахождение (юридический адрес) органа (учреждения), ИНН, сведения о нотариусе, осуществляющем частную практику: фамилия, имя, отчество нотариуса, ИНН;

сведения об имуществе, переходящем в порядке дарения или наследования: вид и местонахождение имущества, доля одариваемого или наследника в праве собственности, реквизиты договора дарения либо реквизиты документа, удостоверяющего право на наследство;

сведения о дарителе;

сведения об одаряемом(ых);

сведения о наследодателе: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, гражданство, дата смерти, последнее место жительства, реквизиты документа, удостоверяющего факт смерти;

сведения о наследнике(ах).

Как видно из перечня, в процессе работы налоговые органы сосредоточивают и используют у себя большой объем массовой информации и информации с ограниченным доступом. К массовой информации относятся предназначенные для неограниченного круга лиц печатные, аудио-, аудиовизуальные и иные сообщения и материалы. Информация с ограниченным доступом по условиям ее правового режима подразделяется на информацию, отнесенную к государственной тайне, и конфиденциальную (сведения, составляющие служебную тайну). К такой информации относятся любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

об ИНН;

о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

Пользователи - граждане, органы государственной власти, органы местного самоуправления, организации и общественные объединения - обладают равными правами на доступ к государственным информационным ресурсам и не обязаны обосновывать перед владельцем этих ресурсов необходимость получения запрашиваемой ими информации. Исключение составляет информация с ограниченным доступом.

К массовой информации налоговых органов относятся:

законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах;

законодательные акты субъектов Российской Федерации о налогах и сборах;

нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах;

информация о правах и обязанностях налогоплательщиков (плательщиков сборов);

информация о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

информация о действующих налогах и сборах;

информация о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

формы установленной отчетности и порядок их заполнения.

Распространение массовой информации налоговыми органами является обязанностью, возложенной на них законодательством Российской Федерации, и организуется руководителями территориальных подразделений МНС России. Для этих целей они могут использовать средства массовой информации (СМИ), предоставлять массовую информацию по запросам граждан и организаций, создавать общедоступные базы данных в органах государственной власти и местного самоуправления, использовать общедоступные серверы в информационных системах, в том числе и в международных.

Решением руководства МНС России для опубликования в СМИ могут быть направлены:

сведения о деятельности налоговых органов, подготавливаемые по запросам СМИ или инициативно;

информация, содержащаяся в материалах пресс-конференций или брифингов;

справочные, статистические и иные материалы, предназначенные для пропаганды и освещения деятельности налоговых органов.

Так как сведения о налогоплательщике (плательщике сборов) с момента постановки на учет являются налоговой тайной, на налоговые органы возложена обязанность соблюдать налоговую тайну. Налогоплательщики (плательщики сборов), являясь собственниками информации о себе, вправе требовать от налоговых органов соблюдения налоговой тайны.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) налоговые органы могут передавать:

информацию о них самих в полном объеме - по их письменному заявлению, при предъявлении свидетельства о постановке на учет, один раз в год - бесплатно, при повторном обращении в течение одного календарного года - за плату;

информацию о перечне идентификационных номеров налогоплательщиков (плательщиков сборов), открытом для публикации - бесплатно;

информацию об идентификационном номере конкретного налогоплательщика (плательщика сборов) - по запросу, за плату;

письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах - по их запросу;

сведения, носящие информационный характер о количественном и стоимостном выражении имущества физического лица, а также расчеты, составляемые налоговыми органами на основании этих сведений по налогам на имущество данного физического лица, с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, на землю;

копии актов налоговой проверки и решения налоговых органов по ним;

после получения письменного заявления с приложенной копией исполнительного листа с неистекшим сроком давности - сведения о наличии или об отсутствии у должника-организации счетов и вкладов в банках и иных кредитных организациях.

При наличии счетов и вкладов предоставляется информация о наименовании указанных кредитных организаций и их местонахождении.

Информационный обмен налоговых органов с органами государственной власти и органами местного самоуправления регламентирован следующим порядком.

Депутатам Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации налоговыми органами предоставляется необходимая им информация по запросам, внесенным на заседании соответствующей палаты в письменном виде.

Счетной палате Российской Федерации по запросам налоговыми органами предоставляется информация о результатах проводимых проверок и контроля.

Полномочным представителям Президента Российской Федерации в регионах Российской Федерации по письменному запросу могут быть представлены сведения о проверках инспекций МНС России по субъекту Российской Федерации, о количестве проверок налогоплательщиков (плательщиков сборов) по вопросам соблюдения налогового законодательства, о суммах доначислений в бюджеты различных уровней по видам налогов (платежей), о видах нарушений налогового законодательства.

Президентам и главам республик, председателям правительств, главам администраций и губернаторам субъектов Российской Федерации, а также главам органов местного самоуправления налоговые органы предоставляют информацию о соблюдении налогового законодательства на их территории, о налогах и платежах, поступивших в соответствующие бюджеты.

Федеральным органам исполнительной власти, территориальным органам федеральных органов исполнительной власти, органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления включенная в Единый государственный реестр налогоплательщиков (плательщиков сборов) информация предоставляется бесплатно по индивидуально утверждаемым Правительством Российской Федерации перечням информационных услуг, предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Информационный обмен налоговых органов с правоохранительными органами также регламентирован. Передача конфиденциальной информации о налогоплательщиках (плательщиках сборов) без их согласия разрешается в правоохранительные и судебные органы по официальным мотивированным письменным запросам в связи с возбужденным уголовным делом или проведением проверки в порядке ст. 109 УПК РСФСР. Запросы правоохранительных органов о предоставлении информации о финансово-экономической деятельности налогоплательщиков (плательщиков сборов) и копий документов проверки в порядке ст. 109 УПК РСФСР подписываются прокурором (его заместителем), уполномоченным должностным лицом органов внутренних дел или налоговой полиции с указанием должности, фамилии и номера телефона. Выемка документов в налоговых органах из дел налогоплательщиков (плательщиков сборов) в ходе следствия и дознания по уголовным делам производится в строгом соответствии с требованиями ст. 167, 171, 176 и 177 УПК РСФСР на основании мотивированных постановлений о выемке и с составлением протоколов.

Налоговые органы по решению руководителей могут представлять в правоохранительные органы копии документов, оригиналы которых находятся в других организациях, в случаях, когда по обстоятельствам дела установление местонахождения подлинника может повлечь затягивание расследования и принятие решения по делу или материалу. Доступ должностных лиц органов налоговой полиции к сведениям налоговых органов, составляющим налоговую тайну, осуществляется на основании Перечня, определяемого МНС России и Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации.

Налоговые органы в случаях выявления обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в трехдневный срок со дня выявления указанных обстоятельств по собственной инициативе направить материалы органам налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, обязаны в трехдневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Информационный обмен налоговых органов с органами Государственного таможенного комитета Российской Федерации (ГТК России) осуществляется на основе требований НК РФ, Таможенного кодекса Российской Федерации и Соглашения о взаимодействии между МНС России и ГТК России.

Арбитражным судам и судам общей юрисдикции налоговые органы предоставляют информацию в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности. По официальному мотивированному письменному запросу судьи материалы представляются непосредственно в суд.

Судебным приставам-исполнителям налоговые органы в трехдневный срок после получения мотивированного письменного запроса представляют сведения об идентификационном номере налогоплательщика, о номерах расчетных, текущих и иных счетов, о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета, о финансово-хозяйственной деятельности по установленным формам отчетности. В случае отсутствия должника по указанному в исполнительном документе юридическому адресу сообщается информация о его новом местонахождении.

Письменный запрос должен быть заверен печатью соответствующего подразделения судебных приставов с указанием в нем даты вынесения постановления о возбуждении исполнительного производства, номера исполнительного производства, наименования должника - юридического лица и его юридического адреса.

Информационный обмен налоговых органов с финансово-кредитными органами осуществляется в следующем порядке.

Налоговые органы получают от банков:

сведения об открытии и закрытии счетов и вкладов налогоплательщиками;

сведения по операциям, счетам и вкладам клиентов и корреспондентов, а также о наличии денежных средств на них;

сведения, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и иных обязанных лиц и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и иных обязанных лиц сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения.

Информационный обмен налоговых органов с внебюджетными фондами организует МНС России на основании совместных писем, соглашений о взаимодействии и договоров на оказание услуг по информационному обеспечению.

Во исполнение постановления N 266 и в соответствии со ст. 12 Федерального закона N 24-ФЗ, а также с утвержденными указанным постановлением Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков приказом МНС России от 16.06.99 г. N АП-3-12/180 утверждены:

состав показателей баз данных Единого государственного реестра налогоплательщиков;

форма N 12-3-1 "Заявление пользователя информационных ресурсов на предоставление информации из Единого государственного реестра налогоплательщиков";

Порядок заполнения заявления пользователя информационных ресурсов на предоставление информации из Единого государственного реестра налогоплательщиков.


За плату предоставляются сведения:

при обращении за повторной выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты - гражданам и организациям;

при обращении с запросом об идентификационном номере конкретного налогоплательщика - гражданам и организациям;

повторно в течение одного календарного года в полном объеме утвержденного п. 1 приказа N АП-3-12/180 состава показателей - налогоплательщикам (сведения о них).

Руководители налоговых органов по субъектам Российской Федерации приказом министра обязаны организовать и контролировать на постоянной основе работу подведомственных органов МНС России по предоставлению пользователям и учету информационных услуг из ЕГРН, установить порядок получения пользователем информации из ЕГРН, определить места и ответственных за предоставление информационных услуг должностных лиц, необходимые для этого процедуры. Материалы, описывающие установленный порядок получения пользователем информации из ЕГРН, должны направляться средствам массовой информации для опубликования.

Состав показателей государственных баз данных ЕГРН включает реквизиты, идентифицирующие российские организации, иностранные организации, физических лиц.


Российские организации


Российские организации идентифицируют следующие основные сведения.

О постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации:

ИНН;

код налогового органа постановки на учет по месту нахождения организации;

дата постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации;

серия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

номер свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

дата выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

адрес исполнительного органа организации;

дата первичной постановки на учет.

О государственной регистрации организации:

наименование органа, осуществившего государственную регистрацию организации;

ИНН органа, осуществившего государственную регистрации организации;

код причины постановки на учет (КПП) органа, осуществившего государственную регистрацию организации;

вид документа, подтверждающего регистрацию организации;

номер и/или серия документа, подтверждающего регистрацию организации;

дата выдачи документа, подтверждающего регистрацию организации;

дата регистрации события;

регистрационный номер;

полное наименование организации;

сокращенное наименование организации;

код организационно-правовой формы организации (по КОПФ);

местонахождение (юридический адрес) организации;

размер уставного (складочного) капитала, тыс. руб.;

код вида события, подлежащего регистрации.

О снятии организации с учета в налоговом органе:

дата снятия организации с учета;

код причины снятия организации с учета.

Ниже приведены сведения о постановке на учет российской организации по иным причинам.

По месту нахождения обособленных подразделений данной организации (филиалов, представительств, иных обособленных подразделений):

КПП подразделения;

дата постановки на учет по месту нахождения подразделения;

дата выдачи уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения подразделения;

дата снятия с учета по месту нахождения подразделения;

наименование подразделения;

адрес места нахождения подразделения;

ИНН руководителя подразделения;

фамилия руководителя подразделения;

имя, отчество руководителя подразделения;

ИНН подразделения, присвоенный до 1 января 1999 г.

По месту нахождения недвижимого имущества данной организации:

КПП;

дата постановки на учет по месту нахождения имущества;

дата снятия с учета в связи с утратой прав собственности на имущество.

По месту нахождения транспортных средств данной организации:

КПП;

дата постановки на учет по месту нахождения транспортного средства;

дата снятия с учета в связи с утратой прав собственности на транспортное средство.

Ниже приведены сведения о взаимосвязях российской организации, учитываемых в налоговых органах.

Об организациях, правопреемником которых является данная организация:

полное наименование организации, правопреемником которой является данная организация;

ИНН организации, правопреемником которой является данная организация;

КПП организации, правопреемником которой является данная организация.

Об организациях-учредителях (участниках) данной организации:

полное наименование организации-учредителя (участника) данной организации;

ИНН организации-учредителя (участника) данной организации;

КПП организации-учредителя (участника) данной организации;

доля участия (в %).

О физических лицах: учредителях (участниках) данной организации, представителях данной организации:

код категории физического лица: 1 - учредитель (участник) данной организации (множественные поля), 2 - руководитель данной организации, 3 - гл. (ст.) бухгалтер данной организации;

ИНН физического лица,

фамилия физического лица;

имя, отчество физического лица;

код вида документа, удостоверяющего личность;

серия и номер документа, удостоверяющего личность;

дата выдачи документа, удостоверяющего личность;

наименование органа, выдавшего документ, удостоверяющий личность;

телефон физического лица (для 2, 3);

факс физического лица (для 2, 3);

доля участия (в %) - для учредителей/участников.

О дочерних обществах, зависимых обществах, дочерних предприятиях данной организации:

код вида общества/предприятия;

полное наименование общества/предприятия;

ИНН общества/предприятия;

КПП общества/предприятия;

доля участия данной организации в обществе (в %).

Об участии данной организации в российских и иностранных организациях:

полное наименование российской (иностранной) организации;

ИНН российской (иностранной) организации;

КПП российской (иностранной) организации;

доля участия данной организации в российской (иностранной) организации (в %).

О лицензиях:

наименование органа, выдавшего лицензию на право осуществления отдельных видов деятельности;

ИНН органа, выдавшего лицензию на право осуществления отдельных видов деятельности;

КПП органа, выдавшего лицензию на право осуществления отдельных видов деятельности;

серия и номер лицензии на право осуществления отдельных видов деятельности;

дата выдачи лицензии на право осуществления отдельных видов деятельности;

дата окончания действия лицензии на право осуществления отдельных видов деятельности;

регистрационный номер;

дата регистрации;

вид деятельности.

Об ИНН, ранее присвоенных данной организации, признанных недействительными:

ИНН, признанный недействительным;

дата признания ИНН недействительным.

О внесении изменений в сведения о российской организации:

наименование измененного показателя;

дата внесения изменений.


Иностранные организации


Иностранную организацию идентифицируют следующие основные сведения.

Об учете иностранной организации в налоговом органе Российской Федерации:

ИНН;

код налогового органа, присвоившего ИНН;

дата присвоения ИНН;

серия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

номер свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

дата выдачи cвидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

О регистрации в стране места нахождения иностранной организации:

наименование регистрирующего органа;

адрес регистрирующего органа;

регистрационный номер;

полное наименование иностранной организации;

торговое наименование иностранной организации;

юридический адрес иностранной организации;

код страны регистрации (по "BIC directory");

ИНН в стране регистрации (или его аналог);

почтовый адрес места управления;

особенности режима регистрации;

основной вид деятельности в стране регистрации;

основной вид деятельности в Российской Федерации.

О снятии иностранной организации с учета в налоговом органе:

дата снятия организации с учета;

код причины снятия организации с учета.

Ниже приводятся сведения о постановке на учет иностранной организации по месту нахождения отделений и имущества организации.

По месту нахождения отделений иностранной организации на территории Российской Федерации:

КПП;

дата постановки на учет по месту нахождения отделения;

реквизиты документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе;

дата выдачи документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе;

дата снятия с учета по месту нахождения отделения;

наименование отделения;

адрес отделения;

вид деятельности;

дата начала деятельности отделения в Российской Федерации;

фамилия, имя, отчество главы (управляющего) отделения;

ИНН главы (управляющего) отделения;

аналог ИНН главы (управляющего) отделения;

код страны присвоения аналога ИНН главы (управляющего) отделения;

номер и серия документа, удостоверяющего личность главы (управляющего) отделения;

адрес места работы главы (управляющего) отделения.

По месту нахождения имущества иностранной организации на территории Российской Федерации:

КПП;

дата постановки на учет по месту нахождения имущества;

дата снятия с учета в связи с утратой имущества;

код (1 - имущество на правах собственности, 2 - аренда с переходом права собственности).

Ниже приводятся cведения о взаимосвязи иностранной организации, учитываемые в налоговых органах:

Об учредителях - юридических лицах:

наименование юридического лица;

юридический адрес;

код страны регистрации (по "BIC directory");

ИНН (или аналог);

доля участия (в %);

юридическая форма ведения деятельности.

Об учредителях - физических лицах:

фамилия, имя, отчество;

адрес места жительства;

код страны (по "BIC directory");

номер и серия документа, удостоверяющего личность;

доля участия (в %).

Об участии иностранной организации в российских организациях:

полное наименование российской организации;

ИНН российской организации;

КПП российской организации;

доля участия данной организации в российской организации (в %).

Об ИНН, ранее присвоенных иностранной организации, признанных недействительными:

ИНН, признанный недействительным;

дата признания ИНН недействительным.

О внесении изменений в сведения об иностранной организации:

наименование показателя;

дата внесения изменений.


Физические лица


В соответствии с НК РФ понятие "физические лица" включает граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Ниже приведены основные идентифицирующие физическое лицо сведения.

О постановке на учет, учете сведений в налоговом органе по месту жительства физического лица в Российской Федерации:

ИНН;

код налогового органа постановки на учет (учета сведений) по месту жительства;

дата постановки на учет (начала учета сведений) по месту жительства;

серия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

номер свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

дата выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

дата присвоения ИНН.

Из документа, удостоверяющего личность:

код вида документа, удостоверяющего личность;

серия и номер документа, удостоверяющего личность;

наименование органа, выдавшего документ, удостоверяющий личность;

дата выдачи документа, удостоверяющего личность;

фамилия, имя, отчество;

пол;

дата рождения;

место рождения;

гражданство (код страны);

страна постоянного проживания до прибытия в Российскую Федерацию - код (для иностранных граждан).

О регистрации физического лица по месту жительства в Российской Федерации:

ИНН органа, осуществившего регистрацию физического лица по месту жительства;

КПП органа, осуществившего регистрацию физического лица по месту жительства;

серия и номер документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства (для иностранных граждан, лиц без гражданства, граждан Российской Федерации, представивших удостоверяющий личность документ, отличный от паспорта);

дата выдачи документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства (для иностранных граждан, лиц без гражданства, граждан Российской Федерации, представивших удостоверяющий личность документ, отличный от паспорта);

адрес места жительства;

дата регистрации по месту жительства;

дата снятия с регистрационного учета по месту жительства.

О снятии физического лица с учета в налоговом органе (в связи с изменением места жительства или со смертью):

дата снятия с учета;

код причины снятия с учета.

Ниже приведены сведения о постановке на учет физического лица, учете сведений о физическом лице по иным причинам.

По сведениям о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, о лицензиях, свидетельствах или иных подобных документах, выданных физическим лицам, осуществляющим на свой страх и риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг и не подлежащим регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации:

КПП физического лица в связи с осуществлением деятельности;

дата постановки на учет физического лица в связи с осуществлением деятельности;

дата снятия с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности;

код налогового органа учета сведений о физическом лице по месту осуществления деятельности;

код причины учета сведений о физическом лице по месту осуществления деятельности;

дата начала учета сведений о физическом лице по месту осуществления деятельности;

дата прекращения учета сведений о физическом лице по месту осуществления деятельности в связи с ее прекращением;

наименование органа, осуществившего государственную регистрацию, выдавшего лицензию, свидетельство или иной подобный документ;

ИНН органа, осуществившего государственную регистрацию, выдавшего лицензию, свидетельство или иной подобный документ;

КПП органа, осуществившего государственную регистрацию, выдавшего лицензию, свидетельство или иной подобный документ;

серия и номер документа о государственной регистрации, лицензии, свидетельства или иного подобного документа;

дата выдачи документа о государственной регистрации, лицензии, свидетельства или иного подобного документа;

регистрационный номер;

дата регистрации права на осуществление деятельности;

срок действия;

вид деятельности.

По месту нахождения имущества физического лица:

код налогового органа постановки на учет по месту нахождения имущества;

КПП по месту нахождения имущества;

дата постановки на учет по месту нахождения имущества;

дата факта утраты имущества;

вид имущества.

По месту нахождения транспортных средств физического лица:

код налогового органа постановки на учет по месту нахождения транспортного средства;

КПП по месту нахождения транспортного средства;

дата постановки на учет по месту нахождения транспортного средства;

дата факта утраты транспортного средства;

вид транспортного средства.

Ниже приведены сведения о взаимосвязях физического лица, учитываемых в налоговых органах.

Об участии физического лица в российских и иностранных организациях:

полное наименование организации;

ИНН организации;

КПП организации;

доля участия в организации (в %).

О регистрации акта о рождении, принятии решения об опеке (попечительстве), о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения:

наименование органа, осуществившего регистрацию акта о рождении, принятии решения об опеке (попечительстве), совершившего нотариальные действия (фамилия, имя, отчество нотариуса, осуществляющего частную практику);

ИНН органа, осуществившего регистрацию акта о рождении, принятие решения об опеке (попечительстве), совершившего нотариальные действия (нотариуса, осуществляющего частную практику);

КПП органа, осуществившего регистрацию акта о рождении, принятие решения об опеке (попечительстве), совершившего нотариальные действия;

регистрационный номер;

дата регистрации события;

код категорий взаимосвязанных физических лиц (ребенок, родитель, подопечный, опекун (попечитель), наследник, наследодатель, одариваемый, даритель, управляющий имуществом и т.д.);

ИНН (взаимосвязанного);

фамилия, имя, отчество (взаимосвязанного);

пол (взаимосвязанного);

дата рождения (взаимосвязанного);

код вида документа, удостоверяющего личность (взаимосвязанного) (для наследодателя не заполняется);

серия и номер документа, удостоверяющего личность (взаимосвязанного) (для наследодателя не заполняется).

Об ИНН, ранее присвоенных данному физическому лицу, признанных недействительными:

ИНН, признанный недействительным;

дата признания ИНН недействительным.

О внесении изменений в сведения о физическом лице:

наименование показателя;

дата внесения изменений.

Состав показателей баз данных ЕГРН может быть изменен (сокращен или дополнен) в соответствии с изменениями положений нормативных правовых актов Российской Федерации или методических указаний МНС России.

Ниже приведена установленная форма, в соответствии с которой пользователь должен письменно оформить запрос для получения нужной информации из ЕГРН.


Приложение N 2 к приказу МНС РФ
от 16.06.99 N АП-3-12/180 Форма N 12-3-1

"-----"---------------------------

число месяц (прописью) год


                                              /------------\
 В Иннспекцию МНС РФ пог. Железнодорожному    |5  |0 |1 |2 |
                                              |------------/
 (наименование органа МНС России и его код)

Заявление
пользователя информационных ресурсов
на предоставление информации из единого
государственного реестра налогоплательщиков

От кого Иванов Петр Семенович____________________________________________

(полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица)


/--------------------------\      /--------------\
|ИНН  | |  | | | | | | | | |      |КП| |||| |||| |
|     | |  | | | | | | | | | | |  |П | |||| |||| |
\--------------------------/      \--------------/
              (организации)
                                   организации
ИНН 5 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0 0
          (физического лица)

Прошу в соответствии с пунктами 10а, 10б, 10в, 10г, 11а, 11б Правил, утвержденных (нужное подчеркнуть)

постановлением Правительства Российской Федерации от 10.03.99 N 266 (извлечение см. на обороте) предоставить следующую информацию:



(Текст запроса)
(продолжение запроса оформляется при необходимости приложением по
свободной форме)

В случае оформления запроса органами государственной власти (пункт 10б Правил), правоохранительными, судебными органами (пункт 10в Правил), а также для получения платных услуг гражданами и организациями (пункты 11а, 11б Правил) указать реквизиты документа-основания для получения сведений:



Вид документа _________________________ Дата ____________ Номер
____
(решение, постановление, платежное поручение)

Должность лица, подписавшего документ
_______________________________________
(для органов государственной власти, правоохранительных и
судебных органов)

Подпись _______________________________ М.П.

_________________________________________________________________________ ______


Заявление принял __госналогинспектор Петров К.В.

(должность, фамилия и инициалы должностного лица, принявшего заявление)

Дата _________ Номер __________ Подпись _______________

Отметка об исполнении _письмо N 21-08 госналогинспектор Петров К.В.

(вид ответа, исх. номер, должность, фамилия и инициалы должностного лица-исполнителя)


Дата _____________________ подпись _____________________



На обратной стороне бланка изложены выдержки из правил ведения ЕГРН.


Утверждены
постановлением Правительства Российской Федерации
от 10 марта 1999 г. N 266

Извлечения из правил
ведения единого государственного реестра
налогоплательщиков

"...

10. Включенная в реестр информация предоставляется бесплатно:

а) налогоплательщикам (сведения о них) - в полном объеме один раз в год по письменному заявлению при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

б) федеральным органам исполнительной власти, территориальным органам федеральных органов исполнительной власти, органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления - по индивидуально утверждаемым Правительством Российской Федерации перечням информационных услуг, предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в) правоохранительным и судебным органам - в пределах их компетенции с учетом требований законодательства Российской Федерации по защите информации;

г) гражданам и организациям - о перечне идентификационных номеров налогоплательщиков, открытом для публикации.

11. Включенная в реестр информация предоставляется за плату:

а) налогоплательщикам (сведения о них) - при повторном обращении в течение одного календарного года либо при обращении в налоговый орган за повторной выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты;

б) гражданам и организациям - при обращении с запросом об идентификационном номере конкретного налогоплательщика."


Заявление пользователя информационных ресурсов на предоставление информации из ЕГРН подается физическим лицом от своего имени или от имени организации, которую данное физическое лицо представляет. Заявления лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, не рассматриваются.

Заявление может быть подано лично либо направлено по почте. Заявление о предоставлении сведений о самом подавшем лице должно предоставляться в налоговый орган по месту учета данного лица в качестве налогоплательщика (налогового агента). Заявление о предоставлении сведений об иных лицах может быть направлено в любой налоговый орган. В целях экономии времени заявителя целесообразно по возможности направлять заявление в тот налоговый орган, к территориальной ответственности которого относятся запрашиваемые сведения.

Заявление заполняется шариковой ручкой или ручкой с чернилами. Все записи словами, цифрами и знаками необходимо делать аккуратно, четко, строго в отведенных местах и на соответствующих линиях, предназначенных для заполнения. При заполнении заявления исправления не допускаются. Заявления с исправлениями не рассматриваются.

В адресной части заявления указывается наименование и код налогового органа, в который пользователь информационных ресурсов подает заявление. Сведения о территориальной ответственности и кодах налоговых органов свободно предоставляются в любом налоговом органе.

Если заявление подается от имени организации, то указываются ее наименование, ИНН и КПП, а также должность, фамилия, имя, отчество и ИНН физического лица - представителя организации.

Если заявление подается от имени физического лица, то реквизиты, относящиеся к организации и ее представителю, не заполняются.

В зависимости от состава запрашиваемых сведений необходимо выделить подчеркиванием номер соответствующего пункта Правил, утвержденных постановлением N 266 (далее - Правила), для получения:

10а - налогоплательщиком сведений о себе в полном объеме, первый раз в течение года;

10б - органом государственной власти информационной услуги - в пределах соответствующего индивидуально утвержденного Правительством Российской Федерации перечня информационных услуг;

10в - судебным или правоохранительным органом сведений о налогоплательщиках на основании возбужденного уголовного дела при проведении проверки в соответствии со статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, а также на основании распоряжения о проведении оперативно-розыскных мероприятий;

10г - гражданами или организациями сведений об открытом для публикации перечне идентификационных номеров налогоплательщиков;

11а - гражданами или организациями сведений о себе повторно в течение одного календарного года либо при обращении в налоговый орган за повторной выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты;

11б - гражданами или организациями при обращении с запросом об идентификационном номере конкретного налогоплательщика.

При заполнении текста запроса при необходимости прилагаются листы с продолжением текста. В этом случае в конце позиции заявления "Текст запроса" необходимо указать слово "Приложение:" и после него - количество листов с продолжением запроса.

Необходимо указать реквизиты являющегося основанием для получения сведений в соответствии с упомянутыми пунктами Правил документа:

по пункту 10б - соответствующего постановления Правительства Российской Федерации;

по пункту 10в - для судебных органов дату и номер возбужденного дела или решения о проведении проверки; для правоохранительных органов - дату и номер распоряжения о проведении оперативно-розыскного мероприятия; для обоих случаев - должность лица, подписавшего документ;

по пункту 11 - для граждан и организаций дату и номер платежного поручения об оплате информационной услуги;

по иным основаниям (пунктам Правил) данная позиция заявления не заполняется.

Заявление, поданное от лица организации, заверяется подписью должностного лица, имеющего право по закону представлять данную организацию, и печатью организации, а заявление физического лица подписывается.

Ответственное за прием заявлений должностное лицо налогового органа проверяет правильность его заполнения, убеждается в наличии платежного поручения об оплате информационной услуги, заявленной в соответствии с п. 11 Правил, принимает заявление, регистрирует его в журнале регистрации заявлений и отражает этот факт в последней части заявления. Копия заявления, содержащего противоречащий законодательству запрос или оформленного не в соответствии с Правилами, в установленный законодательством срок возвращается заявителю с указанием на обороте и в журнале регистрации заявлений причины неисполнения указанного в заявлении запроса. Заявление и копия ответа сохраняются в делопроизводстве налогового органа для подтверждения при необходимости фактов поступления запроса, предоставления информационной услуги или отказа в ее предоставлении.

После исполнения запроса заполняются реквизиты ответа об исполнении указанного в заявлении запроса и делается соответствующая отметка в журнале регистрации заявлений. При этом в позиции "вид ответа" указываются "ответ" (в случае исполнения запроса) или "отказ" (в случае ответа об отказе в исполнении запроса), далее - исходящий номер, должность, фамилия и инициалы исполнившего ответ на запрос должностного лица.

МНС России совместно с Минфином России утверждены тарифы на услуги по предоставлению содержащейся в ЕГРН информации. Совместный приказ зарегистрирован в Минюсте России от 9 февраля 2000 г. за N 2101.

За предоставление сведений о налогоплательщиках при повторном обращении в течение одного календарного года либо при обращении в налоговый орган за повторной выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты предусмотрена оплата в размере двукратной минимальной месячной оплаты труда. За информацию по запросу об идентификационном номере конкретного налогоплательщика - в размере минимальной месячной оплаты труда. При этом НДС не взимается.

При оформлении платежных документов в графе "Назначение платежа" указывается код классификации доходов бюджетов Российской Федерации - 2010604 "Плата за предоставление информации по Единому государственному реестру налогоплательщиков". Заполняются следующие реквизиты ГРКЦ ГУ ЦБ РФ - ИНН 7725079145, БИК 044652001, р/с N 40102810100000990002.

Средства в счет платы за предоставление информации, включенной в ЕГРН, зачисляются в федеральный бюджет. Информация предоставляется налоговыми органами после представления налогоплательщиками, гражданами или организациями копий платежных документов, подтверждающих соответствующую оплату.



Н.М. Чиж,

Управление МНС России по Московской области


Журнал "Аудиторские ведомости"


Учредители: Аудиторская палата России, Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ

Международный еженедельник "Финансовая газета"

Издатель: Международный еженедельник "Финансовая газета"

Журнал зарегистрирован в Комитете Российской Федерации по печати 31 января 1997 г.

Свидетельство о регистрации N 015676

Адрес редакции: 103006, Москва, ул. Ткацкая, 17а


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.