Как отражается в бухгалтерском учете досрочное списание компьютерной техники в результате физического и морального износа?
Списание с учета персональных компьютеров, отнесенных к объектам основных средств, в соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) отражается через счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств":
дебет счета 47 кредит счета 01 "Основные средства" - первоначальная стоимость списываемых компьютеров;
дебет счета 02 "Износ основных средств" кредит счета 47 - сумма износа, начисленного на дату списания компьютера.
На завершающей стадии определяется финансовый результат (как правило убыток) - дебет счета 80 "Прибыли и убытки" кредит счета 47
Особое внимание следует обратить на тот факт, что сумма убытка от списания неполностью амортизированных объектов основных средств, не уменьшает налогооблагаемую прибыль и эта сумма отражается в целях корректировки налогооблагаемой базы по строке 4.6 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (приложение N 11 к Инструкции по налогу на прибыль).
Пример.
Предприятие списывает с учета пришедший в негодное состояние компьютер.
Первоначальная стоимость объекта - 24000 руб., сумма начисленного износа - 13500 руб. Переоценка не производилась.
В бухгалтерском учете отражаются проводки:
дебет счета 47 кредит счета 01 - 24000 руб. (первоначальная стоимость);
дебет счета 02 кредит счета 47 - 13500 руб. (начисленная сумма износа);
дебет счета 80 кредит счета 47 - 10500 руб. (убыток от списания недоамортизированного компьютера).
Сумма в 10500 руб. увеличивает налогооблагаемую прибыль и отражается по строке 4.6 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли.
Списание с учета производится постоянно действующей комиссией, состав которой определяется руководителем предприятия.
Списание с учета оформляется "актом на списание основных средств" (форма N ОС-4), который составляется в 2-х экземплярах, подписывается членами комиссии, и утверждается руководителем предприятия или лицом, на это уполномоченным. Форма акта и рекомендации по его заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 года N 71а.
1 июня 2000 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Консультант бухгалтера"
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-24863 от 30.06.2006 г.
Издается с сентября 1993 г.
Адрес редакции: 107014, г. Москва, а/я 112
Телефоны редакции: (495) 963-19-26
Адрес электронной почты - zakaz@dis.ru
Адрес в Интернете - www.dis.ru