- Главная
- Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2008 г. N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам" (с изменениями и дополнениями) (документ не действует)
- Приложение N 2. Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам
Приложение N 2. Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам
Информация об изменениях:
Приказом ФМС России от 28 мая 2010 г. N ММВ-7-8/261@ приложение изложено в новой редакции
Приложение 2
Методические рекомендации
по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам
С изменениями и дополнениями от:
28 мая 2010 г., 3 июля 2013 г., 10 июня 2014 г., 16 сентября 2016 г., 25 января 2018 г., 3 ноября 2021 г.
1. Общие положения
Информация об изменениях:
Пункт 1.1 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.
Информационный ресурс состоит из следующих разделов:
I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.
II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм.
III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.
IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов или возвратов.
Информация об изменениях:
Пункт 1.2 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
1.2. Для целей настоящих методических рекомендаций перед принятием решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей , страховых взносов, налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:
- налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (за исключением государственной пошлины, возвращаемой по решению суда);
- суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);
- при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей отсутствует задолженность по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида налогов и сборов, страховых взносов. Информацию об отсутствии задолженности в целом по юридическому лицу собирает налоговый орган, в который поступило заявление о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, в том числе путем просмотра федерального информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", направления соответствующих запросов в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика (его обособленных подразделений).
Информация о состоянии расчетов с бюджетом по налогоплательщику, указанному в запросе, направляется в пятидневный срок со дня поступления запроса;
- решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, страховых взносов, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам соответствующего вида налогов, сборов, страховых взносов. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена;
- обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика. В случае, если налоговым агентом перечислена сумма налога, пени, штрафа в размере, превышающем фактически удержанную у налогоплательщика, такая сумма может быть зачтена в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), в счет задолженности по пеням и штрафам налогового агента, а также в счет погашения задолженности по налогам, пеням и штрафам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида;
- факт излишнего взыскания налога (сбора, страховых взносов) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора, страховых взносов), подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами главы 21 и главы 22 НК РФ решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.
Суммы налога на прибыль организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков, излишне уплаченные после регистрации договора о создании группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику в налоговом органе по месту его постановки на учет в таком качестве.
Суммы налога на прибыль организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков, излишне взысканные после регистрации договора о создании группы, подлежат возврату ответственному участнику в налоговом органе по месту его постановки на учет в таком качестве.
- заявки, оформленные на основании решения органов Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подлежат направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику страховых взносов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в течение трех дней с момента получения соответствующего решения фонда;
- в случае поступления заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) о зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в налоговый орган не по месту его учета налоговым органом выносится решение об отказе в осуществлении такого зачета (возврата) с сообщением налогоплательщику о принятом решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия решения;
- в случае, если письменное заявление налогоплательщика (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) представлено в налоговый орган не по месту администрирования переплаты, то отделом, в функции которого входит урегулирование задолженности, не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом такого заявления, указанное заявление подлежит перенаправлению по системе электронного документооборота в налоговый орган по месту администрирования переплаты для рассмотрения вопроса об осуществлении зачета (возврата). При этом оригинал заявления подлежит хранению в налоговом органе в течение срока, установленного приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения". Оригинал заявления подлежит перенаправлению в налоговый орган по месту администрирования переплаты по запросу;
- в случае, если письменное заявление налогоплательщика (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) представлено за период проведения налогового мониторинга в налоговый орган не по месту проведения налогового мониторинга, то отделом, в функции которого входят вопросы урегулирования задолженности, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ, не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом такого заявления, указанное заявление подлежит перенаправлению по системе электронного документооборота в налоговый орган, проводящий налоговый мониторинг, для рассмотрения вопроса об осуществлении зачета (возврата). При этом оригинал заявления подлежит хранению в налоговом органе в течение срока, установленного приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения". Оригинал заявления подлежит перенаправлению в налоговый орган, проводящий налоговый мониторинг, по запросу;
- в случае, если на основании письменного заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) у налогового органа есть основания полагать о злоупотреблении правом, указанная информация доводится до отдела выездных проверок и отдела камеральных проверок с целью установления целесообразности проведения мероприятий налогового контроля.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 1.3 внесены изменения
1.3. Оригиналы принятых налоговыми органами решений о зачетах и возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей хранятся в архивном деле соответствующих налоговых органов в течение 5 лет.
Информация об изменениях:
Пункт 1.4 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
1.4. При формировании приложений NN 1, 3 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов" (далее - приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@) в случае изменения структуры налогового органа предусматривается возможность подписания указанных форм начальниками отделов, к компетенции которых относятся вопросы урегулирования задолженности, учета и анализа, камеральных проверок, выездных проверок, налогового мониторинга.
II. Общие вопросы по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам
2.1. В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
Информация об изменениях:
Приложение 2 дополнено пунктом 2.1.1 с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
2.1.1. В графе 1.1 разделов I-VII информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам указывается код налогового органа, в котором осуществляется ведение информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам.
Информация об изменениях:
Приложение 2 дополнено пунктом 2.1.2 с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
2.1.2. В графе "Код налогового органа, принявшего решение" указывается код налогового органа, принявшего решение о зачете (возврате).
2.2. В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.
2.3. В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.
2.4. В графе "код основания платежа" используются следующие значения: ТП - уплата в счет предстоящих платежей, ЗД - уплата в счет погашения задолженности, РТ - уплата в счет погашения реструктурированной задолженности.
Информация об изменениях:
Пункт 2.5 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
2.5. Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (направляется по форме согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (направляется по форме согласно приложению N 4 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (приложение N 5 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащей возмещению (приложение N 6 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению N 7 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@) решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению (приложение N 10 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению N 11 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. В случае, если лицо уклоняется от получения сообщения, оно направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оно считается полученным с даты формирования протокола о доставке. В случае направления сообщения через личный кабинет налогоплательщика датой получения сообщения налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сообщений в личном кабинете налогоплательщика.
2.6. Для целей настоящих методических рекомендаций под финансовым органом понимается орган Федерального казначейства, орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
Информация об изменениях:
Пункт 2.7 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
2.7. Форма решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) приведена в приложении N 1 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Данная форма также применяется при осуществлении зачета сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а также подлежащих возмещению сумм налогов разными налоговыми органами, находящимися на территории одного субъекта Российской Федерации.
Решение о межрегиональном зачете принимается налоговым органом по месту учета переплаты (месту проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга) самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.
Информация об изменениях:
Пункт 2.8 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
2.8. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, страховых взносов по форме, утвержденной приказом ФНС России (далее - уведомление о зачете).
Информация о принятом налоговым органом решении о межрегиональном зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации по форме согласно приложению к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России (далее - уведомление о межрегиональном зачете).
Информация о принятом налоговым органом решении о возврате направляется финансовому органу для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в виде заявки на возврат согласно приложению N 3 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядку осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее - заявка на возврат).
2.9. Исключен.
Информация об изменениях:
См. текст пункта 2.9
Информация об изменениях:
Пункт 2.10 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
2.10. В случае формирования по форме согласно приложению N 1 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ решения о зачете суммы переплаты налогоплательщика по налогу, сбору, пени и штрафу в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по налогу, сбору, пени и штрафу в пределах одного ОКТМО и КБК, такое решение о зачете переплаты отражается путем переноса подлежащей зачету суммы переплаты из карточки "РСБ", где числится переплата, в карточку "РСБ" - куда она направляется, без направления данных решений на исполнение в органы Федерального казначейства.
III. Особенность ведения отдельных разделов
3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"
Информация об изменениях:
Пункт 3.1.1 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в рамках реализации статей 78, 79 НК РФ.
Факт излишней уплаты (излишнего взыскания) налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (графа 4, заполняется автоматически) в отношении налогоплательщиков устанавливается с помощью автоматического процесса:
в ПК "СЭОД" - с помощью технологического процесса, запуск технологического процесса осуществляется сотрудниками отдела информационных технологий.
в АИС "Налог-3" - с помощью налогового автомата.
Датой обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налога считается дата формирования сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) налогоплательщику.
Периодичность формирования списка налогоплательщиков, имеющих суммы излишней уплаты (излишнего взыскания):
- по физическим лицам: в течение трех месяцев после наступления срока уплаты - по имущественным налогам, в течение пятнадцати рабочих дней после завершения камеральной налоговой проверки представленной первичной декларации без выявленных нарушений - по НДФЛ;
- по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - в течение пятнадцати рабочих дней после завершения камеральной налоговой проверки первичной декларации без выявленных нарушений.
Излишне уплаченная (взысканная) сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании данных деклараций, данных налоговых проверок, данных ввода расчетных документов и данных по зачетам и возвратам.
Список передается для согласования в отдел камеральных проверок, отдел выездных проверок, аналитический отдел, отдел налогового мониторинга.
В аналитический отдел список передается в целях подтверждения полноты и правильности отражения в карточке "РСБ" уплаченных сумм.
В отдел выездных проверок список передается в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в карточке "РСБ" сумм, начисленных по результатам выездных налоговых проверок.
В отдел камеральных проверок список передается в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в карточке "РСБ" сумм, начисленных по результатам проведенных камеральных налоговых проверок.
В отдел налогового мониторинга список передается в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ.
Время согласования списка указанными отделами не должно превышать пять рабочих дней.
После этого списки налогоплательщиков, имеющих подтвержденную переплату, передаются в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для проведения мероприятий по зачету в рамках статей 78, 79 НК РФ.
После проведения указанных мероприятий формируются сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).
3.1.2. Графы 5 - 7 заполняются автоматически.
Информация об изменениях:
Пункт 3.1.3 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.1.3. Графы 8 - 10 заполняются либо автоматически, либо отделом, в чьи функции входит отправка корреспонденции.
Сообщение о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.
Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей, страховых взносов.
Информация об изменениях:
Пункт 3.1.4 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням, штрафам производится налоговым органом самостоятельно как в одном субъекте Российской Федерации (внутрирегиональный зачет), так и между различными субъектами Российской Федерации (межрегиональный зачет).
Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ)
Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.
При подготовке проекта решения о проведении зачета заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения о проведении зачета заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
Графы 17.1, 17.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 17.2.
После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11 - 12;
б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).
После заполнения граф 11 - 12 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.
Графы 22 - 23 заполняются автоматически при формировании сообщения.
Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.1.5 изложен в новой редакции
3.1.5. После направления уведомления о зачете или уведомления о межрегиональном зачете на исполнение в соответствующий финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 24 - 27.
Информация об изменениях:
Пункт 3.1.6 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 28 - 31.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 10 июня 2014 г. N ММВ-7-8/317@ пункт 3.1.7 изложен в новой редакции
3.1.7. При поступлении письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика, учет операций по осуществлению зачетов (возвратов) производится в разделах II - IV информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам.
3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм".
Информация об изменениях:
Пункт 3.2.1 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика).
Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).
Проект решения о зачете (возврате) подлежит согласованию:
начальником отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, после формирования проекта решения о зачете (возврате);
начальником аналитического отдела в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате уплаты по платежному поручению;
начальником отдела камеральных проверок в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации (расчета), а также в случае перерасчета налога;
начальником отдела выездных проверок в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной выездной налоговой проверки;
начальником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ;
в иных случаях начальником соответствующего отдела в случае, если контроль за правильностью исчисления и (или) уплаты относится к компетенции отдела.
Срок согласования проекта решения о зачете (возврате) не должен превышать 1 рабочий день.
Информация об изменениях:
Пункт 3.2.2 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.2.2. Графы 7 - 17.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30.
После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, раздел II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящих методических рекомендаций.
Графы 16.1, 16.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 16.2.
3.2.3. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в подпункт "а" внесены изменения
а) отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 24 - 26;
б) исключен;
Информация об изменениях:
См. текст подпункта "б"
Информация об изменениях:
Подпункт "в" изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
в) графа 23.1 заполняется сотрудником отдела камеральных проверок после проведения им всего комплекса контрольных мероприятий (сотрудником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и декларация подана за период проведения такого мониторинга за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ, по истечении срока проведения налогового мониторинга). Отделом камеральных проверок после окончания камеральной проверки декларации (отделом налогового мониторинга по истечении 5 дней с даты получения заявления) заявление налогоплательщика для осуществления зачета (возврата) излишне уплаченного налога в течение трех дней по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.
Информация об изменениях:
Подпункт 3.2.4 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.2.4. При подготовке проекта решения о зачете (возврате) отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 33 - 43.4. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
Графы 41.1, 41.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 41.2.
После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 31 - 32.1;
б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).
При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности по налогам другого вида, в графах 43.1 - 43.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.
Графы 44 - 46 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о зачете (возврате).
Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета или возврата.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.2.5 внесены изменения
3.2.5. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 47 - 50.
3.2.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 51 - 54.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.2.7 внесены изменения
3.2.7. Графы 55 - 67 заполняются при нарушении срока возврата.
Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.
Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:
гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) Х на 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, Х количество дней просрочки, и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.2.8. В графе 68 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей.
3.2.9. Исключен.
Информация об изменениях:
См. текст пункта 3.2.9
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 10 июня 2014 г. N ММВ-7-8/317@ в пункт 3.3 внесены изменения
3.3. Особенность ведения раздела III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"
Информация об изменениях:
Пункт 3.3.1 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.3.1. Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).
Проект решения о зачете (возврате) подлежит согласованию в следующем порядке:
начальником отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, после формирования проекта решения о зачете (возврате);
начальником аналитического отдела в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате уплаты по платежному поручению;
начальником отдела камеральных проверок в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации (расчета), а также в случае перерасчета налога;
начальником отдела выездных проверок в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной выездной налоговой проверки;
начальником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ.
Срок согласования проекта решения о зачете (возврате) не должен превышать 1 рабочий день.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ пункт 3.3.2 изложен в новой редакции
3.3.2. Графы 7 - 12.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
3.3.3. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.3.4 внесены изменения
3.3.4. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций.
После урегулирования разногласий и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне взысканных налоговых платежей, раздел III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящих методических рекомендаций.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ пункт 3.3.5 изложен в новой редакции
3.3.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания отделом, в чьи функции входит урегулирование задолженности, заполняются графы 22 - 26.
Информация об изменениях:
Пункт 3.3.6 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.3.6. Графы 27 - 28 и 29 - 37 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
При подготовке проекта решения заполняются графы 29-32 и (или) графы 33-37. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
Графы 37.1, 37.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 37.2.
После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;
б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).
После заполнения граф 27 - 28 форма сообщения налогоплательщику о принятом решении и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета.
Графы 41 - 42 заполняются автоматически при формировании сообщения.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.3.7 внесены изменения
3.3.7. Графы 27 - 28 и 38-40.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.
Графа 39 "Сумма начисленных процентов" заполняется в автоматическом режиме исходя из следующей формулы:
Гр. 39 = гр. 38Х количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26 по день принятия решения гр.27 Х 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100 %.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
3.3.8. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 - 26.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.3.9 внесены изменения
3.3.9. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 43 - 46.
3.3.10. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 47 - 50.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.3.11 внесены изменения
3.3.11. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53) рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53 = гр. 38 Х 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, Х на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47, и деленная на 100%.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.3.12. В графе 64 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей.
3.3.13. Исключен.
Информация об изменениях:
См. текст пункта 3.3.13
3.4. Особенности ведения раздела IV. "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов"
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.4.1 внесены изменения
3.4.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК РФ.
Решение о зачете сумм налога, подлежащих возмещению, принимается с учетом результатов проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступивших в законную силу. Специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, вносятся в графы 4 - 5, 6 - 7, 8 - 9 соответствующие данные.
В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.
Графы 11 - 14 заполняются сотрудниками отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, на основании поступивших служебных записок или решений.
Графы 15 - 19 заполняются сотрудниками отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступивших в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащей возмещению.
В графе 20 указывается дата поступления в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.
Информация об изменениях:
Пункт 3.4.2 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.4.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.
При подготовке проекта решения заполняются графы 23 - 26 и (или) 27 - 31.
Графы 30.1, 30.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 30.2.
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21 - 22;
б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).
После заполнения граф 21 - 22 форма сообщения налогоплательщику о принятом решении и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.
Графы 32 - 33 заполняются автоматически при формировании сообщения.
Сообщение о принятом решении о зачете должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.4.3 внесены изменения
3.4.3. После направления уведомления о зачете (уведомления о межрегиональном зачете) на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 34 - 37.
3.4.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 38 - 40.
Информация об изменениях:
Пункт 3.4.5 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.4.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.
Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления в графы 41 - 43, затем заявление передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода. После ввода отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, заявление передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности. Отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняет графу 42.1.
Графы 44 - 48.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
3.4.6. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения, с предложением провести сверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 49-50.
После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о возмещении налога путем возврата, раздел IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.4 настоящих методических рекомендаций.
Информация об изменениях:
Пункт 3.4.7 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.4.7. Графы 51 - 55 и 54.1 - 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.
Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53 = гр. 13 или гр. 19 (если была корректировка) - (гр. 26+гр. 31)
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.
После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заносятся реквизиты принятого решения в графы 51 - 52.
После заполнения граф 51 - 52 форма сообщения налогоплательщику о принятом решении и форма решения о возврате заполняется в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.
Графы 55 - 56 заполняются автоматически при формировании сообщения.
Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о возврате.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.4.8 внесены изменения
3.4.8. После направления заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 57 - 60.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.4.9 внесены изменения
3.4.9. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм акциза рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53.1 = гр. 53 Х 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка Х на количество дней просрочки и деленная на 100%.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
Информация об изменениях:
Пункт 3.4.10 изменен с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.4.10. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53.1 = гр. 53 Х количество дней, исчисляемых начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения гр. 51 Х 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.
В случае, если заявление о зачете в счет уплаты предстоящих платежей по налогу (о возврате налога на указанный банковский счет) не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), то сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53.1 = гр. 53 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка X на количество дней просрочки и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12 и 66.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 66) рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 66 = гр. 53 Х 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России Х на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 51 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате гр. 61)и деленная на 100%.
В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заносятся реквизиты принятого решения в графы 64 - 65.
После заполнения граф 64 - 65 форма сообщения налогоплательщику о принятом решении и форма решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.
Графы 68 - 69 заполняются автоматически при формировании сообщения.
Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о возврате.
После направления заявки на возврат процентов на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 70 - 73.
После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 74 - 76.
3.4.11. В графе 77 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).
Информация об изменениях:
Пункт 3.5 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.5. Особенности ведения раздела V. "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
Информация об изменениях:
Пункт 3.5.1 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.5.1. В данном Разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении операций зачета и возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в рамках реализации статьи 176.1 НК РФ, а также суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ.
Специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, вносятся в графы 4 - 9 реквизиты решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, а также суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ, принятого отделом камеральных налоговых проверок.
Информация об изменениях:
Пункт 3.5.2 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.5.2. Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ, налоговым органом самостоятельно принимается решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности.
При подготовке решения о зачете заполняются графы 13 - 16 и (или) 17 - 23.
Графы 21, 22 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 22.
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 10 - 11;
б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).
После заполнения граф 10 - 11 форма сообщения налогоплательщику о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.
Графы 24 - 25 заполняются автоматически при формировании сообщения.
Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.5.3 внесены изменения
3.5.3. После направления уведомления о зачете (уведомления о межрегиональном зачете) на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 26 - 29.
3.5.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 30 - 33.
Информация об изменениях:
Пункт 3.5.3 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.5.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по решению налогового органа.
Графы 34 - 43 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению.
Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 36 = гр. 8 - (гр. 16 + гр. 23)
Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата (из заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, или из заявления о возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ) в графы 40 - 43.
Форма проекта решения налогового органа о возврате заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения налогового органа о возврате также берется из граф 6, 7 и 9.
После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заносятся реквизиты принятого решения в графы 34 - 35.
После заполнения граф 34 - 35 форма сообщения налогоплательщику о принятом решении о возврате и форма решения о возврате заполняется в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.
Графы 44-45 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о возврате.
Сообщение о принятом решении о возврате должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о возврате.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.5.6 внесены изменения
3.5.6. После направления заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 46 - 49.
3.5.7. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 50 - 53.
Информация об изменениях:
Пункт 3.5.8 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.5.8. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению, в заявительном порядке, а также сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат сумм акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ, рассчитываются в автоматическом режиме по формуле:
В случае возврата НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в рамках реализации статьи 176.1 НК РФ:
гр. 37 = гр. 36 x количество дней (исчисляемых начиная с 12 дня после дня подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 7 статьи 176.1 НК РФ, указанного в гр. 57, по день принятия решения гр. 34) x 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.
В случае возврата суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ:
гр. 37 = гр. 36 x количество дней (исчисляемых начиная с 12 дня после дня подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 2 статьи 203.1 НК РФ, указанного в гр. 57, по день принятия решения гр. 34) x 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Форма проекта решения о начислении и уплате процентов заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 6, 7 и 57.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.5.9 внесены изменения
3.5.9. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате процентов налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 56) рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 56 = гр. 36 Х 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России Х на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 34 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате гр. 50) и деленная на 100%.
В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа о доначислении и уплате процентов в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
Информация об изменениях:
Пункт 3.5.10 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.5.10. После принятия решения о доначислении процентов специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заносятся реквизиты принятого решения в графы 54 - 55.
После заполнения граф 54 - 55 форма сообщения налогоплательщику о принятом решении и форма решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.
Графы 62 - 63 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении.
Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о возврате.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 16 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/494@ в пункт 3.5.11 внесены изменения
3.5.11. После направления Заявки на возврат процентов на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 64 - 67.
После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 68 - 71.
Информация об изменениях:
Пункт 3.5.12 изменен. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.5.12. Специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, вносятся в графы 72 - 74 реквизиты решения об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, или решения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, принятого отделом камеральных налоговых проверок.
Одновременно принимается решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке и (или) решение об отмене решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в отношении налога на добавленную стоимость, или решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению, в отношении акциза (графы 75 - 78).
После заполнения граф 75 - 78 форма сообщения налогоплательщику о принятом решении заполняется в автоматическом режиме.
Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Информация об изменениях:
Приложение N 2 дополнено пунктом 3.6. - Приказ ФНС России от 25 января 2018 г. N ММВ-7-8/43@
3.6. Особенности ведения Раздела VI "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 года по решениям ПФР и ФСС России".
3.6.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при учете операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 года по решениям ПФР и ФСС России.
Формирование соответствующих заявок на зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 года осуществляется сотрудниками отдела, в чьи функции входит урегулирование задолженности, на основании полученных решений от ПФР и ФСС России.
3.6.2. Графы 2 - 8 заполняются автоматически.
3.6.3. Графа 9 заполняется отделом, в чьи функции входит урегулирование задолженности, на основании данных из решений ПФР и ФСС России.
3.6.4. Графы 10 - 15 заполняются автоматически.
3.6.5. Графы 16, 17 заполняются отделом, в чьи функции входит урегулирование задолженности, в случае поступления в налоговый орган решения о ПФР и ФСС России о межрегиональном зачете.
3.6.6. Графы 18 - 22 заполняются автоматически.
3.6.7. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 23 - 26.
3.6.8. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или о возврате заполняются графы 27 - 30.
Информация об изменениях:
Приложение 2 дополнено пунктом 3.7 с 3 ноября 2021 г. - Приказ ФНС России от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@
3.7. Особенности ведения Раздела VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины".
3.7.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины.
Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 17, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).
3.7.2. Отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, проверяется полнота комплекта документов, являющихся основанием для возврата государственной пошлины, а также фактическое зачисление государственной пошлины на счета по учету доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, представление документов, подтверждающих уплату плательщиком государственной пошлины, не требуется.
3.7.3. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов, копия первоначально представленного заявления с приложенными к нему документами возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 18 - 20.
После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, раздел VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.7 настоящих методических рекомендаций.
3.7.4. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме. При этом графы 21 - 39 заполняются в автоматическом режиме.
Графы 33, 34 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется графа 34.
После принятия указанного решения сотрудниками отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
После заполнения граф 21 - 23 форма сообщения о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и форма решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) заполняется в автоматическом режиме. Форма решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) приведена в приложении N 3 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.
Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.
Графы 40 - 41 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о зачете (возврате).
Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения об осуществлении зачета или возврата.
3.7.5. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган заполняются автоматически графы 42 - 45.
3.7.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются автоматически графы 46 - 49.
3.7.7. Графы 50 - 67 заполняются при нарушении срока возврата и выплате процентов.
Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.
Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:
в случае излишней уплаты государственной пошлины:
гр. 52 = (гр. 35 - гр. 49 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X количество дней просрочки, и деленная на 100%.
в случае излишнего взыскания государственной пошлины:
гр. 52 = гр. 35 X количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 11.1, по день принятия решения гр. 21 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.7.8. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53 = гр. 35 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, X количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 21 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы гр. 46), и деленная на 100%.
Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
Открыть документ в системе ГАРАНТ