3. Анализ исполнения доходов федерального бюджета по отдельным группам, подгруппам, статьям и подстатьям классификации доходов бюджетов

3. Анализ исполнения доходов федерального бюджета по отдельным группам, подгруппам, статьям и подстатьям классификации доходов бюджетов

3.1. Налоговые доходы федерального бюджета

3.1.1. Доходы от уплаты налога на прибыль организаций в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 534 548,6 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы увеличены на 108 788,2 млн. рублей, или на 20,4%, и предусмотрены в сумме 643 336,8 млн. рублей.

Фактические поступления налога на прибыль организаций составили 761 129,1 млн. рублей, что на 117 792,3 млн. рублей, или на 18,3%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2007 годом указанные доходы возросли на 119 807,1 млн. рублей, или на 18,7% (в значительной степени за счет улучшения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, а также получения доходов от продажи активов РАО "ЕЭС России"). Вместе с тем в конце 2008 года имело место уменьшение поступлений доходов от уплаты этого налога, что обусловлено нестабильностью финансовых результатов деятельности организаций в связи с кризисными явлениями в экономике. По данным Росстата, в 2008 году доля убыточных организаций в их общем числе составила 25,2% и возросла по сравнению с 2007 годом на 1,8 процентного пункта.

Поступления от уплаты налога с доходов иностранных организаций и с доходов, полученных в виде дивидендов, составили 84 818,9 млн. рублей, или 11,1%, в общем объеме доходов, полученных от уплаты налога на прибыль организаций; поступления от уплаты налога с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, - 8 015,8 млн. рублей, или 1,1%, и оказались ниже планируемого показателя на 1 693,1 млн. рублей, или на 17,4%.

3.1.2. Доходы от уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 442 799,8 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы увеличены на 57 698,2 млн. рублей, или на 13%, и предусмотрены в сумме 500 498,0 млн. рублей.

Фактические поступления ЕСН составили 506 767,6 млн. рублей, что на 6 269,6 млн. рублей, или на 1,3%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2007 годом указанные доходы возросли на 101 787,1 млн. рублей, или на 25,1%.

Увеличение поступлений доходов от уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, происходило на фоне снижения задолженности по уплате ЕСН.

На увеличение поступлений доходов от уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, оказали влияние следующие факторы: превышение фактического темпа роста фонда заработной платы (126,8%) против заложенного в расчетах к федеральному бюджету (117,8%); улучшение налогового администрирования. За 2008 год задолженность по уплате ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 12% и составила на 1 января 2009 года в целом по Российской Федерации 57 459,6 млн. рублей, том числе недоимка - на 6,5% и 17 227,4 млн. рублей соответственно.

Общая сумма совокупной задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, включая задолженность по уплате пеней и налоговых санкций, составила на 1 января 2009 года в целом по Российской Федерации 90 497,1 млн. рублей и снизилась по сравнению с 1 января 2008 года на 11 658,5 млн. рублей, или на 11,4%.

Задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, числящаяся в платежах, приостановленных к взысканию, составила на 1 января 2009 года 36 253,0 млн. рублей и снизилась по сравнению с 1 января 2008 года на 6 729,8 млн. рублей, или на 15,7%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, по состоянию на 1 января 2009 года снизилась по сравнению с 1 января 2008 года на 10,1%.

Структура совокупной задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в разрезе основных видов экономической деятельности по состоянию на 1 января 2009 года выглядит следующим образом: добыча полезных ископаемых - 3,4%, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - 11,6%, обрабатывающие производства - 24,0% производство и распределение электроэнергии, газа и воды - 10,2%, строительство - 8,6%, оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - 5,2%, транспорт и связь - 6,1%, операции с недвижимостью, аренда и предоставление услуг - 14,8%, государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение - 2,8%, образование - 2,4%, здравоохранение и представление социальных услуг - 1,5%, предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг - 2,7%, остальные виды экономической деятельности - 6,7%.

По сравнению с 2007 годом поступления доходов от уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, увеличились на 101 787,1 млн. рублей, или на 25,1%, что обусловлено в первую очередь увеличением налоговой базы.

В 2008 году продолжали оставаться неурегулированные вопросы, препятствующие эффективной работе налоговых органов по администрированию ЕСН (от уплаты ЕСН освобождается ряд работодателей при выплатах своим работникам, фактически не являющимся инвалидами, без установления целей использования сэкономленных на уплате этого налога средств; не определен срок представления налоговой декларации по ЕСН в случае прекращения работодателями деятельности до конца налогового периода; в условиях значительного роста номинально начисленной среднемесячной заработной платы не производится корректировка пороговых значений шкалы регрессии по ЕСН).

3.1.3. Доходы от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 1 296 185,9 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ указанные доходы увеличены на 0,1%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ уменьшены на 6,4%. С учетом всех изменений указанные доходы предусмотрены в сумме 1 214 515,8 млн. рублей, что на 81 670 млн. рублей, или на 6,3%, меньше первоначального прогноза.

Доходы от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, составили 998 387,7 млн. рублей, что на 216 128,1 млн. рублей, или на 17,8%, меньше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2007 годом указанные доходы снизились на 392 002,2 млн. рублей, или на 28,2%.

На объем поступлений налога на добавленную стоимость негативное влияние оказали значительные суммы налоговых вычетов и возмещения налога. В 2008 году доля налоговых вычетов (в сопоставимых условиях) в сумме начисленного по налогооблагаемым объектам налога (в сопоставимых условиях) составила 92,9% против 92,3% в 2007 году.

Фактическое возмещение (зачет, возврат) налогоплательщикам налога на добавленную стоимость составило 1 104 155,4 млн. рублей и превысило сумму налога, поступившую в федеральный бюджет, на 105 767,7 млн. рублей, или на 10,6%.

На увеличение сумм возмещения налога налогоплательщикам оказали влияние рост объема экспорта, повышение цен на топливно-энергетические ресурсы, сырье и материалы на внутреннем рынке.

В 2008 году доля налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в доходах федерального бюджета составила 10,8% и уменьшились по сравнению с 2007 годом на 7,1 процентного пункта.

Снижение поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в основном связано с изменениями налогового законодательства, согласно которым для всех налогоплательщиков налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ранее - месяц) и уплата налога производится равными долями в течение каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Также на поступление доходов от уплаты налога на добавленную стоимость оказала влияние наметившаяся в конце 2008 года тенденция сокращения объемов промышленного производства и снижения курса рубля по отношению к доллару США.

Динамика соотношения величины возмещения налога на добавленную стоимость и величины налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, и доли налога на добавленную стоимость в доходах федерального бюджета в 2006 - 2008 годах представлена на следующей диаграмме.

3.1.4. Доходы от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 120 977,7 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ указанные доходы уменьшены на 2,2%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ - увеличены на 0,5%. С учетом всех изменений данные доходы предусмотрены в сумме 119 006,3 млн. рублей, что на 1 971,4 млн. рублей, или на 1,6%, меньше первоначального прогноза.

Доходы от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, составили 125 235,8 млн. рублей, что на 6 229,5 млн. рублей, или на 5,2%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2007 годом указанные доходы увеличились на 16 391,9 млн. рублей, или на 15,1%.

3.1.4.1. Доходы от уплаты акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), производимый на территории Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 6 850,4 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы уменьшены на 1 008,0 млн. рублей, или на 14,7%, и предусмотрены в сумме 5 842,4 млн. рублей.

В доход федерального бюджета поступили доходы от уплаты акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 2 858,3 млн. рублей, что на 3 056,4 млн. рублей, или на 51,7%, меньше учтенных в прогнозе поступлений доходов. Отставание в выполнении бюджетных назначений обусловлено снижением объемов производства и реализации подакцизной продукции относительно объемов, заложенных в расчетах к бюджету. Кроме того, действующая система маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками не в полной мере обеспечивает легальность ее производства и оборота, не способствует ликвидации злоупотреблений среди производителей алкогольной продукции.

По сравнению с 2007 годом поступления доходов от уплаты акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию снизились на 1 423,8 млн. рублей, или на 33,3%.

3.1.4.2. Доходы от уплаты акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 52 735,7 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы увеличены на 3 206,6 млн.рублей, или на 6,1%, и предусмотрены в сумме 55 942,3 млн. рублей.

Доходы от уплаты акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, составили 55 394,5 млн. рублей (без учета акцизов на нефтепродукты в части погашения задолженности прошлых лет, образовавшейся до 1 января 2003 года). По сравнению с 2007 годом указанные доходы увеличились на 3 334,1 млн. рублей, или на 6,4%.

3.1.4.3. Доходы от уплаты акцизов на табачную продукцию в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 58 709,1 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы уменьшены на 4 441,6 млн. рублей, или на 7,6%, и установлены в сумме 54 267,5 млн. рублей.

Фактические поступления акцизов на табачную продукцию, составили 63 808,1 млн. рублей, что на 9 540,6 млн. рублей, или на 17,6%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2007 годом указанные доходы увеличились на 14 462,5 млн. рублей, или на 29,3%.

Увеличение поступлений в бюджет акцизов на табачные изделия в значительной мере обеспечено ежегодной индексацией ставок акцизов, превышающей средний уровень инфляции.

3.1.5. Доходы от уплаты НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 872 346,5 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы увеличены на 217 801,9 млн. рублей, или на 25%, и предусмотрены в сумме 1 090 148,4 млн. рублей.

Фактические поступления НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, составили 1 133 815,3 млн. рублей, что на 43 666,9 млн. рублей, или на 4,0%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2007 годом указанные доходы увеличились на 262 728,1 млн. рублей, или на 30,2%.

Увеличение поступлений налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, обусловлено прежде всего ростом объема импорта, а также ростом курса доллара США по отношению к рублю.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, администрируемые ФНС России, в 2008 году составили 40 285,0 млн. рублей. По сравнению с 2007 годом объем поступлений налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, увеличился на 5 970,5 млн. рублей, или на 17,4%. Основной причиной превышения бюджетного назначения по указанному доходу явилось увеличение объема фактического импорта из Республики Беларусь относительно заложенного в расчетах к федеральному бюджету на 2008 год.

3.1.6. Доходы от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 28 492,5 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ указанные доходы уменьшены на 0,6%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ увеличены на 12%. С учетом всех изменений данные доходы предусмотрены в сумме 31 735,9 млн. рублей, что на 3 243,4 млн. рублей, или на 11,4%, превышает первоначальный прогноз.

Доходы от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, составили 35 255,4 млн. рублей, что на 3 519,5 млн. рублей, или на 11,1%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2007 годом указанные доходы увеличились на 9 064,2 млн. рублей, или на 34,6%.

В 2008 году акцизы на легковые автомобили и мотоциклы составили 58,6% общего объема акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизы на спирт, алкогольную (включая вина, пиво) и спиртосодержащую продукцию - 32,1%.

По сравнению с 2007 годом указанные доходы увеличились на 9 064,2 млн. рублей, или на 34,6%, что связано с увеличением ввоза на территорию Российской Федерации легковых автомобилей и мотоциклов и отдельных видов алкогольной продукции, а также неточностью в определении объемов импорта при формировании федерального бюджета.

3.1.7. Доходы от уплаты налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 898 408,3 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы увеличены на 591 239,9 млн. рублей, или на 65,8%, и предусмотрены в сумме 1 489 648,2 млн. рублей.

Доходы от уплаты налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами составили 1 637 515,1 млн. рублей, что на 147 866,9 млн. рублей, или на 9,9%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2007 годом указанные доходы увеличились на 480 152,9 млн. рублей, или на 41,5%.

Доходы от уплаты НДПИ в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 868 486,5 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы увеличены на 593 732,0 млн. рублей, или на 68,4%, и предусмотрены в сумме 1 462 218,5 млн. рублей.

В доход федерального бюджета поступили доходы от уплаты НДПИ в сумме 1 604 650,1 млн. рублей, что на 142 431,6 млн. рублей, или на 9,7%, больше учтенных в прогнозе поступлений в федеральный бюджет.

Это связано в основном с превышением среднего уровня мировой цены на нефть марки "Юралс" над ценой, принятой при расчете бюджетных назначений. Фактически сложившаяся в 2008 году цена нефти марки "Юралс" составила 94,4 доллара США за баррель против 53 долларов США, принятых при расчете бюджета.

Прогнозные значения поступлений налога на добычу полезных ископаемых при добыче горючего природного газа и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья не выполнены, их выполнение составило соответственно 99,7% и 98,8%.

Установленная дифференциация ставки НДПИ при добыче нефти в зависимости от выработанности месторождений способствует определенной оптимизации налогообложения, однако, полностью проблему эффективности налогообложения при добыче полезных ископаемых не решает, поскольку дифференциация налога только по этим критериям не учитывает многие другие условия разработки месторождений и добычи нефти. При этом изменения не затрагивают налогообложение добычи газа и других видов полезных ископаемых, где указанная проблема стоит не менее остро.

Поступления в федеральный бюджет доходов от уплаты НДПИ увеличились по сравнению с 2007 годом на 481 742,7 млн. рублей, или на 42,9%.

Основную долю поступлений от уплаты НДПИ составили платежи по уплате НДПИ в виде углеводородного сырья (1 591 829,0 млн. рублей, или 99,2%).

3.1.8. Доходы от уплаты государственной пошлины в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 32 240,2 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 3 229,4 млн. рублей, или на 10%, и предусмотрены в сумме 29 010,8 млн. рублей.

Доходы от уплаты государственной пошлины составили 33 679,5 млн. рублей, что на 4 668,7 млн. рублей, или на 16,1%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов, и увеличились по сравнению с 2007 годом на 4 058,2 млн. рублей, или на 13,7%.

3.1.9. Поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 2008 году составили 868,8 млн. рублей. Федеральными законами от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ и от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ поступления по указанным доходам не планировались. Указанные платежи были предусмотрены лишь Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ в сумме 504,7 млн. рублей.

Вместе с тем уже за шесть месяцев 2008 года в федеральный бюджет в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам было зачислено доходов на сумму 547,5 млн. рублей, или в 1,1 раза больше прогнозного показателя, что обусловлено поступлениями задолженности по акцизам на природный газ, платежам за пользование природными ресурсами.

Фактические поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам превысили значения, учтенные в прогнозе поступлений доходов на 364,1 млн. рублей, или на 72,1%.

3.2. Неналоговые доходы федерального бюджета

3.2.1. Доходы от внешнеэкономической деятельности в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 2 124 045,0 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 1 423 280,5 млн. рублей, или на 67%, и предусмотрены в сумме 3 547 325,5 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от внешнеэкономической деятельности за 2008 год составили 3 584 946,3 млн. рублей, что на 1,1% больше учтенных в уточненном прогнозе. Их доля в общей сумме доходов, поступивших в 2008 году в федеральный бюджет, составила 38,6%, а в объеме неналоговых доходов - 88,7%. При этом таможенные пошлины составили 97,2% доходов от внешнеэкономической деятельности. По сравнению с 2007 годом доходы от внешнеэкономической деятельности возросли на 1 176 619,4 млн. рублей, или на 48,9%.

3.2.1.1. Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 1 557 067,9 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 1 301 008,0 млн. рублей, или на 83,6%, и предусмотрены в сумме 2 858 075,9 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин составили 2 859 293,7 млн. рублей (100,04% показателя, предусмотренного уточненным прогнозом) и по сравнению с 2007 годом увеличились на 1 024 435,7 млн. рублей, или на 55,8%.

В 2008 году прогнозируемые поступления доходов от вывозных таможенных пошлин увеличивались дважды в связи с ростом цен на нефть марки "Юралс" и увеличением в I - III кварталах ставок вывозных таможенных пошлин. Ставка экспортной пошлины на нефть на январь 2008 года была установлена на уровне 275,4 доллара США за тонну, февраль - март - 333,8 доллара США, апрель - май - 340,1 доллара США, июнь- июль - 398,1 доллара США, август - сентябрь - 495,9 доллара США за тонну. Указанные ставки превышали ставку, первоначально учтенную при формировании федерального бюджета (163,7 доллара США за тонну).

Ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры в конце 2008 года оказало существенное влияние на объем поступлений вывозных таможенных пошлин. С октября 2008 года произведен переход на ежемесячное установление величины ставки на вывозную таможенную пошлину на сырую нефть, при этом имело место ее резкое снижение с 372,2 доллара США за тонну в октябре до 192,1 доллара США за тонну в декабре 2008 года, или почти в 2 раза.

Динамика установленных в течение 2008 года ставок вывозных таможенных пошлин на нефть приведена на следующей диаграмме.

Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин на нефть сырую в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 950 264,6 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 887 603,5 млн. рублей, или на 93,4%, и предусмотрены в сумме 1 837 868,1 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин на нефть сырую составили 1 784 799,2 млн. рублей, что на 53 068,9 млн. рублей, или на 2,9%, меньше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 633 324,9 млн. рублей, или на 55,0%. Уменьшение поступлений вызвано снижением налогооблагаемых объемов экспорта нефти сырой, снижением экспортных цен на нефть марки "Юралс" с октября 2008 года, снижением ставок пошлины на нефть, в связи с принятием Правительством Российской Федерации антикризисных мер в части изменения периода мониторинга цен на нефть с двух до одного месяца.

Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 264 090,6 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 245 615,0 млн. рублей, или на 93,0%, и предусмотрены в сумме 509 705,6 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, составили в сумме 522 598,1 млн. рублей, что на 2,5% больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 192 067,2 млн. рублей, или на 58,1%.

Увеличение поступлений обусловлено ростом физических и стоимостных объемов экспорта нефтепродуктов по сравнению с учтенными при формировании федерального бюджета.

Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин на газ природный в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 308 074,8 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 141 509,8 млн. рублей, или на 45,9%, и предусмотрены в сумме 449 584,6 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин на газ природный составили 490 207,3 млн. рублей, что на 40 622,7 млн. рублей, или на 9%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 187 591,5 млн. рублей, или на 62%, что связано с увеличением экспортных цен на природный газ.

3.2.1.2. Доходы от уплаты ввозных таможенных пошлин в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 493 593,1 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 22,1%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. уменьшены на 1,1%. С учетом всех изменений указанные доходы предусмотрены в сумме 596 270,2 млн. рублей, что на 102 677,1 млн. рублей, или на 20,8%, превышает первоначальный прогноз.

Фактические поступления доходов от уплаты ввозных таможенных пошлин составили 625 574,4 млн. рублей, что на 29 304,2 млн. рублей, или на 4,9%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 137 528,3 млн. рублей, или на 28,2%.

Увеличение доходов от ввозной таможенной пошлины обусловлено ростом налогооблагаемых объемов импорта товаров и курса доллара США по отношению к рублю.

3.2.1.3. Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 7 221,4 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 557,6 млн. рублей, или на 7,7%, и предусмотрены в сумме 6 663,8 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана составили 7 615,5 млн. рублей, что на 951,7 млн. рублей, или на 14,3%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 913,6 млн. рублей, или на 13,6%, в связи с ростом курса доллара США по отношению к рублю.

3.2.1.4. Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 14 104,9 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 1 010,1 млн. рублей, или на 7,2%, и предусмотрены в сумме 13 094,8 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия, составили 13 662,3 млн. рублей, что на 567,5 млн. рублей, или на 4,3%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и увеличились по сравнению с 2007 годом на 963,1 млн. рублей, или на 7,6%.

Превышение прогноза поступления указанных доходов обусловлено изменением графика поставок и увеличением объемов поставок на экспорт природного сырьевого компонента, а также изменением прогнозного курса доллара США по отношению к рублю.

3.2.2. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 99 279,0 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 20 135,2 млн. рублей, или на 20,3%, и предусмотрены в сумме 79 143,8 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составили 150 539,3 млн. рублей, что на 71 395,5 млн. рублей, или на 90,2%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом сократились на 116 578,2 млн. рублей, или на 43,6%.

Перевыполнение связано в основном с поступлением в федеральный бюджет не предусмотренных прогнозом доходов от размещения средств Стабилизационного фонда Российской Федерации (далее - Стабфонд) в сумме 28 630,7 млн. рублей, доля которых в дополнительно поступивших средствах по сравнению с прогнозным показателем составила 82,7%.

Удельный вес доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в общих доходах федерального бюджета в 2008 году незначителен и составил 1,6%.

3.2.2.1. Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 34 187,2 млн. рублей. Уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 14 768,9 млн. рублей, или на 43,2%, и предусмотрены в сумме 48 956,1 млн. рублей. Уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов не изменялись.

Фактические поступления доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, составили 53 155,9 млн. рублей, что на 4 199,8 млн. рублей, или на 8,6%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 9 613,2 млн. рублей, или на 22,1%.

Рост поступлений указанных доходов обусловлен погашением хозяйственными обществами задолженности по дивидендам по итогам работы за 2006 год и ростом суммарной чистой прибыли по итогам работы за 2007 год.

Доля доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, в доходах от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составила в 2008 году 35,3%, что на 19 процентных пунктов больше, чем в 2007 году.

Динамика абсолютных размеров поступлений доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, приведена на следующей диаграмме.

Создание реестра федерального имущества, формируемого Росимуществом в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447 "О совершенствовании учета федерального имущества", не завершено.

По данным Росимущества, за 2008 год количество акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю акций принадлежащих Российской Федерации, снизилось на 298 обществ, или на 8%.

В 2008 году, как и в 2006 и 2007 годах, основные поступления дивидендов в федеральный бюджет обеспечены только 10 крупными акционерными обществами, что свидетельствует о недостаточной эффективности деятельности Росимущества по управлению находящимися в федеральной собственности пакетами акций. Из общей суммы поступлений по виду доходов "Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям" на 1 января 2009 года 10 крупными акционерными обществами перечислено 51 917,4 млн. рублей, или 97,7% общей суммы доходов федерального бюджета, поступивших от уплаты дивидендов, из них ОАО "Газпром" по пакету акций, принадлежащему Российской Федерации, перечислило 24 164,2 млн. рублей, или 45,5% общей суммы поступлений дивидендов в федеральный бюджет, ОАО "Роснефтегаз" - 15 547,6 млн. рублей, или 29,2%, ОАО "Банк ВТБ" - 6 980,2 млн. рублей, или 13,1%.

Объемы и удельный вес дивидендов, перечисленных акционерными обществами в федеральный бюджет в 2008 году, представлены на следующей диаграмме.

По данным Росимущества, на 1 января 2009 года учтено 3 503 акционерных общества, имеющих в уставном капитале долю, принадлежащую Российской Федерации.

В 2008 году из 3 503 учтенных Росимуществом акционерных обществ начислили и перечислили дивиденды только 1 183, или 33,8%, акционерных обществ с государственным участием, что на 292 акционерных обществ больше, чем в 2007 году.

Пакет акций, принадлежащих Российской Федерации, у 10 наиболее крупных плательщиков дивидендов составляет менее 25%, в том числе у ОАО "Туапсинский морской торговый порт" - 25%, ОАО "Газпром" - 38,37%, ОАО "Аэрофлот - российские авиалинии" - 51,17%, ОАО "Связьинвест" - 75% - 1 акция, ОАО "АК "Транснефть" - 75%, ОАО "Банк ВТБ" - 77,5%, ОАО "Роснефтегаз" - 100%, ОАО "Российские железные дороги" - 100%, ОАО "Зарубежнефть" - 100%, ОАО "Современный коммерческий флот" - 100%.

В 2008 году перечислены в федеральный бюджет чистой прибыли за 2007 год ОАО "Зарубежнефть" - 20,6%, ОАО "АК "Транснефть" - 18,7%, ОАО "Банк ВТБ" - 18%, ОАО "Аэрофлот - российские авиалинии" - 12,7%, ОАО "Современный коммерческий флот" - 8,3%.

По данным Росимущества, удельный вес дивидендов, перечисленных в федеральный бюджет, в суммарной чистой прибыли по итогам работы за 2007 год, перечисленных 10 крупнейшими акционерными обществами, составил в среднем 9,1%. Суммарный объем чистой прибыли, полученной 10 крупнейшими плательщиками дивидендов для начисления дивидендов по итогам работы за 2007 год, увеличился по сравнению с предшествующим периодом на 25 354,1 млн. рублей, или на 4,7%, и составил 568 223,1 млн. рублей.

Объемы дивидендов, подлежащих перечислению в федеральный бюджет, в 2008 году по ряду крупнейших плательщиков устанавливались (рассчитывались) индивидуально. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 г. N 738 "Об управлении находящимися в федеральной собственности акциями открытых акционерных обществ и использовании специального права на участие Российской Федерации в управлении открытыми акционерными обществами ("золотой акции")" (с изменениями) и распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 91-р (с изменениями) позиция акционера - Российской Федерации по голосованию по вопросам повестки дня общего собрания акционеров, в том числе по размеру выплаты дивидендов на пакет акций, находящийся в федеральной собственности, определяется Правительством Российской Федерации.

Таким образом, в 2008 году, как и в предыдущие годы, не использовались в полном объеме резервы дивидендных выплат даже по акционерным обществам с долей участия Российской Федерации не менее 25%, где государство в лице своих представителей в органах управления общества имеет возможность активного влияния на принятие соответствующих решений о выплате дивидендов.

По данным Росимущества, задолженность акционерных обществ по уплате дивидендов на 1 января 2008 года составляла 2 670,2 млн. рублей. В связи с тем что Росимуществом не сформированы реестр федерального имущества и реестр показателей экономической эффективности деятельности федеральных государственных унитарных предприятий и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности, информация о задолженности по уплате дивидендов на 1 января 2009 года в Росимуществе отсутствует.

В то же время проведенный Счетной палатой анализ деятельности организаций АПК, промышленности и строительства (гражданской сферы) по итогам 2007 года показал, что среди акционерных обществ, 100% акций которых находится в федеральной собственности и по которым начислено дивидендов в размере более чем 1,0 млн. рублей (62 из 1 157 обществ), задолженность по выплате дивидендов в 2008 году составила 73,5 млн. рублей, что указывает на неэффективность деятельности Росимущества по ее взысканию.

До настоящего времени Минэкономразвития России не утверждены методические рекомендации по определению позиции акционера - Российской Федерации в акционерных обществах по вопросам выплаты дивидендов.

3.2.2.2. Приложением N 6 к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) предусмотрено администрирование Росимуществом доходов от деятельности совместного предприятия "Вьетсовпетро" (в части расчетов по поступлениям прошлых лет).

Росимущество не закрепило в 2008 году администрирование доходов от деятельности совместного предприятия "Вьетсовпетро" (в части расчетов по поступлениям прошлых лет) за подведомственными администраторами доходов.

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 14 декабря 2006 г. N 1734-р было принято решение о внесении в качестве вклада Российской Федерации в уставный капитал ОАО "Зарубежнефть" находящейся в федеральной собственности доли российского участника СП "Вьетсовпетро". При этом дивидендные доходы государства от деятельности ОАО "Зарубежнефть" должны были полностью компенсировать запланированные в федеральном бюджете доходы от деятельности СП "Вьетсовпетро", по виду доходов "дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации".

ОАО "Зарубежнефть" по итогам деятельности за 2007 год перечислило дивидендов в доход федерального бюджета в 2008 году в размере 1 797,8 млн. рублей, или 17,1% объема доходов, перечисленных СП "Вьетсовпетро" за первое полугодие 2007 года (10 520,8 млн. рублей).

3.2.2.3. Доходы от размещения средств федерального бюджета в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены только по виду доходов "Доходы по остаткам средств на счетах федерального бюджета и от их размещения, кроме средств Стабилизационного фонда Российской Федерации" в сумме 290,6 млн. рублей. Уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов не изменялись. Уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 13,6 млн. рублей, или на 4,7%, и предусмотрены в сумме 304,2 млн. рублей.

Фактические поступления доходов по остаткам средств на счетах федерального бюджета и от их размещения, кроме средств Стабфонда, составили 16 438,0 млн. рублей, что на 16 133,8 млн. рублей, или в 54 раза, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 16 231,4 млн. рублей, или в 78,6 раз.

Доходы по виду "Проценты, уплаченные за пользование денежными средствами на счетах по учету средств Стабилизационного фонда в Центральном банке Российской Федерации" в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ не предусмотрены.

Фактические поступления доходов по процентам, уплаченным за пользование денежными средствами на счетах по учету средств Стабфонда в Банке России, составили 28 630,7 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от размещения средств федерального бюджета составили 45 068,7 млн. рублей и по сравнению с 2007 годом уменьшились на 107 030,5 млн. рублей, или на 70,4%.

Доля доходов от размещения средств федерального бюджета в доходах от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составила 29,9%.

3.2.2.4. Доходы от уплаты процентов по государственным кредитам в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 6 662,7 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 514,5 млн. рублей, или на 7,7%, и предусмотрены в сумме 6 148,2 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от уплаты процентов по государственным кредитам составили 6 027,7 млн. рублей, что на 120,5 млн. рублей, или на 2%, меньше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 897,1 млн. рублей, или на 17,5%.

Недопоступление указанных доходов вызвано неисполнением заемщиками обязательств по договорам займов и ростом просроченной задолженности в связи с изменением курса доллара США по отношению к рублю.

3.2.2.5. Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены только по видам доходов "Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений)" и "Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)".

Фактические поступления доходов, получаемых в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), составили 28 300,9 млн. рублей и по сравнению с 2007 годом уменьшились на 2 405,5 млн. рублей, или на 7,8%.

Доля указанных доходов в доходах от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составила 18,8%.

3.2.2.5.1. Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений) в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ, предусмотрены в сумме 4 460,0 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов не изменялись.

Фактические поступления доходов, получаемых в виде арендной платы, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), составили 6 042,8 млн. рублей, что на 1 582,8 млн. рублей, или на 35,5%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 1 201,4 млн. рублей, или на 24,8%.

Рост поступлений, а также перевыполнение прогнозных показателей на 2008 год связано с увеличением массива федеральных земель, право постоянного (бессрочного) пользования на которые переоформлено на право аренды, а также с пересмотром ставок арендной платы по ранее заключенным договорам аренды, в том числе с проведением индексации арендной платы с учетом уровня инфляции на 2008 год.

3.2.2.5.2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений) в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ, предусмотрены в сумме 9 410,1 млн. рублей. Уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов не изменялись. Уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 6 620,0 млн. рублей, или на 70,3%, и предусмотрены в сумме 2 790,1 млн. рублей.

Фактические поступления доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений), составили 14 587,7 млн. рублей, что на 11 797,6 млн. рублей, или в 5,2 раза, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом уменьшились на 3 607,5 млн. рублей, или на 19,8%.

3.2.2.5.3. Анализ структуры доходов от сдачи в аренду федерального имущества в 2005 - 2007 годах показывает, что около 50% поступлений от арендной платы обеспечивалось сдачей в аренду федерального имущества бюджетными учреждениями, имеющими право на дополнительное финансирование за счет указанных доходов, при этом их доля в общей сумме указанных доходов постоянно увеличивалась. Остальные доходы от сдачи в аренду федерального имущества поступали от имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений, не относящихся к категории "льготных" организаций.

Изменение структуры доходов от сдачи в аренду федерального имущества в 2008 году (11 593,0 млн. рублей, или 79,5%, обеспечено за счет сдачи в аренду федерального имущества "льготными" категориями учреждений) и резкое уменьшение поступлений от использования имущества, закрепленного за иными юридическими лицами, по виду доходов "Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)" (2 994,8 млн. рублей, или 20,5%) связано со вступлением в силу с 1 января 2008 года Федерального закона от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации", согласно которому к неналоговым доходам бюджета относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (включающие средства, получаемые в виде арендной платы), за исключением имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

3.2.2.5.4. Ставки арендной платы примерно по 12% действовавших в 2008 году договоров аренды федерального недвижимого имущества устанавливались на основании ведомственной методики без проведения независимой оценки, что не соответствует статье 8 Федерального закона от 29 июня 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". В результате размер арендной платы по таким договорам остается ниже рыночной величины и обусловливает недополучение в федеральный бюджет соответствующих доходов.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Федерального закона следует читать как "29 июля 1998 г."

3.2.2.5.5. Минэкономразвития России до настоящего времени не утвержден порядок проведения конкурсов на заключение договоров аренды объектов федерального недвижимого имущества, что не соответствует пункту 3 постановления Правительства Российской Федерации от 30 июня 1998 г. N 685 "О мерах по обеспечению поступления в федеральный бюджет доходов от использования федерального имущества".

3.2.2.6. Доходы от перечисления части прибыли Банка России в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 40 000,0 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 27 800,0 млн. рублей, или на 69,5%, и предусмотрены в сумме 12 200,0 млн. рублей.

Доходы от перечисления части прибыли Банка России по итогам работы за 2007 год были перечислены в федеральный бюджет в сумме 12 224,5 млн. рублей (100,2% показателя, предусмотренного уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ), и по сравнению с 2007 годом уменьшились на 7 339,0 млн. рублей, или на 37,5%.

3.2.2.7. Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены только по виду доходов "Доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий" в сумме 2 317,1 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ указанные доходы не изменялись. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 112,0 млн. рублей, или на 4,8%, и предусмотрены в сумме 2 429,1 млн. рублей.

Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий в виде поступления доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий, составили 2 480,3 млн. рублей, что на 51,3 млн. рублей, или на 2,1%, больше учтенных в уточненном прогнозе за счет погашения ФГУП задолженности за 2007 год. По сравнению с 2007 годом указанные платежи уменьшились на 751,4 млн. рублей, или на 23,3%.

По данным Росимущества, на 1 января 2009 года учтено 752 ФГУП. Чистую прибыль по итогам деятельности за 2007 год, по данным Росимущества, получили 462 ФГУП (без учета предприятий и организаций промышленности, сельского хозяйства и природопользования, обороны и правоохранительных органов), или 61,4% количества ФГУП, учтенных Росимуществом. В 2008 году в сумме 1 530,8 млн. рублей перечислили в федеральный бюджет часть прибыли 331 ФГУП, т.е. 44% учтенных ФГУП, или 71,6% ФГУП, получивших чистую прибыль по результатам работы за 2007 год.

Средний уровень отчислений чистой прибыли в федеральный бюджет составил в 2008 году - 13,2% (без учета предприятий и организаций промышленности, сельского хозяйства и природопользования, обороны и правоохранительных органов), в 2007 году - 8,8%, в 2006 году - 8,3%, в 2005 году - 7,1%, в 2004 году - 11,6%.

В 2008 году тремя наиболее крупными плательщиками перечислено в федеральный бюджет 679,6 млн. рублей, или 44,4% платежей всех ФГУП, учтенных Росимуществом, в том числе ФГУП "Гознак" - 388,3 млн. рублей (25,4% платежей всех ФГУП), ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт" - 213,2 млн. рублей (13,9%), ФГУП "Российский государственный центр инвентаризации и учета объектов недвижимости" - 78,1 млн. рублей (5,1%).

Отсутствие законодательно установленных критериев по определению размера платежа на практике приводит к неоправданно широкому диапазону долей прибыли предприятий, утверждаемых решениями уполномоченных федеральных органов исполнительной власти и подлежащих перечислению в федеральный бюджет.

Правилами разработки и утверждения программ деятельности и определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли ФГУП, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 10 апреля 2002 г. N 228 "О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий", утверждение программы деятельности предприятия на следующий год и определение части прибыли предприятия, подлежащей перечислению в федеральный бюджет, относится к компетенции федерального органа исполнительной власти, в ведении которого находится предприятие. Таким образом, программа деятельности ФГУП является не только основным источником информации о предприятии для оценки результативности и эффективности использования закрепленного за ним имущества, но и необходимым первичным документом, на основании которого Росимуществом должно осуществляться начисление анализируемого дохода и расчет соответствующей задолженности.

В то же время в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 г. N 739 "О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия" утверждение программы деятельности ФГУП, подлежащих сохранению в федеральной собственности или включенных в прогнозный план (программу) приватизации федерального имущества, в случае если акции создаваемых посредством их преобразования акционерных обществ предполагается внести в уставный капитал других акционерных обществ или сохранить в федеральной собственности, и определение подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли таких предприятий, как и контроль за соответствующим перечислением, не относятся к полномочиям Росимущества, а осуществляются иными федеральными органами исполнительной власти.

Большинство федеральных органов исполнительной власти не представили Росимуществу в отчетном году сведения для включения в Реестр показателей экономической эффективности деятельности ФГУП и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности, что негативно влияло на уровень платежей анализируемого дохода.

3.2.3. Платежи при пользовании природными ресурсами в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 50 318,8 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 4,8%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ увеличены на 0,4%. С учетом всех изменений указанные доходы предусмотрены в сумме 48 078,7 млн. рублей, что на 2 240,1 млн. рублей, или на 4,5%, превышают первоначальный прогноз.

Платежи при пользовании природными ресурсами поступили в сумме 111 768,6 млн. рублей, что на 63 689,9 млн. рублей, или в 2,3 раза, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 50 460,6 млн. рублей, или на 82,3%, в основном за счет роста поступлений платежей при пользовании недрами, администрируемыми Роснедрами.

3.2.3.1. В доходах федерального бюджета от фактических поступлений платежей при пользовании природными ресурсами наибольший удельный вес (82,2%) имеют разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации по месторождениям и участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения). Поступление указанных платежей составило 91 834,6 млн. рублей, что в 3,2 раза, больше учтенных в уточненном прогнозе.

По сравнению с 2007 годом указанные доходы увеличились на 45 277,0 млн. рублей, или на 97,2%.

Увеличение поступлений платежей при пользовании природными ресурсами обусловлено значительным увеличением окончательных размеров стартовых платежей в результате аукционных торгов по трем участкам калийных солей в Пермском крае; проведением конкурсов по участкам недр, где были установлены большие стартовые размеры разовых платежей - по месторождению железных руд в Республике Саха (Якутия) и по углеводородному сырью в Ненецком автономном округе.

Плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации составила 162,1 млн. рублей, что на 92,1%, или в 1,3 раза, больше учтенных в уточненном прогнозе. По сравнению с 2007 годом указанная плата увеличилась на 60,5 млн. рублей, или на 59,5%. Увеличение указанных доходов обусловлено увеличением количества потенциальных недропользователей, заинтересованных в геологической информации по участкам недр, аукционы по которым намечены на конец 2008 года и ближайшую перспективу, а также увеличением потенциальных пользователей геологической информации для выполнения работ по различным направлениям.

Плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участков недр местного значения, а также участков недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых) составила 186,1 млн. рублей, что на 126,1 млн. рублей, или в 3,1 раза, больше учтенных в уточненном прогнозе, что обусловлено проведением государственной экспертизы запасов полезных ископаемых по большему количеству месторождений, чем прогнозировалось. По сравнению с 2007 годом указанная плата увеличилась на 7,9 млн. рублей, или на 4,4%.

Фактические поступления разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, составили 882,6 млн. рублей. По сравнению с 2007 годом указанные платежи выросли на 830,5 млн. рублей, или в 16,9 раза. При этом поступление указанной платы в 2008 году не предусматривалось.

Фактические поступления прочих платежей при пользовании недрами (за исключением платежей при пользовании недрами по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения) составили 174,7 млн. рублей, что на 74,7 млн. рублей, или на 74,7%, больше учтенных в уточненном прогнозе, что обусловлено значительным ростом с начала 2008 года количества заявителей для участия в аукционных торгах и поступлением сборов за выдачу лицензий по участкам недр, аукционы по которым были проведены в конце 2007 года. По сравнению с 2007 годом платежи сократились на 248,3 млн. рублей, или на 58,7%.

3.2.3.2. Плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрена в сумме 900,0 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов не изменялись.

Плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям поступила в сумме 1 093,5 млн. рублей, что на 193,5 млн. рублей, или на 21,5%, больше учтенных в уточненном прогнозе. В 2008 году в федеральный бюджет перечислено платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям на 152,1 млн. рублей, или на 16,2%, больше, чем в 2007 году.

Росрыболовством не использованы в полной мере предоставленные возможности по пополнению доходной части федерального бюджета за счет платы за пользование водными биоресурсами по межправительственным соглашениям, в том числе: не использовано право получения компенсации части затрат, связанных с воспроизводством лососей, в виде безвозмездного получения машин и оборудования от японской стороны в размере (в рублевом эквиваленте) - 97,3 млн. рублей; не приняты меры по взысканию в бюджет штрафов, наложенных в судебном порядке, за допущенные китайскими судами нарушения правил промысла - 87,1 млн. рублей; государственными унитарными предприятиями и государственными научными учреждениями, подведомственными Росрыболовству, не поставлено на баланс оборудование и запасные части к оборудованию для научных исследований, полученные по международным контрактам от японской стороны в качестве безвозмездной технической помощи организациям Дальнего Востока - 32,2 млн. рублей; не взыскана задолженность с китайской стороны - 23,9 млн. рублей.

3.2.3.3. Плата за использование лесов в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрена в сумме 15 620,1 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 15,5%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ увеличены на 0,3%. С учетом всех изменений данные доходы предусмотрены в сумме 13 246,7 млн. рублей, что на 2 373,4 млн. рублей, или на 15,2%, меньше первоначального прогноза.

Плата за использование лесов поступила в сумме 11 081,9 млн. рублей, из них: плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, зачисляемая в федеральный бюджет - 10 819,1 млн. рублей, что на 1 572,4 млн. рублей, или на 17%, больше учтенных в уточненном прогнозе, доходы от реализации древесины, полученной при проведении мероприятий по охране, защите, воспроизводству лесов при размещении государственного заказа на их выполнение без продажи лесных насаждений для заготовки древесины, а также древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в соответствии со статьями 43 - 46 Лесного кодекса Российской Федерации - 133,5 млн. рублей, что на 3 866,5 млн. рублей, или на 96,7%, меньше учтенных в уточненном прогнозе.

Недопоступление указанных доходов вызвано отсутствием установленного Правительством Российской Федерации порядка заготовки и реализации древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда.

По сравнению с 2007 годом поступление платы за использование лесов увеличилось на 1 826,3 млн. рублей, или на 19,7%, из них платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - на 2 703,5 млн. рублей, или на 33,3%.

3.2.3.4. Доходы от проведения аукционов по продаже долей в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, вновь разрешаемых к использованию в промышленных целях, а также во вновь осваиваемых районах промысла, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 6,0 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы указанных доходов не изменялись.

Доходы от проведения аукционов по продаже долей в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, вновь разрешаемых к использованию в промышленных целях, а также во вновь осваиваемых районах промысла, в 2008 году в федеральный бюджет не поступили, в связи с тем что Росрыболовство не обеспечило проведение аукционов. В 2007 году указанные доходы составляли 1,8 млн. рублей.

3.2.4. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 131 675,7 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 7,3%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ увеличены на 2,5%. С учетом всех изменений данные доходы предусмотрены в сумме 125 139,1 млн. рублей, что на 6 536,6 млн. рублей, или на 5%, меньше первоначального прогноза.

Фактические поступления доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства составили 114 027,0 млн. рублей, что на 11 112,1 млн. рублей, или на 8,9%, меньше учтенных в уточненном прогнозе, из них поступления доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства составили 110 046,9 млн. рублей (96,5%) и по сравнению с 2007 годом уменьшились на 3 670,2 млн. рублей, или на 3,1%.

Недопоступление доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в значительной мере связано с недовыполнением объема доходов от операций с государственным материальным резервом.

3.2.4.1. Фактические поступления доходов от операций с государственным материальным резервом составили 42 983,4 млн. рублей, что на 15 604,2 млн. рублей, или на 26,6%, меньше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом уменьшились на 11 811,1 млн. рублей, или на 21,6%. Снижение поступлений от операций с государственным материальным резервом связано с безвозмездной передачей по решениям Правительства Российской Федерации материальных ценностей субъектам Российской Федерации, Минобороны России, МЧС России, а также отсутствием потенциальных покупателей разбронированных из мобилизационного резерва материальных ценностей.

3.2.4.2. Плата за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан, поступила в сумме 45 861,1 млн. рублей, что на 3 420,7 млн. рублей, или на 8,1%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и увеличилась по сравнению с 2007 годом на 4 328,2 млн. рублей, или на 10,4%.

Увеличение поступлений указанных доходов обусловлено увеличением объема услуг, предоставляемых на договорной основе подразделениями органов внутренних дел МВД России по охране имущества физических и юридических лиц и иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан.

3.2.4.3. Фактические поступления доходов от проведения товарных интервенций из запасов федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия составили 1 346,4 млн. рублей, что на 346,4 млн. рублей, или на 34,6%, больше учтенных в уточненном прогнозе, это связано с принятием мер, предусматривающих поддержку ликвидности предприятий агропромышленного комплекса.

3.2.4.4. Фактические поступления патентных пошлин за селекционные достижения составили 49,7 млн. рублей, что на 6,3 млн. рублей, или на 11,3%, меньше учтенных в уточненном прогнозе, и уменьшились по сравнению с 2007 годом на 2.4 млн. рублей, или на 4,6%, в связи с прекращением с 1 января 2008 года действия Закона Российской Федерации от 6 августа 1993 г. N 5605-1 "О селекционных достижениях".

3.2.4.5. Фактические поступления пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров составили 1 966,2 млн. рублей, что на 346,5 млн. рублей, или на 21,4%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 167,7 млн. рублей, или на 9,3%.

Основной объем пошлины (99,9%) перечислен в доход федерального бюджета Роспатентом. Из указанного объема поступивших пошлин 33,1 млн. рублей перечислены Роспатенту Международным бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности за предоставление на территории Российской Федерации правовой охраны товарным знакам, заявки на которые подавались по международной процедуре. Причиной роста доходов явилось увеличение количественных показателей по объектам интеллектуальной собственности, по совершаемым действиям, по составу заявителей, уплачивающих пошлины в российских рублях (в части отечественных заявителей) и в долларах США (в части иностранных заявителей), а также ростом в IV квартале 2008 года курса доллара США.

3.2.4.6. Перечисление платы за услуги, предоставляемые на договорной основе учреждениями аварийно-спасательных формирований противофонтанных военизированных частей, находящихся в ведении Федерального агентства по энергетике, по предотвращению и ликвидации аварий, связанных открытыми фонтанными проявлениями, составило 439,4 млн. рублей, что на 10,8 млн. рублей, или на 2,5%, больше учтенных в уточненном прогнозе.

3.2.4.7. Плата за услуги (работы), оказываемые Гохраном России, поступила в сумме 88,0 млн. рублей, что на 101,5 млн. рублей, или на 53,6%, меньше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 99,8 млн. рублей, или на 53,1%.

Недопоступление в федеральный бюджет платы за услуги (работы), оказываемые Гохраном России, обусловлено невыполнением в 2008 году плановых показателей по реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, что связано с изменением макроэкономической ситуации на рынке и падением спроса на драгоценные металлы и драгоценные камни.

3.2.4.8. Уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ дополнительно предусмотрены поступления доходов по виду доходов "Плата за услуги, предоставляемые на договорной основе ФГУ "Управление военизированных горноспасательных частей в строительстве", находящимся в ведении Ростехнадзора, за проведение профилактических обследований в целях повышения безопасности работ и подготовленности объектов к ликвидации возможных аварий" в сумме 250,0 млн. рублей, которые уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ не изменялись. В 2008 году указанные доходы в федеральный бюджет не поступили.

3.2.5. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 2 453,3 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 7,5%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ увеличены на 105,9 млн. рублей, или на 4,7%. С учетом всех изменений данные доходы предусмотрены в сумме 2 374,8 млн. рублей, что на 78,5 млн. рублей, или на 3,2%, меньше первоначального прогноза.

Фактические поступления доходов от продажи материальных и нематериальных активов составили 22 119,2 млн. рублей, что на 19 744,4 млн. рублей, или в 8,3 раза, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 13 310,5 млн. рублей, или в 1,5 раза.

Увеличение поступления указанных доходов обусловлено в основном увеличением поступления доходов от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба (в части реализации основных средств по указанному имуществу), на 3 195,0 млн. рублей, или в 31 раз, по сравнению с показателем, предусмотренным уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ, доходов от реализации специального сырья и делящихся материалов - на 6 538,2 млн. рублей (уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ показатель не предусматривался) и доходов в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашений о разделе продукции - на 8 097,6 млн. рублей, или в 5,6 раза, по сравнению с показателем, предусмотренным уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ.

3.2.6. Административные платежи и сборы в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 4 202,3 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ указанные доходы уменьшены на 0,8 млн. рублей, или на 0,02%, и предусмотрены в сумме 4 201,5 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ указанные доходы не изменялись.

Фактические поступления доходов от уплаты административных платежей и сборов составили 4 541,9 млн. рублей, что на 340,4 млн. рублей, или на 8,1%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом уменьшились на 36 684,3 млн. рублей, или на 89%.

Увеличение поступлений указанных доходов обусловлено ростом количества исполнительных производств; увеличением общей суммы, подлежащей взысканию по исполнительным документам; повышением качества исполнения судебных решений и актов иных органов.

3.2.7. Доходы от штрафов, санкций, возмещения ущерба в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 3 112,8 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 109,8%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ уменьшены на 5,1%. С учетом всех изменений указанные доходы предусмотрены в сумме 6 199,2 млн. рублей, что на 3 086,4 млн. рублей, или на 99,2%, превышает первоначальный прогноз.

Фактические поступления доходов от уплаты штрафов, санкций, возмещения ущерба составили 8 181,4 млн. рублей, что 1 982,2 млн. рублей, или на 32%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 2 221,1 млн. рублей, или на 37,3%.

Увеличение поступлений указанных доходов связано с превышением прогнозных показателей, а также поступлением дополнительных доходов от уплаты штрафов, санкций, возмещения ущерба.

3.2.8. Прочие неналоговые доходы в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ предусмотрены в сумме 2 032,6 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ объемы указанных доходов уменьшены на 3,7%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ увеличены в 13,9 раз и предусмотрены в сумме 29 099,1 млн. рублей. С учетом всех изменений данные доходы предусмотрены в сумме 29 099,1 млн. рублей, что на 27 066,5 млн. рублей, или в 13,3 раза, превышает первоначальный прогноз.

В доход федерального бюджета поступили прочие неналоговые доходы в сумме 39 562,4 млн. рублей, что на 10 463,3 млн. рублей, или на 36%, больше учтенных в уточненном прогнозе.

По сравнению с 2007 годом поступление прочих неналоговых доходов федерального бюджета увеличилось на 36 367,8 млн. рублей, или в 11,4 раза.

К виду доходов "Прочие неналоговые доходы" классификации доходов бюджетов Российской Федерации относятся невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, поступления средств, удерживаемых из заработной платы осужденных, прочие неналоговые доходы федерального бюджета, средства, поступающие в федеральный бюджет в виде остатка неиспользованного долевого взноса Российской Федерации в бюджет Союзного государства прошлых лет, средства федерального бюджета, перечисляемые на счет по учету средств нефтегазовых федерального бюджета.

3.2.8.1. Первоначальным прогнозом, уточненными прогнозами доходов к федеральным законам от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ объемы невыясненных поступлений, зачисляемых в федеральный бюджет, не установлены.

Сумма невыясненных поступлений, зачисляемых в федеральный бюджет, составила 4 950,6 млн. рублей, или 12,5% всех поступлений по указанному виду доходов, что обусловлено оформлением расчетно-платежных документов с нарушениями установленных требований к их заполнению.

По сравнению с 2007 годом сумма невыясненных поступлений увеличилась на 4 337,4 млн. рублей, или в 8,1 раза, в связи с несвоевременным принятием главными администраторами доходов нормативных правовых актов о наделении своих территориальных органов и учреждений полномочиями администратора дохода и закрепления за ними источников доходов бюджета по кодам бюджетной классификации Российской Федерации, что не соответствует постановлению Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2007 г. N 778 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов". В случае непредставления администраторами доходов федерального бюджета в территориальный орган Федерального казначейства соответствующих нормативных правовых актов или отсутствия в них кодов бюджетной классификации Российской Федерации органы Федерального казначейства в соответствии с письмом Минфина России от 11 января 2008 г. N 02-09-03/23 учитывали такие поступления как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет.

3.2.8.2. Средства, удерживаемые из заработной платы осужденных, поступили в сумме 2 330,9 млн. рублей, что на 1 530,9 млн. рублей, или в 1,9 раза, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 655,1 млн. рублей, или на 39,1%.

Увеличение поступлений указанных доходов обусловлено погашением задолженности по выплате заработной платы осужденных, образовавшейся в 2005 - 2007 годах, и неоднократным увеличением пенсионных выплат.

3.2.8.3. Фактические поступления прочих неналоговых доходов федерального бюджета составили 32 280,9 млн. рублей, что на 3 981,8 млн. рублей, или на 14,1%, больше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 31 378,4 млн. рублей, или в 34,8 раза.

3.2.8.4. Приложением N 6 к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) предусмотрено администрирование Минфином России по виду доходов "Средства, поступающие в федеральный бюджет в виде остатка неиспользованного долевого взноса Российской Федерации в бюджет Союзного государства прошлых лет".

Проверкой установлено, что на 1 января 2009 года в федеральный бюджет не перечислен остаток неиспользованного долевого взноса Российской Федерации в бюджет Союзного государства в сумме 273,9 млн. рублей. Счетная палата отмечает, что порядок возврата в федеральный бюджет остатков неиспользованного долевого взноса Российской Федерации в бюджет Союзного государства нормативными правовыми актами Союзного государства не установлен.

3.2.8.5. Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) прогнозируемый объем нефтегазовых доходов установлен в сумме 4 249 046,5 млн. рублей, объем нефтегазового трансферта в сумме 2 135 000,0 млн. рублей.

Объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2008 году составил 4 389 433,7 млн. рублей, что на 140,4 млрд. рублей, или на 3,3%, больше законодательно установленного показателя. Поступило средств федерального бюджета на счет по учету средств нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 4 145 810,7 млн. рублей. Из указанной суммы средств нефтегазовых доходов на формирование нефтегазового трансферта направлено 2 135 000,0 млн. рублей, что соответствует законодательно утвержденному показателю.

Оставшаяся после формирования нефтегазового трансферта часть нефтегазовых доходов за июль 2008 года, а также нефтегазовые доходы федерального бюджета за август - ноябрь 2008 года в общей сумме 2 010 810,7 млн. рублей направлены на формирование Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в полном объеме, в том числе в Резервный фонд - 420 599,2 млн. рублей, в Фонд национального благосостояния- 1 590 211,5 млн. рублей.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета за декабрь 2008 года в размере 243 623,0 млн. рублей перечислены на счет по учету средств федерального бюджета в январе 2009 года. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 декабря 2007 г. N 892 "О проведении расчетов и перечислении средств в связи с формированием и использованием нефтегазовых доходов федерального бюджета, нефтегазового трансферта, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния" указанные выше нефтегазовые доходы были перечислены на счет по учету средств нефтегазовых доходов федерального бюджета, после чего направлены на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в полном объеме.

3.2.9. Уточненным прогнозом доходов к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет предусмотрены по виду доходов "Доходы федерального бюджета от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации" в сумме 4 481,0 млн. рублей.

Фактические поступления доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет в 2008 году составили 6 237,9 млн. рублей, в том числе доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации - 5 458,2 млн. рублей, доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет небюджетными организациями - 763,3 млн. рублей, доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет из бюджетов государственных внебюджетных фондов - 16,4 млн. рублей.

3.3. Прогнозами поступлений доходов к федеральным законам от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ, от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ и от 22 июля N 122-ФЗ безвозмездные поступления на 2008 год не предусмотрены.

В 2008 году безвозмездные поступления составили 1 335,9 млн. рублей, из них 1 025,2 млн. рублей, или 76,7%, составили прочие безвозмездные поступления в федеральный бюджет от бюджетов субъектов Российской Федерации, поступившие из бюджета Тюменской области в федеральный бюджет в целях дополнительного финансового обеспечения строительства центров высоких медицинских технологий. В 2007 году 231 097,6 млн. рублей, или 99,98% общего объема безвозмездных поступлений, составляли средства от ОАО "НК "ЮКОС".

По сравнению с 2007 годом безвозмездные поступления уменьшились на 229 808,8 млн. рублей, или на 99,4%.

3.4. Прогнозом поступлений доходов к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей предусмотрены в сумме 1 288,0 млн. рублей, к Федеральному закону от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ увеличены на 34%, к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ уменьшены на 25,4% и составили 1 288,0 млн. рублей, что соответствует первоначальному прогнозу.

В 2008 году указанные отчисления составили 17,5 млн. рублей, что существенно меньше уточненного прогноза доходов (на 1 270,5 млн. рублей, или на 98,6%), и по сравнению с 2007 годом уменьшились на 464,5 млн. рублей, или на 96,4%.

Недопоступление в доход федерального бюджета целевых отчислений от всероссийских государственных лотерей в сумме 1270,57 млн. рублей связано с недостаточным контролем со стороны Росспорта действий ООО "Орглот" как оператора лотереи, с которым Росспортом был заключен государственный контракт от 22 ноября 2006 г. N 285 на подготовку условий, технико-экономического обоснования и проведение всероссийских государственных лотерей в режиме реального времени и право на участие в которой связано с внесением платы.

Перечисление целевых отчислений от всероссийских государственных лотерей в сумме 1 270 468,7 тыс. рублей осуществлено только 28 января 2009 года. Указанные средства учтены в доходах федерального бюджета 2009 года.

3.5. Проверки Счетной палаты свидетельствуют о наличии резервов пополнения доходов федерального бюджета в 2008 году. В налоговом и таможенном законодательстве, в механизме исчисления и уплаты налогов, пошлин и других платежей, в администрировании доходов федерального бюджета сохраняются существенные недостатки, которые приводят к недопоступлению в бюджет значительных средств, недовыполнению прогнозов по отдельным видам доходов. Не решена задача комплексного совершенствования порядка уплаты налога на добавленную стоимость, сохраняются причины, препятствующие эффективному администрированию этого налога, что позволяет налогоплательщикам незаконно получать из федерального бюджета значительные суммы под видом возмещения налога на добавленную стоимость. Имеют место недостатки в правовом регулировании налогообложения недропользования, производства и оборота алкогольной и табачной продукции, внешнеэкономической деятельности.

3.5.1. Частые изменения нормативной правовой базы, регулирующей производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, порядка начисления и уплаты акцизов не оказывают существенного влияния на улучшение ситуации в этой сфере. Меры по внедрению единой государственной автоматизированной информационной системы учета объемов производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции не обеспечили надежного контроля за производством и оборотом алкогольной продукции.

Необходимо принятие эффективных мер по кардинальному изменению налогообложения в этой сфере деятельности.

Введенный с 1 января 2007 года порядок определения налоговой базы на подакцизные табачные изделия, при котором адвалорные составляющие комбинированных ставок акцизов на табачные изделия исчисляются от максимальных розничных цен на них. Однако проверка эффективности системы взимания акцизов на табачные изделия, проведенная Счетной палатой в Минфине России, ФНС России и ее территориальных органах, показала, что переход к новому порядку исчисления налога не устранил главного недостатка адвалорной ставки - зависимости от ценовой политики производителей. Кроме того, в связи с необходимостью проверки значительного количества уведомлений о максимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий, представляемых производителями в налоговые органы, усложнилось налоговое администрирование. По мнению Счетной палаты, целесообразно установление специфических ставок акцизов на табачные изделия.

3.5.2. Нормативная правовая база, регулирующая налогообложение недропользователей, осуществляющих добычу твердых полезных ископаемых, несовершенна и не обеспечивает рациональное изъятие доходов, получаемых собственниками горнодобывающих предприятий при добыче твердых полезных ископаемых. По результатам проверки эффективности действующей системы взимания налога на добычу полезных ископаемых, проведенной в ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель", было установлено, что реальная налоговая нагрузка на горнодобывающие предприятия минимальна и не соответствует прибыли, получаемой их собственниками.

3.5.3. Серьезной проблемой остается неправомерное возмещение налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), которое осуществляется путем возврата средств из федерального бюджета на расчетный счет налогоплательщика, зачета сумм налога в счет погашения задолженности по налоговым платежам или в счет уплаты предстоящих налоговых платежей.

В 2008 году сумма возмещения налога составила 1 104 155,4 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 2007 годом на 355 306,1 млн. рублей (на 47,4%).

На увеличение сумм возмещения налога на добавленную стоимость оказали влияние рост объема экспорта, повышение цен на топливно-энергетические ресурсы, сырье и материалы на внутреннем рынке.

В значительной мере рост возмещения налога на добавленную стоимость обусловлен проведением ФНС России в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации ускоренного возмещения сумм налога крупнейшим налогоплательщикам. Так, в IV квартале 2008 года возмещение налога на добавленную стоимость составило 385 622,5 млн. рублей, из которых около трети (110,0 млрд. рублей) возмещено организациям по заявленным суммам налога в декларациях за III квартал 2008 года, предельный срок камеральной налоговой проверки которых наступил только в I квартале 2009 года.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок возмещения налога на добавленную стоимость предусматривает проведение налоговым органом камеральной проверки обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению, в течение трех месяцев. При ускоренном возмещении налога эти сроки были сокращены до полутора - двух месяцев, что не могло не отразиться на качестве проведенных камеральных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков.

В то же время компенсационные выплаты не всегда обеспечиваются предварительным перечислением налога в бюджет поставщиками ресурсов и значительные средства изымаются из федерального бюджета неправомерно.

По результатам выездных и камеральных проверок налоговых органов в 2008 году признаны необоснованными к возмещению суммы налога в размере 149 413,1 млн. рублей.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации, не обеспечивали решения задачи комплексного совершенствования порядка уплаты и администрирования налога.

В целях борьбы с неправомерным возмещением сумм налога на добавленную стоимость налоговые органы вынуждены осуществлять трудоемкие меры налогового контроля. Однако эти меры зачастую малоэффективны, приводят к задержке правомерного возмещения налога на добавленную стоимость добросовестным налогоплательщикам, вызывая справедливые нарекания с их стороны. За нарушение сроков возврата налогоплательщикам сумм налога на добавленную стоимость и акцизов по вине налоговых органов из бюджетной системы Российской Федерации в 2008 году уплачены проценты в размере 1 674,4 млн. рублей.

Одной из причин, препятствующих эффективному администрированию налога на добавленную стоимость, является неурегулированность вопросов государственной регистрации юридических лиц. Недостатки в государственной регистрации юридических лиц позволяют создавать "фирмы-однодневки", регистрировать несколько организаций на одно и тоже лицо либо по одному адресу, являться заявителем регистрации многих организаций.

3.5.4. Практика администрирования единого социального налога (ЕСН) вскрыла ряд проблем законодательного характера, препятствующих эффективной работе налоговых органов по контролю за уплатой ЕСН, в частности:

ряд работодателей освобождается от уплаты ЕСН с выплат своим работникам, не являющимся инвалидами, без установления целей использования сэкономленных на уплате этого налога средств;

не определен срок представления налоговой декларации по ЕСН в случае прекращения работодателями деятельности до конца налогового периода;

не производится корректировка пороговых значений шкалы регрессии по ЕСН в условиях значительного роста номинально начисленной среднемесячной заработной платы.

3.5.5. По данным статистической налоговой отчетности, по состоянию на 1 января 2009 года 25,1 тыс. дел организаций находилось в процедурах банкротства. Сумма задолженности таких организаций в бюджетную систему Российской Федерации составила 463 663,7 млн. рублей, или 44,2% общей суммы задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам. Задолженность на сумму 233 649,5 млн. рублей, непогашенная за счет конкурсной массы, после определения суда о завершении конкурсного производства в 2008 году была списана.

В 2008 году проверка влияния процедур банкротства на финансово-хозяйственную деятельность федерального государственного унитарного предприятия "Калининградский янтарный комбинат", ОАО "Шахтоуправление "Интинская угольная компания", ОАО "Алексеевская ремонтно-эксплуатационная база флота", ОАО "Киренская ремонтно-эксплуатационная база флота", ОАО "Осетровский речной порт" подтвердила неэффективность процедур банкротства предприятия для восстановления его платежеспособности.

3.5.6. Существенный ущерб бюджетная система Российской Федерации несет в результате продолжающегося уклонения организаций от налогового учета и контроля. По состоянию на 1 января 2009 года 1 709 тыс. организаций (33% общего количества организаций, состоящих на учете в налоговых органах) не представляли отчетность в налоговые органы или представляли "нулевую" отчетность. За этими организациями числилась задолженность в бюджетную систему Российской Федерации по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в размере 200 461,7 млн. рублей, или 2% фактического объема администрируемых ФНС России налогов и сборов.

При этом 1 532,5 тыс. организаций не представляли отчетность или представляли "нулевую" отчетность более года.

3.5.7. Одной из серьезных проблем является неисполнение коммерческими банками поручений клиентов на перечисление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. По данным налоговой отчетности, по состоянию на 1 января 2009 года сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации, составила 21 932,7 млн. рублей, из них по федеральным налогам и сборам - 19 482,8 млн. рублей (88,8%). При этом денежные средства в сумме 20 832,3 млн. рублей (95%) были списаны с расчетных счетов налогоплательщиков до 1 января 2002 года. За ликвидированными банками числились неисполненные платежные документы на сумму 18 340,6 млн. рублей, или 83,6% суммы денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных банками на счета по учету доходов бюджетов.

В связи с неперечислением в бюджетную систему налоговых платежей проблемными банками в 2008 году налогоплательщиками повторно уплачено через другие кредитные организации (без отзыва платежного поручения) налоговых платежей в сумме 2909,5 млн. рублей, налоговыми органами взыскано с налогоплательщиков денежных средств со счетов, открытых в других банках, в сумме 529,6 млн. рублей.

3.5.8. Дополнительные поступления в доход федерального бюджета могли быть обеспечены в результате принятия более действенных мер по погашению имеющейся задолженности по налогам и сборам.

Сохраняется высокий уровень задолженности организаций перед бюджетом. Совокупная задолженность по уплате налогов, пошлин и сборов (с учетом ЕСН) перед бюджетной системой Российской Федерации, включая задолженность по уплате пеней и штрафов, на 1 января 2009 года составила 1 139 604,4 млн. рублей, в том числе по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, - 1 059 171,1 млн. рублей (92,9%), по налогам, пошлинам и сборам, администрируемым ФТС России, - 80 433,3 млн. рублей (7,1%).

По сравнению с 1 января 2008 года указанная задолженность снизилась на 127 219,8 млн. рублей, или на 10%.

По федеральным налогам и сборам, таможенным пошлинам задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации с учетом задолженности по уплате пеней и штрафов на 1 января 2009 года составила 997 644,3 млн. рублей, или 87,5% совокупной задолженности. Задолженность по платежам, администрируемым ФНС России, уменьшилась за 2008 год на 128 801,0 млн. рублей, или на 12,3%, при этом по налогам и сборам - на 95 966,2 млн. рублей (на 15,4%), а по пеням и налоговым санкциям - на 32 834,8 млн. рублей (на 7,7%).

Совокупная задолженность перед федеральным бюджетом по уплате таможенных платежей, пеней и штрафов, администрируемых ФТС России, за 2008 год увеличилась на 5 838,2 млн. рублей, или на 7,8%, при этом по налогам, пошлинам и сборам задолженность увеличилась на 7 162,9 млн. рублей (на 21,4%), а по пеням и штрафам уменьшилась на 1 324,7 млн. рублей (на 3,2%).

Недоимка по федеральным налогам и сборам, администрируемым ФНС России, уменьшилась за год на 82 738,1 млн. рублей, или на 31,1%, и составила на 1 января 2009 года 183 577,2 млн. рублей, приостановленные к взысканию платежи снизились на 29 634,2 млн. рублей, или на 7,8%, реструктурированная задолженность увеличилась на 47154,2 млн. рублей, или в 2,5 раза.

Проводимые проверки Счетной палаты показывают, что в работе по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей имеются нерешенные проблемы.

По состоянию на 1 января 2009 года 25 735,9 млн. рублей, или 32,5% общей суммы задолженности по уплате таможенных платежей, приходилось на задолженность, образовавшуюся в результате недоставки товаров по процедуре международной перевозки грузов.

Более половины этой задолженности (более 15 млрд. рублей) приходилось на задолженность иностранных перевозчиков по уплате таможенных платежей в федеральный бюджет, образовавшуюся в результате недоставки товаров по процедуре международной перевозки грузов. Порядок урегулирования такой задолженности установлен не был.

Российским законодательством не предусмотрен механизм принудительного взыскания такой задолженности в отношении иностранных лиц. Проводимые таможенными органами мероприятия по взысканию задолженности с иностранных лиц завершаются направлением в их адрес требований об уплате таможенных платежей и пеней, а также розыском товаров, не доставленных в таможню назначения. Меры принудительного порядка по взысканию с должников сумм задолженности (за счет денежных средств на банковских счетах должника, за счет имущества должника и т.д.) к нерезидентам не могут быть применены, а вопросы обоснования решений для признания задолженности по уплате таможенных платежей безнадежной к взысканию не решены.

Кроме того, Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков, которая является гарантийным объединением, несвоевременно и не в полном объеме осуществляется погашение задолженности по уплате таможенных платежей. За 1994 - 2008 годы гарантийным объединением было оплачено только 7,9% от требуемой ФТС России суммы.

Общая сумма реструктурированной задолженности по федеральным налогам и сборам организаций на 1 января 2009 года составила 71 414,6 млн. рублей, из них реструктурированной в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом" - 7 218,1 млн. рублей (10,1%).

Проведение реструктуризации задолженности организаций в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2008 года N 232 "О реструктуризации задолженности организаций, зарегистрированных на территории Чеченской Республики, по федеральным налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам", предусмотренной статьей 71.1 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год", не дало нужных результатов. Большинство организаций не воспользовалось своим правом на реструктуризацию. Из 672 организаций с общей суммой задолженности свыше 1 600,0 млн. рублей, подлежащей реструктуризации, в 2008 году лишь по 57 организациям была реструктурирована задолженность на сумму 348,8 млн. рублей.

3.5.9. Факторами, оказывающими негативное влияние на пополнение федерального бюджета за счет неналоговых доходов, поступающих от использования федеральной собственности, являются:

недостатки в правовом регулировании внешнеэкономической деятельности;

отсутствие единой системы управления федеральной собственностью (активами);

отсутствие единой законодательной базы, содержащей полный набор норм, определяющих приобретение, учет, использование и выбытие федеральной собственности;

неэффективное вовлечение в хозяйственный оборот государственной собственности;

преднамеренное банкротство предприятий;

недостоверный учет государственной собственности в реестре федерального имущества;

нарушения организации учета федерального имущества;

невыполнение полномочий по ведению бюджетного учета федерального имущества, являющегося объектами нефинансовых активов, составляющих казну Российской Федерации, а также не полный учет финансовых вложений в акции, приобретаемые за счет средств федерального бюджета;

недостатки в планировании и администрировании неналоговых доходов.

3.5.9.1. Проведенные Счетной палатой проверки участников внешнеэкономической деятельности и таможенных органов показывают, что значительные средства не поступают в федеральный бюджет вследствие занижения импортерами таможенной стоимости ввозимых товаров в связи с сохранением в нормативно-правовом регулировании исчисления и уплаты таможенных платежей нерешенных проблем.

Так, в Шереметьевской таможне производилось оформление в больших объемах карт флэш-памяти для компьютерной техники, средняя таможенная стоимость каждой из которых составляла около 56 рублей, что в семь раз ниже средней оптовой цены реализации этих товаров в России. Также указанной таможней производилось оформление объективов для фотокамер и импульсивных фотовспышек, CD-плееров и других товаров, цена которых в десятки раз ниже цены реализации товаров на внутреннем рынке Российской Федерации. Подобные нарушения были установлены при проверке ввоза алкогольной продукции в Центральной акцизной таможне. При этом таможенная стоимость определялась участниками внешнеэкономической деятельности по контрактам, заключенным не с производителями товаров и официальными дилерами, а, как правило, с иностранными посредническими фирмами, зарегистрированными в офшорных зонах.

Причинами занижения таможенной стоимости товаров является наличие ряда нерешенных проблем в нормативном правовом регулировании вопросов контроля таможенной стоимости, а также неисполнение в отдельных случаях таможенными органами требований нормативных правовых актов при осуществлении контроля таможенной стоимости товаров, в частности, по экспертной оценке качества поставляемой в Российскую Федерацию алкогольной продукции. В результате решения таможенных органов во многих случаях оспариваются участниками внешнеэкономической деятельности в судах.

3.5.9.2. К недопоступлению налоговых платежей в бюджет приводит использование налогоплательщиками различных налоговых преференций. По данным налоговой отчетности, в 2008 году из-за предоставленных в соответствии с законодательством Российской Федерации льгот в бюджетную систему Российской Федерации не поступили доходы в размере 1 564 355,5 млн. рублей, что на 2 697 777,1 млн. рублей, или на 63,3%, меньше, чем в 2007 году, в том числе от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1 438 234,3 млн. рублей, налога на прибыль организаций - в сумме 78 938,4 млн. рублей, налога на добычу полезных ископаемых - в сумме 44 780,3 млн. рублей, водного налога - в сумме 2 402,5 млн. рублей.

В связи с льготным налогообложением участников Особой экономической зоны в Магаданской области, в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ и статьей 5 Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области", сумма недопоступления налога на прибыль организаций за 2008 год составила 11,8 млн. рублей. Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации, который устанавливает и отменяет льготы по федеральным налогам и сборам (пункт 3 статьи 56 Кодекса), не предусматривает налоговых льгот для участников Особой экономической зоны в Магаданской области.

3.5.9.3. Значительные средства не поступают в федеральный бюджет в результате предоставления в соответствии с законодательством Российской Федерации или международными договорами льгот по уплате таможенных платежей.

В 2008 году общая сумма указанных льгот составила 234 441,2 млн. рублей, что на 43 007,5 млн. рублей, или на 22,5%, больше, чем в 2007 году, из них по НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, - 77 111,2 млн. рублей, что на 11 136,6 млн. рублей, или на 16,9%, больше, чем в 2007 году, по ввозным таможенным пошлинам - 33 363,9 млн. рублей, что на 3 013,2 млн. рублей, или на 9,9%, больше, чем в 2007 году, по вывозным таможенным пошлинам - 123 488,9 млн. рублей, что на 28 742,9 млн. рублей, или на 30,3%, больше, чем в 2007 году. Из общей суммы предоставленных льгот 48% приходилось на льготы, предоставленные в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в рамках соглашений о разделе продукции, 27,1% - на льготы, предоставленные в отношении товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области и вывозимых из нее, 2,5% - на льготы, предоставленные по технологическому оборудованию, комплектующим и запасным частям к нему, ввозимым в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.

Контрольные мероприятия Счетной палаты в 2008 году показали, что отсутствие четких нормативных критериев отнесения оборудования к технологическому, при ввозе которого на таможенную территорию Российской Федерации применяются льготы по уплате таможенных платежей, и недостаточный контроль со стороны таможенных органов делают возможным ввоз под видом технологического оборудования мебели, игровых автоматов, автобусов, а также бытовых товаров.

3.5.9.4. Наличие большого количества нормативных правовых актов в отношении различных объектов государственного имущества, отсутствие комплексного подхода в формировании единой системы управления федеральным имуществом и соответствующего порядка взаимодействия государственных органов ведет к дублированию и несогласованности действий, а также снижению ответственности при исполнении отдельных функций управления государственной собственностью различными федеральными органами государственной власти в части ведения учета и контроля таких объектов, управления пакетами акций, неэффективному использованию государственной собственности.

Отсутствие целостной системы управления федеральным имуществом, принципиальное расхождение заявленных стратегических целей и реальной политики в отношении федеральных активов, в условиях мирового финансового кризиса создают серьезные риски для Российской Федерации, связанные с вероятным обесцениванием имущественного комплекса страны и возможностью прямой скупки государственных активов, в том числе иностранными компаниями.

Отсутствие взаимодействия и обмена информацией между Роимуществом, Росстатом, ФНС России и другими федеральными органами государственной власти, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях, препятствует эффективному вовлечению имущества в хозяйственных оборот.

Отсутствует нормативная правовая база взаимодействия органов, администрирующих неналоговые платежи, с органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

В отношении акционерных обществ, пакеты акций которых находятся в федеральной собственности, до настоящего времени Минэкономразвития России не утверждены методические рекомендации по определению позиции акционера - Российской Федерации. Принципы дивидендной политики, определенные распоряжением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2006 г. N 774-р, не реализуются, что отрицательно сказывается как на размерах поступлений в федеральный бюджет дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, так и на прогнозировании указанных доходов. Отсутствие эффективной дивидендной политики восполняется субъективной практикой деятельности уполномоченных федеральных органов исполнительной власти.

Росимуществом не утвержден порядок осуществления и наделения полномочиями администраторов доходов от поступлений в федеральный бюджет части прибыли ФГУП, остающейся после уплаты налогов, и иных обязательных платежей, отсутствует порядок внутреннего финансового контроля за начислением и поступлениями доходов.

В результате отсутствия в Росимуществе полной и достоверной информации о показателях экономической деятельности ФГУП снижается эффективность управления деятельностью предприятий, в том числе по обеспечению поступлений в федеральный бюджет части чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

3.5.9.5. В целях совершенствования порядка учета федерального имущества и ведения реестра федерального имущества постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447 "О совершенствовании учета федерального имущества" утверждено Положение об учете федерального имущества. В 2008 году не завершено формирование реестра федерального имущества на электронных носителях, что не соответствует постановлению Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447 "О совершенствовании учета федерального имущества". Сведения об указанном имуществе в территориальные органы Росимущества не представили более 1 200 организаций (из них 22 федеральных органа исполнительной власти), наделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации правом владения, пользования и распоряжения федеральным имуществом. На начало 2009 года территориальными управлениями Росимущества учтено на электронных носителях менее 3% сведений об объектах учета федерального имущества, учтенного в закрытом 5 сентября 2007 г. реестре федерального имущества. На 1 января 2009 года в реестре федерального имущества содержались сведения о 354 085 объектах недвижимости (в том числе 33 955 земельных участках и 320 130 иных объектах недвижимости), а также 240 365 объектах движимого имущества, 103 938 объектах имущества, составляющих государственную казну Российской Федерации, 3 047 пакетах акций (долей, вкладов) хозяйственных обществ, находящихся в федеральной собственности.

При этом территориальными управлениями Росимущества в ряде случаев осуществляются сделки с федеральным недвижимым имуществом, не учтенным в реестре федерального имущества, что не соответствует пункту 6 постановления Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447.

Федеральными органами исполнительной власти, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях, не исполняется постановление Правительства Российской Федерации от 11 января 2000 г. N 23 "О реестре показателей экономической эффективности деятельности федеральных государственных унитарных предприятий и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности" в части представления соответствующих сведений в Росимущество, в результате чего указанный реестр не создан.

Росимуществом до настоящего времени не сформирован перечень сведений об использовании федерального недвижимого имущества ("публичный реестр"), размещаемых на сайте Росимущества в сети Интернет, порядок формирования и публикации которого установлен распоряжением Минимущества России от 19 января 2004 г. N 164-р. В связи с отсутствием указанного перечня для потенциальных арендаторов по-прежнему недоступна актуальная информация о федеральном имуществе, планируемом к вовлечению в хозяйственный оборот, что не обеспечивает должной конкуренции в данной сфере и не способствует прозрачности заключаемых сделок, влечет за собой коррупционные риски и снижает получаемые Российской Федерацией доходы.

В 2008 году на законодательном уровне не установлен порядок учета, оценки и распоряжения имуществом, обращенным в собственность государства. Отсутствует единая система учета передаваемого для реализации конфискованного и иного обращенного в доход государства имущества, арестованного имущества и вещественных доказательств, а также денежных средств, поступающих от реализации указанного имущества. Отсутствует механизм и не урегулированы вопросы взаимодействия территориальных органов ФНС России и Росимущества по учету вымороченного имущества.

Минэкономразвития России не выполнено постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 1998 г. N 685 "О мерах по обеспечению поступления в федеральный бюджет доходов от использования федерального имущества" в части установления порядка проведения конкурсов на заключения договоров аренды объектов недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности, в связи с чем процедура передачи указанного имущества в аренду по конкурсу регулируется Положением о проведении торгов на право заключения договора аренды объектов недвижимости, находящихся в федеральной собственности, утвержденным распоряжением Мингосимущества России от 28 июля 1998 г. N 774-р.

Правительством Российской Федерации не утвержден предусмотренный статьей 17 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" порядок проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, в связи с чем указанные конкурсы проводятся в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", аукционы - в соответствии с Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества". В результате проверки установлена неоправданная сложность конкурсных процедур при сдаче в аренду незначительных по объему площадей, что на практике препятствует законному их проведению и, как следствие, содержит значительные коррупционные риски.

Реализация постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2008 г. N 234 "Об обеспечении жилищного и иного строительства на земельных участках, находящихся в федеральной собственности" в части запрета на согласование федеральными органами исполнительной власти сделок, связанных с распоряжением федеральным недвижимым имуществом, закрепленным за ФГУП, повлекла за собой резкое сокращение оборота федеральной недвижимости (и, как следствие, доходов ФГУП от сдачи в аренду федерального имущества, объема средств, направляемых на содержание объектов федерального имущества), а также доходов федерального бюджета, формирующихся за счет отчислений от прибыли ФГУП.

Проверками Счетной палаты выявлены также нарушения при проведении ликвидации находящихся в федеральной собственности предприятий и учреждений, в том числе связанные с отсутствием нормативного ограничения предельных сроков проведения ликвидации, требования предварительной разработки технико-экономического обоснования ликвидации федеральных государственных унитарных предприятий, а также надлежащего контроля со стороны федеральных органов исполнительной власти за их реализацией.

3.5.9.6. Имущество казны является существенным имущественным ресурсом, который необходимо вовлечь в хозяйственный оборот. Между тем законодательно установленный перечень имущества, составляющего казну Российской Федерации, подлежащего государственному учету, ведению и распоряжению, отсутствует.

До настоящего времени Росимуществом не выполнены требования Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н, в части обязательности ведения бухгалтерского учета имущества казны Российской Федерации, а также операций с ним, осуществляемых в процессе исполнения бюджета.

3.6. Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденный приказом Минфина России от 16 декабря 2004 г. N 116н, не в полной мере решал вопросы осуществления зачета сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов по соответствующим видам налогов и сборов. В связи с чем межрегиональные зачеты платежей в 2008 году не проводились.

Несвоевременный возврат налоговыми органами денежных средств налогоплательщикам повлек за собой потери доходов бюджета в сумме 831,3 млн. рублей.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей участникам внешнеэкономической деятельности таможенными органами проводился с задержками, в отдельных случаях на срок до 302 дней, а также авансовых платежей - до 96 дней. В нарушение положений статей 330 и 355 Таможенного кодекса Российской Федерации таможенными органами не начислялись проценты за несоблюдение сроков возврата излишне уплаченных (взысканных) таможенных и авансовых платежей, в связи с тем что не определен источник возмещения процентов.

С 2004 года нарушается право налогоплательщиков на изменение срока уплаты налогов и таможенных пошлин по основаниям, определенным Налоговым и Таможенным кодексами Российской Федерации. Одной из причин является неурегулированность вопроса по определению органов, уполномоченных выдавать документы, подтверждающие наличие оснований у налогоплательщика для изменения ему сроков уплаты налогов и таможенных пошлин. Не был разработан порядок предоставления отсрочек и рассрочек по таможенным платежам, а также по налоговым платежам на срок более одного года, решения по которым принимаются Правительством Российской Федерации.

В перечень доходов, администрируемых ФТС России, включены средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации. В то же время распоряжение товарами и транспортными средствами, обращенными в федеральную собственность, осуществляет Росимущество. В результате снижается качество администрирования указанных доходов. Росимущество, распоряжаясь указанным имуществом, ответственности за полученные от его реализации доходы не несет, что приводит к потерям бюджета.

Не решен вопрос с учетом валюты, признанной по решениям судов бесхозяйной. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2003 г. N 311 "О порядке учета, оценки и распоряжения имуществом, обращенным в собственность государства" порядок учета таких денежных средств должен быть разработан Минфином России. Такой порядок разработан не был. Также требуют решения вопросы инкассации указанных денежных средств.

В целях контроля за полнотой поступлений в федеральный бюджет доходов от уплаты физическими лицами совокупного таможенного платежа или по единым ставкам таможенных пошлин, налогов Счетная палата неоднократно обращала внимание на необходимость выделения отдельного кода в классификации доходов бюджетов Российской Федерации для учета этих платежей. В 2008 году таможенные платежи по товарам, оформленным физическими лицами, составили более 50 млрд. рублей.

3.7. В 2008 году не выявлено отклонений от законодательно установленных нормативов отчислений налогов и сборов в федеральный бюджет и межбюджетной задолженности по итогам исполнения федерального бюджета за 2008 год.

В то же время в 2008 году не была урегулирована межбюджетная задолженность по доходам, сложившаяся в 2001, 2005 и 2006 годах. Не погашена задолженность бюджетов субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом, бюджета г. Москвы перед федеральным бюджетом за 2001 год по доходам от уплаты налогов и сборов в сумме 718,5 млн. рублей и бюджета Белгородской области за 2006 год - в сумме 0,01 млн. рублей.

В 2008 году не была погашена задолженность федерального бюджета за 2005 год перед консолидированным бюджетом Белгородской области в сумме 1,1 млн. рублей и перед консолидированным бюджетом Республики Коми в сумме 1,0 млн. рублей. Данная задолженность образовалась в связи с тем что штрафы за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов, были неправомерно учтены в доходах федерального бюджета.

Проверками Счетной палаты неоднократно указывалось на необходимость урегулирования этой задолженности.

Сумма долга по инвестиционным налоговым кредитам, предоставленным юридическим лицам на возвратной и платной основе в 1994 - 1997 годах, уменьшилась за 2008 год на 5,7 млн. рублей, или на 0,6%. По состоянию на 1 января 2008 года имелась задолженность перед федеральным бюджетом по инвестиционным налоговым кредитам, предоставленным юридическим лицам на возвратной и платной основе в 1994 - 1997 годах, на сумму 1 015, 6 млн. рублей. В 2008 году было погашено задолженности на сумму 28,1 млн. рублей и начислено процентов и штрафов на сумму 22,4 млн. рублей. На 1 января 2009 года объем задолженности по инвестиционным налоговым кредитам составил 1 009,9 млн. рублей, в том числе основной долг - 275,9 млн. рублей (27,3% общей суммы задолженности), начисленные проценты и штрафные санкции - 734,0 млн. рублей (72,7% общей суммы задолженности), просроченная задолженность - 925,5 млн. рублей (91,6% общей суммы задолженности).

Задолженность по инвестиционным налоговым кредитам числится за администрацией Калининградской области, администрацией Ставропольского края, Административным комитетом СЭЗ "Находка", администрацией СЭЗ "Сахалин".

Функции по обеспечению возврата задолженности по инвестиционным налоговым кредитам в отношении администрации Калининградской области, администрации Ставропольского края и Административного комитета СЭЗ "Находка" осуществляет ОАО "Россельхозбанк", в отношении администрации СЭЗ "Сахалин" - Внешэкономбанк.

3.8. Статьей 30 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 198-ФЗ приостановлено на 2008 год действие пункта 2 статьи 330, пункта 2 статьи 331 и пункта 1 статьи 345 Таможенного кодекса Российской Федерации, предусматривающих возможность исполнения обязанностей участниками внешнеэкономической деятельности в части внесения авансов, уплаты таможенных платежей и внесения денежного залога в иностранной валюте.

Федеральным законом от 9 апреля 2009 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" были внесены изменения в Таможенный кодекс Российской Федерации, закрепляющие обязанность уплаты авансовых платежей, таможенных пошлин, налогов и денежных залогов в валюте Российской Федерации.

На 1 января 2008 года на валютных счетах по учету таможенных и других платежей в иностранной валюте находилось 18,9 млн. долларов США, 2,9 млн. евро и 19,5 тыс. ейн. В 2008 году платежи на счета в иностранной валюте не поступали. Указанные средства являются авансовыми платежами и денежными залогами, поступившими от участников внешнеэкономической деятельности до отмены уплаты таможенных платежей в иностранной валюте.

3.9. Анализ деятельности федеральных органов государственной власти - администраторов доходов федерального бюджета показал следующее.

Основные источники доходов федерального бюджета закреплены за администраторами доходов федерального бюджета - органами государственной власти, иными администраторами доходов федерального бюджета, являющимися главными распорядителями средств федерального бюджета согласно приложению N 6 к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями), а также Банком России, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

В 2008 году 94,6% всех поступлений налогов и сборов в доход федерального бюджета обеспечили 2 администратора доходов федерального бюджета: ФНС России и ФТС России. Налоги и сборы, администрируемые ФНС России, поступили в доход федерального бюджета в сумме 4 078 747,2 млн. рублей, что составило 44% общего объема поступивших в 2008 году доходов федерального бюджета, ФТС России - в сумме 4 694 554,1 млн. рублей, или 50,6%.

Остальные администраторы доходов обеспечили поступление 5,4% общего объема доходов, поступивших в 2008 году, из них: Роснедра - 94 655,6 млн. рублей, или 1%, Минфин России - 80 961,9 млн. рублей, или 0,9%, Росимущество - 79 250,1 млн. рублей, или 0,8%, Росрезерв - 43 174,3 млн. рублей, или 0,5%, МВД России - 46 635,7 млн. рублей, или 0,5%, Росатом - 28 214,3 млн. рублей, или 0,3%, Росрегистрация - 15 722,2 млн. рублей, или 0,2%, Россвязи - 13 363,5 млн. рублей, или 0,14%, Рослесхоз - 11 796,2 млн. рублей, или 0,13%, прочие администраторы доходов - 88 856,2 млн. рублей, или 0,9%.

В 2008 году 9 главных администраторов доходов не выполнили показатели, установленные уточненным прогнозом к Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 122-ФЗ (далее - уточненный прогноз), в том числе: Росспорт - на 96,5%, Росохранкультура - на 72,9%, Банк России - на 43%, Росрезерв - на 26,3%, Рослесхоз - на 12%, Роспотребнадзор - на 8,2%, Роскартография - на 5,6%, Россвязи - на 5,2%, ГФС России - на 1,9%.

МИД России перевыполнил показатели, установленные уточненным прогнозом, на 7 832,4 млн. рублей, или в 91,5 раза, в связи с поступлением незапланированных доходов от разрешенных видов деятельности и использования федерального имущества, расположенного за пределами территории Российской Федерации, получаемых за рубежом, а также доходов, поступивших в виде компенсации Российской Федерации за участие российских воинских контингентов в миротворческих операциях ООН, получаемых за рубежом.

3.9.1. ФНС России

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) на ФНС России возложены функции по администрированию следующих видов доходов федерального бюджета: налоги на прибыль; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; отдельные платежи при пользовании природными ресурсами; отдельные платежи от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации; штрафы, санкции, возмещение ущерба.

Доходы, администрируемые ФНС России, поступили в доход федерального бюджета в сумме 4 078 747,2 млн. рублей, что на 65 953,1 млн. рублей, или на 1,6%, больше, чем предусмотрено уточненным прогнозом.

При наличии позитивных изменений в результативности контрольной работы налоговых органов сохраняется весьма значительная задолженность по налоговым платежам.

В результате мер, принимаемых налоговыми органами по принудительному взысканию задолженности, в бюджетную систему Российской Федерации в 2008 году поступило 493 374,0 млн. рублей, из них требования, выставленные налогоплательщикам в 2008 году, погашены в размере 425 230,9 млн. рублей.

За 2008 год завершено рассмотрение 21 486 дел организаций об их несостоятельности (банкротстве). Задолженность этих организаций составляла 146 340,1 млн. рублей, или 13,8% к совокупной задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам. По результатам завершения дел поступило в бюджетную систему Российской Федерации 13 770,7 млн. рублей. В то же время задолженность в размере 233 649,5 млн. рублей, непогашенная за счет конкурсной массы, после определения суда о завершении конкурсного производства была списана.

В 2008 году налоговыми органами в установленном порядке списана задолженность, признанная безнадежной к взысканию по недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам в размере 220 145,4 млн. рублей, а также задолженности федеральных казенных предприятий, образованных на базе федеральных государственных унитарных предприятий оборонной промышленности в рамках федеральной целевой программы "Развитие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации на 2007 - 2010 годы и на период до 2015 года" в размере 848,4 млн. рублей.

В 2008 году по решениям вышестоящих налоговых органов и судебных органов сумма доначисленных по результатам налоговых проверок платежей была уменьшена на 177 595,1 млн. рублей (37,7% общей суммы доначисленных платежей), а платежи в сумме 89 965,7 млн. рублей (19,1%) были приостановлены к взысканию.

В статистической налоговой отчетности на протяжении ряда лет отсутствуют сведения о сумме поступивших (взысканных) платежей в бюджет по результатам налоговых проверок, что не позволяет в полной мере оценить результативность контрольной работы налоговых органов.

В 2008 году не был урегулирован вопрос о денежных средствах, списанных банками с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов. По данным ФНС России, на 1 января 2009 года сумма указанных денежных средств составила 21 932,7 млн. рублей, из них по федеральным налогам и сборам - 19 482,8 млн. рублей (88,8%). Из общей суммы денежных средств, не перечисленных банками в бюджет, 20 832,3 млн. рублей (95,0%) были списаны с расчетных счетов налогоплательщиков до 1 января 2002 года, 18 340,6 млн. рублей (83,6%) числились за ликвидированными банками.

В случаях, когда налоговыми органами проводилось взыскание задолженности по налогам и сборам со счетов, открытых в других банках, по решениям арбитражных судов взысканные с налогоплательщиков средства возвращались налогоплательщикам. В связи с этим было возмещено процентов из бюджета на сумму 7,3 млн. рублей.

3.9.2. ФТС России

В 2008 году ФТС России в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) осуществляла администрирование налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, доходов от внешнеэкономической деятельности, средств, уплачиваемых импортерами таможенным органам за выдачу акцизных марок, доходов от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, в части реализации основных средств и материальных запасов, а также средств от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации, и денежных взысканий (штрафов) за нарушение таможенного дела (таможенных правил).

Поступления доходов, администрируемых ФТС России, в 2008 году составили 4 694 554,1 млн. рублей, что на 82 799,4 млн. рублей, или на 1,8%, больше, чем предусмотрено уточненным прогнозом.

Определяющее влияние на поступление в федеральный бюджет доходов от внешнеэкономической деятельности, администрируемых ФТС России, оказали благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура в первом полугодии 2008 года и рост курса доллара США по отношению к рублю. Ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры в конце 2008 года повлияло на уменьшение поступлений.

Проверки участников внешнеэкономической деятельности и таможенных органов, проведенные Счетной палатой, показали, что значительные средства не поступают в федеральный бюджет вследствие занижения импортерами таможенной стоимости ввозимых товаров, нарушения условий применения таможенных режимов, предусматривающих различные налоговые преференции, предоставления льгот по уплате таможенных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами (соглашениями), а также недостатков в правовом регулировании других вопросов, связанных с уплатой таможенных платежей.

В перечень доходов, администрируемых ФТС России, включены средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации, а распоряжение таким имуществом осуществляет Росимущество, которое не несет ответственности за полученные от его реализации доходы. В результате снижается качество администрирования указанных доходов и приводит к потерям бюджета. Сложившаяся ситуация не позволяет ФТС России осуществлять свои функции по администрированию средств от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации в части начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

На 1 января 2009 года, по данным ФТС России, задолженность участников внешнеэкономической деятельности перед федеральным бюджетом по уплате таможенных платежей, пеней и штрафов составила 80 433,3 млн. рублей млн. рублей и увеличилась за 2008 год на 5 838,3 млн. рублей, или на 7,8%.

Более 45% суммы задолженности по уплате таможенных платежей и пеней приходится на задолженность, учитываемую в таможенных органах как невозможную к взысканию.

3.9.3. Минфин России

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) на Минфин России возложены функции по администрированию следующих статей и подстатей доходов федерального бюджета: государственная пошлина за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора; доходы от размещения средств Стабилизационного фонда Российской Федерации; доходы от управления средствами Резервного фонда, доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния, проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета; проценты по государственным кредитам; доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации; плата за услуги (работы), оказываемые Гохраном России; средства, поступающие в федеральный бюджет в виде остатка неиспользованного долевого взноса Российской Федерации в бюджет Союзного государства прошлых лет, перечисления нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов.

Доходы, администрируемые Минфином России, поступили в доход федерального бюджета в сумме 80 961,9 млн. рублей, что на 34 026,7 млн. рублей, или на 72,5%, больше, чем предусмотрено уточненным прогнозом. Увеличение поступлений главным образом обусловлено поступлением доходов от процентов, уплаченных за пользование денежными средствами на счетах по учету средств Стабилизационного фонда в Центральном банке Российской Федерации в сумме 28 630,7 млн. рублей, которые не предусмотрены прогнозом.

По состоянию на 1 января 2009 года задолженность, числящаяся на балансе Минфина России по начисленным и неуплаченным процентам за предоставленные бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, составила 513 105,6 млн. рублей, в том числе просроченная задолженность - 49 743,6 млн. рублей.

3.9.4. Росимущество

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) на Росимущество возложены функции по администрированию следующих видов доходов: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи материальных и нематериальных активов.

Объем поступлений доходов, администрируемых Росимуществом, составил 79 250,1 млн. рублей, что на 20 204,2 млн. рублей, или на 34,2%, больше объема учтенного уточненным прогнозом.

Рост поступлений обусловлен погашением хозяйственными обществами задолженности по дивидендам по итогам работы за 2006 год, ростом суммарной чистой прибыли по итогам работы за 2007 год, увеличением массива федеральных земель, право постоянного (бессрочного) пользования на которые переоформлено на право аренды, а также с пересмотром ставок арендной платы по ранее заключенным договорам аренды, в том числе с проведением индексации арендной платы с учетом уровня инфляции на 2008 год.

В 2008 году Росимуществом не завершено формирование реестра федерального имущества на электронных носителях, не созданы реестр показателей экономической эффективности деятельности федеральных государственных унитарных предприятий и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности, и перечень сведений об использовании федерального недвижимого имущества ("публичный реестр"), размещаемых на сайте Росимущества в сети Интернет, что препятствует эффективному вовлечению имущества в хозяйственный оборот и снижает возможные поступления доходов федерального бюджета.

Росимуществом перечислены средства федерального бюджета в уставной капитал ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" в сумме 6,0 млрд. рублей. Счетной палатой установлено, что Росимуществом на увеличение уставного капитала ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" было направлено 5,0 млрд. рублей. При этом 1,0 млрд. рублей было вложено в добавочный капитал акционерного общества, имеющий иной правовой режим использования, что не соответствует подпункту 4 пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями). Такое же нарушение было выявлено Счетной палатой в 2007 году.

3.9.5. Роснедра

В 2008 году в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) Роснедра осуществляли администрирование платежей при пользовании недрами.

Поступления доходов, администрируемых Роснедрами, в 2008 году составили 94 655,6 млн. рублей, что на 65 615,5 млн. рублей, или в 3,3 раза, больше, чем предусмотрено уточненным прогнозом.

Увеличение поступлений доходов обусловлено значительным увеличением окончательных размеров стартовых платежей в результате аукционных торгов по ряду месторождений, количества потенциальных недропользователей, количества заявителей для участия в аукционных торгах и поступлением сборов за выдачу лицензий по участкам недр, аукционы по которым были проведены в конце 2007 года, а также передачей в эксплуатацию ОАО "Газпром" в соответствии с распоряжениями Правительства Российской Федерации ряда газовых месторождений.

3.9.6. МВД России

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) на МВД России возложены функции по администрированию доходов федерального бюджета: платы за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел МВД России по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан; пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставления права пользования наименованиями мест происхождения товаров; доходов от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба; доходы от реализации продукции военного назначения из наличия федеральных органов исполнительной власти в рамках военно-технического сотрудничества; средств федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства; денежных взысканий (штрафов) и поступления сумм в возмещение причиненного военному имуществу ущерба.

Объем поступлений доходов, администрируемых МВД России, составил 46 635,7 млн. рублей, что на 4 195,3 млн. рублей, или на 9,9%, больше, чем предусмотрено уточненным прогнозом.

Увеличение поступлений доходов обусловлено увеличением объема услуг, предоставляемых на договорной основе подразделениями органов внутренних дел МВД России по охране имущества физических и юридических лиц и иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан.

3.9.7. Росрегистрация

В 2008 году в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) Росрегистрация осуществляла администрирование поступлений в федеральный бюджет по виду доходов "Государственная пошлина" и платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме.

Объем доходов, администрируемых Росрегистрацией, составил 15 722,2 млн. рублей, что на 2 106,7 млн. рублей, или на 15,5%, больше, чем предусмотрено уточненным прогнозом.

Основным фактором роста поступлений является увеличение количества обращений юридических и физических лиц в части регистрации прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество и сделок с ним, связанных с интенсивным развитием рынка недвижимости, ипотечного кредитования и долевого участия в строительстве, а также увеличение количества обращений за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, выдачу копий договоров и иных документов.

3.9.8. Рослесхоз

В 2008 году в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) Рослесхоз осуществлял администрирование следующих доходов федерального бюджета: плата за использование лесов; доходы от оказания информационно-консультационных и иных видов услуг.

Поступления доходов, администрируемых Рослесхозом, составили 11 796,2 млн. рублей, что на 1 613,6 млн. рублей, или на 12%, меньше, чем предусмотрено уточненным прогнозом и обусловлено отсутствием утвержденного Правительством Российской Федерации порядка заготовки и реализации древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда.

3.9.9. МИД России

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) на МИД России возложены функции по администрированию государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации; доходов от разрешенных видов деятельности и использования федерального имущества, расположенного за пределами территории Российской Федерации, получаемых за рубежом; отдельных платежей по виду доходов федерального бюджета "Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства".

Объем поступлений доходов, администрируемых МИДом России, составил 7 918,0 млн. рублей, что на 7 832,4 млн. рублей, или в 92,5 раза, больше, чем предусмотрено уточненным прогнозом. Основной объем поступлений составили доходы, получаемые загранучреждениями от разрешенных видов деятельности, включая доходы от использования федеральной собственности за рубежом (7 670,3 млн. рублей), которые прогнозом и уточненным прогнозом не устанавливались.

3.9.10. Росрезерв

В 2008 году в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) Росрезерв осуществлял администрирование доходов от операций с государственным материальным резервом.

Поступления доходов, администрируемых Росрезервом, составили 43 174,3 млн. рублей, что на 15 413,3 млн. рублей, или на 26,3%, меньше, чем предусмотрено уточненным прогнозом.

Снижение поступлений от операций с государственным материальным резервом связано с безвозмездной передачей по решениям Правительства Российской Федерации материальных ценностей субъектам Российской Федерации, Минобороны России, МЧС России, а также отсутствием потенциальных покупателей разбронированных из мобилизационного резерва материальных ценностей.

3.9.11. Россвязь

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) на Россвязь возложены функции по администрированию отдельных поступлений по видам доходов федерального бюджета "Государственная пошлина", "Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства", а также целевых отчислений от всероссийских государственных лотерей.

Поступления доходов, администрируемых Россвязью, составили 13 363,5 млн. рублей, что на 737,9 млн. рублей, или на 5,2%, меньше, чем предусмотрено уточненным прогнозом и связано с недопоступлением средств отчислений операторов сети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания.

3.9.12. ГК "Росатом"

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ (с изменениями) на ГК "Росатом" возложены функции по администрированию доходов от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана, доходов от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия, отдельных поступлений по видам доходов федерального бюджета "Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства", "Доходы от продажи материальных и нематериальных активов".

Поступления доходов, администрируемых ГК "Росатом", составили 28 214,3 млн. рублей, что на 8 246,5 млн. рублей, или на 41,3%, больше, чем предусмотрено уточненным прогнозом.

Увеличение поступлений связано с ростом курса доллара США по отношению к рублю и уточнением цены реально полученного количества ядерного материала для изготовления топлива Белоярской АЭС, а также поступлением доходов от реализации специального сырья и делящихся материалов (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу), которые не предусмотрены прогнозом и уточненным прогнозом.