Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 10 октября 2003 г. N Ф03-А04/03-2/2441 Во взыскании с образовательного учреждения штрафа за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, отказано со ссылкой на недоказанность факта правонарушения, а также в связи с пропуском двухмесячного срока для привлечения к административной ответственности (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 10 октября 2003 г. N Ф03-А04/03-2/2441
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от заявителя МИМНС РФ N 8 по Амурской области - Костенко А.И., главный специалист юридического отдела по доверенности от 14.07.2003 N 8, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Амурской области на Решение от 12.11.2002, Постановление от 28.07.2003 по делу N А04-418/2002-1/31 арбитражного суда Амурской области, по заявлению Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Амурской области к Государственному образовательному учреждению "Профессиональное училище N", 3-е лицо: Комитет по образованию Администрации Амурской области о взыскании 1826586,96 руб.

В соответствии со статьей 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ постановление в полном объеме изготовлено 10.10.2003.

Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Амурской области (далее - Инспекция; налоговый орган) обратилась в арбитражный суд Амурской области с заявлением о взыскании с Государственного образовательного учреждения "Профессиональное училище N" (далее - Училище) штрафа в сумме 1826586,96 руб. за несоблюдение им действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Комитет по образованию Администрации Амурской области.

Решением суда от 12.11.2002 в удовлетворении требований отказано со ссылкой на недоказанность факта правонарушения, ответственность за которое установлена Указом Президента РФ от 23.05.1994 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", а также в связи с пропуском двухмесячного срока для привлечения к административной ответственности.

Указанное решение постановлением апелляционной инстанции от 08.01.2003 отменено, с Училища взыскан штраф в сумме 40 тысяч рублей, с учетом требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), введенного в действие с 01.07.2002, в остальной части требований отказано. Постановлением кассационной инстанции от 14.05.2003 судебный акт второй инстанции в части взыскания 40000 рублей отменен и дело направлено на новое рассмотрение ввиду неполного исследования всех имеющих значение для дела обстоятельств.

Апелляционная инстанция 28.07.2003, повторно рассматривая дело, пришла к выводу об отсутствии документально подтвержденного факта превышения лимита наличных денежных средств в кассе Училища, а также о пропуске срока для привлечения к административной ответственности, в связи с чем оставила без изменения решение суда.

В кассационной жалобе Инспекция просит отменить судебные акты первой и апелляционной инстанций и удовлетворить ее требование о взыскании с Училища 40000 рублей, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального и процессуального права.

В обоснование доводов жалобы заявитель указывает на то, что выявленное правонарушение является длящимся, поэтому считает ошибочным вывод суда о пропуске срока, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ для привлечения в административной ответственности. Кроме того, налоговый орган не согласен с выводом судебных инстанций об отсутствии доказательств превышения лимита денежных средств в кассе Учреждения.

В судебном заседании кассационной инстанции представитель Инспекции доводы жалобы поддержал в полном объеме.

Училище и Комитет по образованию Администрации Амурской области отзывы на кассационную жалобу не представили, извещенные надлежащим образом, участия в судебном разбирательстве по кассационной жалобе не принимали.

Училище в письме от 26.09.2003 исходящий N 380 уведомило о рассмотрении жалобы в отсутствие его представителя.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и заслушав пояснения представителя налогового органа, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов исходя из следующего.

Как видно из материалов дела, налоговым органом по представлению Отделения федерального казначейства по Тамбовскому району Амурской области от 14.01.2002 N 02-04/2 принято постановление от 30.01.2002 о привлечении Училища к ответственности по пункту 9 Указа Президента РФ от 23.05.1994 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) в виде взыскания штрафа в сумме 1826586,96 руб.

Основанием для привлечения к ответственности, как следует из Постановления Инспекции, послужили выводы о нарушении Училищем пункта 2.5 главы 2 Положения Центрального банка РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями), выразившегося в накоплении наличных денег в кассе сверх установленных лимитов в общей сумме 608862,32 руб., за что вышеупомянутого Указа Президента РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

Учитывая, что юридическое лицо не уплатило штраф добровольно, Инспекция 20.02.2002 обратилась за его взысканием в судебном порядке.

22.10.2002 решением налогового органа в указанное постановление были внесены изменения: сумма штрафа снижена до 40000 рублей, приведена в соответствие со статьей 15.1 КоАП РФ, что предусмотрено статьей 6 Федерального закона от 30.12.2001 N 196-ФЗ "О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".

Согласно статье 15.1 КоАП РФ (2002 года), за накопление наличных денег сверх установленных лимитов установлена ответственность для юридических лиц в виде взыскания штрафа от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Суд апелляционной инстанции, повторно рассматривая дело, в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ полно, всесторонне и объективно исследовал и оценил все представленные лицами, участвующими в деле, документы и пришел к выводу об отсутствии доказательств превышения Училищем за проверяемый период с 01.07.2001 по 01.11.2001 установленного в кассе лимита хранения наличных денежных средств, поскольку из акта и справки Отделения казначейства, имеющихся в материалах дела, невозможно установить конкретную сумму сверхлимитных остатков и ее среднюю величину.

Кроме того, судом установлено, что Отделением казначейства не учтены требования названного выше Положения Центрального банка РФ и неправильно применена методика определения сверхлимитной кассовой наличности. Данный факт не оспаривается представителем налогового органа в судебном заседании кассационной инстанции.

Довод заявителя жалобы относительно того, что Училище не отрицало факт превышения лимита в кассе и представило свой расчет, но в значительно меньшей сумме, был предметом исследования суда апелляционной инстанции, и отклонен последним. Суд пришел к выводу о пропуске двухмесячного срока для привлечения Училища к административной ответственности.

Суд обоснованно исходил из того, что указанное выше нарушение не является длящимся, поэтому в соответствии со статьей 38 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях, действовавшего в период возникновения спорных правоотношении, административное взыскание подлежало применению не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения.

Поскольку проверка проводилась за период с 01.07.2001 по 01.11.2001, а постановление Инспекции принято 30.01.2002, то есть за пределами двухмесячного срока, установленного статьей 38 КоАП РСФСР, то суд пришел к правомерному выводу о пропуске срока привлечения к административной ответственности.

При таких обстоятельствах, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены обжалуемых судебных актов, принимая во внимание, что судом правильно применены нормы материального и процессуального права.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

Решение от 12.11.2002, Постановление апелляционной инстанции от 28.07.2003 Арбитражного суда Амурской области по делу N А04-418/02-1/31 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.