Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 марта 2005 г. N А56-27205/04 Иск ООО о признании недействительным решения ИМНС и об обязании налогового органа возместить из бюджета НДС удовлетворен, так как ни одной нормой НК РФ не предусмотрен запрет на применение вычетов в случае, когда расчетные счета организаций покупателей и продавца открыты в одном банке, кроме того, факт использования налогоплательщиком заемных средств при уплате суммы налога сам по себе не свидетельствует об отсутствии фактических расходов на уплату этой суммы продавцу и не является достаточным основанием для отказа в применении налоговых вычетов

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 4 марта 2005 г. N А56-27205/04

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Клириковой Т.В., судей Абакумовой И.Д., Дмитриева В.В., при участии от общества с ограниченной ответственностью "Энергетическая компания" адвоката Шестопалова А.В. (доверенность от 24.06.04),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Выборгскому району Санкт-Петербурга на решение от 14.10.04 (судья Захаров В.В.) и постановление апелляционной инстанции от 01.12.04 (судьи Баталова Л.А., Зотеева Л.В., Ульянова М.Н.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-27205/04,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Энергетическая компания" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными решений Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Выборгскому району Санкт-Петербурга, правопреемником которой является Инспекция Федеральной налоговой службы России по Выборгскому району Санкт-Петербурга (далее - налоговая инспекция), от 18.03.04 N 123/07 и от 10.06.04 N 256/07 и обязании налоговой инспекции возвратить 3 183 367 рублей налога на добавленную стоимость за ноябрь 2003 года и 4 959 050 рублей налога на добавленную стоимость за февраль 2004 года.

Решением суда от 14.10.04, оставленном без изменения постановлением апелляционной инстанции от 01.12.04, заявленные требования удовлетворены полностью.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение и постановление суда и отказать Обществу в удовлетворении заявленных требований, указывая на неправильное применение судом норм материального права.

В судебном заседании представитель Общества просил оставить решение и постановление суда без изменения.

Налоговая инспекция о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ее представители в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Законность решения и постановления суда проверена в кассационном порядке.

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция провела проверку обоснованности применения Обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 185 367 рублей за период с 22.12.03 по 17.03.04, о чем составлен акт от 17.03.04 N 123/07. По результатам проверки вынесено решение от 18.03.04 N 123/07 об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость.

Основанием для отказа послужило то, что расчетные счета организаций покупателей и продавца в одном банке.

Кроме того, налоговая инспекция провела проверку Общества по вопросу возмещения сумм налога на добавленную стоимость за февраль 2004 года, о чем составлен акт от 02.06.04 N 256/07. По результатам проверки вынесено решение от 10.06.04 N 256/07 об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности, пунктом 2 которого Обществу отказано в возмещении 4 959 050 рублей налога на добавленную стоимость.

Основанием для отказа в этом случае также послужило то, что расчетные счета организаций покупателей и продавца в одном банке.

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Порядок применения налоговых вычетов регулируется статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Ни одной нормой Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен запрет на применение вычетов в случае, когда расчетные счета организаций покупателей и продавца в одном банке.

В кассационной жалобе налоговая инспекция указывает на то, что товар поставщикам оплачен за счет средств, полученных по договору займа; доказательств того, что займ погашен, Общество не представило.

При этом налоговая инспекция ссылается на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 N 169-О, в пункте 4 которого указано, что для признания тех или иных сумм налога на добавленную стоимость фактически уплаченными поставщикам в целях принятия их к вычету при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, требуется установление не только факта осуществления налогоплательщиком расходов на оплату начисленных ему сумм налога, но и характера произведенных налогоплательщиком затрат, а именно являются ли расходы на оплату начисленных ему сумм налога реальными затратами налогоплательщика.

Вместе с тем в определении от 04.11.2004 N 324-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что из определения от 08.04.2004 N 169-О не следует, что налогоплательщик во всяком случае не вправе произвести налоговый вычет, если сумма налога на добавленную стоимость уплачена им поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены, в частности денежными средствами (в том числе до момента исполнения налогоплательщиком обязанностей по возврату займа). Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

В рассматриваемом случае налоговый орган не представил каких-либо доказательств недобросовестности Общества при реализации права на применение налоговых вычетов и возмещение налога из бюджета

При таких обстоятельствах факт использования налогоплательщиком заемных средств при уплате суммы налога сам по себе не свидетельствует об отсутствии фактических расходов на уплату этой суммы продавцу и не является достаточным основанием для отказа в применении налоговых вычетов, что согласуется с правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08.04.2004 N 169-О, а также в постановлении от 20.02.2001 N 3-П.

Таким образом, решение и постановление суда соответствуют нормам материального и процессуального права и оснований для их отмены нет.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 14.10.04 и постановление апелляционной инстанции от 01.12.04 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-27205/04 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Выборгскому району Санкт-Петербурга - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

Т.В. Клирикова И.Д. Абакумова

В.В. Дмитриев