Определение СК по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 15 июня 2023 г. по делу N 8Г-13960/2023[88-15958/2023]

Судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции в составе

председательствующего Акчуриной Г.Ж, судей Смородиновой Н.С, Шветко Д.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области к Кочневой Татьяне Сергеевне о привлечении к субсидиарной ответственности

по кассационной жалобе Кочневой Татьяны Сергеевны

на решение Нижегородского районного суда города Нижнего Новгорода от 8 сентября 2021 года, апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Нижегородского областного суда от 24 января 2023 года.

Заслушав доклад судьи Смородиновой Н.С, представителя ответчика Никуличева А.В, поддержавшего доводы кассационной жалобы, судебная коллегия

определила:

Федеральная налоговая служба России (далее - ФНС России) обратилась в суд с исковым заявлением к Кочневой Т.С. о привлечении к субсидиарной ответственности по долгам ООО "ГК Азерит", взыскании с ответчика в пользу ФНС России в лице Управления ФНС России по Нижегородской области денежных средств в размере 3 661 462 рублей 55 копеек, составляющих неоплаченный налог в размере 2 714 929 рублей 49 копеек, пени в размере 414 664 рублей 88 копеек, штраф в размере 531 868 рублей 18 копеек, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что Кочнева Т.С, исполняя полномочия исполнительного органа ООО "ГК Азерит", сознательно создала условия для исключения общества из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) с целью последующего признания недоимки по налогам, пени и штрафам безнадежной ко взысканию и их списанию в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Нижегородского районного суда города Нижнего Новгорода от 8 сентября 2021 года исковые требования удовлетворены. Кочнева Т.С. привлечена к субсидиарной ответственности. С Кочневой Т.С. в пользу ФНС России в лице Управления ФНС России по Нижегородской области взысканы денежные средства в размере 3 661 462 рублей 55 копеек, в том числе неоплаченный налог в размере 2 714 929 рублей 49 копеек, пени в размере 414 664 рублей 88 копеек, штраф в размере 531 868 рублей 18 копеек. Также с Кочневой Т.С. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 26 507 рублей 31 копейки.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Нижегородского областного суда от 1 февраля 2022 года решение суда отменено, по делу постановлено новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований.

Определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 2 ноября 2022 года апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Нижегородского областного суда от 1 февраля 2022 года отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Нижегородского областного суда от 24 января 2023 года решение Нижегородского районного суда города Нижнего Новгорода от 8 сентября 2021 года оставлено без изменения.

В кассационной жалобе Кочнева Т.С, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов, содержащихся в обжалуемых судебных постановлениях, фактическим обстоятельствам дела, ставит вопрос об отмене решения суда и апелляционного определения как незаконных. Заявитель полагает, что судами неправильно установлены имеющие значение для дела обстоятельства, дана ненадлежащая оценка фактическим обстоятельствам дела, что, в свою очередь, привело к ошибочным выводам об удовлетворении исковых требований. Обращает внимание на то, что пункт 3.1 статьи 3 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" введен Федеральным законом от 28 декабря 2016 года N 488-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", который вступил в действие с 28 июня 2017 года, и не распространяет своего действия на отношения, возникшие до введения его в действие.

В возражениях на кассационную жалобу Управление ФНС России по Нижегородской области, полагая постановленные по делу судебные акты законными и обоснованными, просит оставить их без изменения.

Проверив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных постановлений кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов суда, содержащихся в обжалуемом судебном постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанций, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судами первой и апелляционной инстанций допущено не было.

Как установлено судом, ООО "ГК Азерит" зарегистрировано в качестве юридического лица 5 июня 2015 года, учредителем (участником) общества с долей участия 100 % в период с 5 июня 2015 года по 5 апреля 2017 года являлась Кочнева Т.С, которая одновременно в период с 5 июня 2015 года по 21 марта 2017 года являлась директором данной организации.

С 22 марта 2017 года директором ООО "ГК Азерит" является Шишлов А.В, с 5 апреля 2017 года последний также является единственным участником общества.

В отношении ООО "ГК Азерит" в период с 19 сентября 2017 года по 19 декабря 2017 года ИФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода была проведена камеральная проверка за 2 квартал 2017 года.

Основанием для проведения проверки послужили представленные налогоплательщиком 19 сентября 2017 года уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2017 года и документы по требованиям N 09-13/80585 от 27 сентября 2017 года, N 09-13/82772 от 21 ноября 2017 года.

Согласно вышеуказанной налоговой декларации по НДС, в ней заявлена исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма НДС.

Согласно акту налоговой проверки N 36019 от 9 января 2018 года в ходе камерального контроля организация ООО "ГК Азерит" проверена по базе ИР "Риски", занесена в базу по критерию представления "нулевой" налоговой отчетности, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие основных средств, не предоставление налоговой отчетности, неисполнение требования о предоставлении документов (информации).

В ходе камерального контроля проведен анализ контрагентов (потенциальных поставщиков товара, работ, услуг) для ООО "ГК Азерит", отраженных в разделе 8 к налоговой декларации НДС за 2 квартал 2017 года, при этом установлено, что списаний в адрес контрагентов, указанных в книге покупок, не производилось.

В рамках контрольных мероприятий установлено, что во 2 квартале 2017 года необоснованно заявлен налоговый вычет в размере 2 472, 13 тысяч рублей по контрагенту ООО "Деметра+".

ООО "Деметра+" со 2 квартала 2017 года отчетность не представляло.

Согласно картотеке арбитражных дел 28 ноября 2016 года в отношении ООО "Деметра+" возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) N А43- 33037/2016. Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 13 июня 2017 года ООО "Деметра+" признано несостоятельным (банкротом), в отношении имущества должника открыта процедура конкурсного производства.

По результатам камеральной налоговой проверки ООО "ГК Азерит" установлено завышение заявленного к вычету налога НДС за 2 квартал 2017 года в сумме 2 698 522 рублей.

Решением ИФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода от 6 марта 2017 года N 28929, принятым по результатам налоговой проверки за 2 квартал 2017 года, ООО "ГК Азерит" доначислен НДС в размере 2 601 385 рублей со сроками уплаты 25 июля 2017 года в сумме 867 128 рублей, 25 августа 2017 года - в сумме 867 128 рублей и 25 сентября 2017 года - в сумме 867 129 рублей. ООО "ГК Азерит" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, со взысканием штрафа в общем размере 520 277 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Справка Межрайонной ИФНС N 22 по Нижегородской области N 26 содержит сведения о недоимке по состоянию на 29 марта 2019 года с 15 января 2017 года.

29 марта 2019 года ООО "ГК Азерит" исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо в соответствии со статьей 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Решением ИФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода от 29 марта 2019 года N 24 задолженность ООО "ГК Азерит" по пеням, штрафам и процентам в размере 3 661 462 рублей 55 копеек, в том числе по недоимке (2 714 929 рублей 49 копеек), пени (414 664 рубля 88 копеек), штрафу (531 868 рублей 18 копеек), признаны безнадежными ко взысканию в связи с исключением юридического лица, прекратившего деятельность, из ЕГРЮЛ, и списана.

Исполнительные производства, возбужденные на основании постановлений налогового органа, окончены в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание, последнее постановление вынесено 15 марта 2019 года.

Разрешая заявленный спор и принимая решение об удовлетворении исковых требований, руководствуясь положениями статей 53.1, 191, 195, 196, 199, 200, 399 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Федерального закона от 8 августа 2001 года N129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", учитывая разъяснения, содержащиеся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2017 года N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 мая 2021 года N 20-П, суд первой инстанции исходил из установления наличия причинно-следственной связи между действиями (бездействием) ответчика и последствиями в виде наступления неплатежеспособности ООО "ГК Азерит", поскольку Кочнева Т.С, являясь руководителем общества и участвуя в гражданском обороте, своими недобросовестными и неразумными действия по расходованию денежных средств общества, привела его к невозможности осуществления дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, привело к невозможности уплаты обязательных платежей и последующему исключению общества из ЕГРЮЛ в административном порядке.

Отклоняя доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что такой срок ФНС России не пропущен, поскольку субсидиарная ответственность контролирующего должника лица предусмотрена в случае утраты возможности взыскания ущерба с организации, следовательно, срок исковой давности по заявленным требованиям подлежит исчислению с даты внесения изменений в ЕГРЮЛ о ликвидации общества, то есть с 29 марта 2019 года.

Повторно проверив законность и обоснованность решения суда, руководствуясь, в том числе положениями статей 53, 53.1, 399, 401, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции с выводами суда первой инстанции, а также оценкой представленных сторонами доказательств согласился, мотивированно отклонив доводы ответчика, содержащиеся в апелляционной жалобе, в том числе об отсутствии оснований для привлечения ее к субсидиарной ответственности, пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.

Проанализировав всю совокупность фактических обстоятельств, в том числе движение денежных средств ООО "ГК Азерит" в 2016 - 2017 годах, сведения о перечислении денежных средств, в том числе во 2 квартале 2017 года, на личный счет Кочневой Т.С, наличие основных контрагентов ООО "ГК Азерит" во 2 квартале 2017 года - ООО "Азерит" и ООО "Планета чистоты", где Кочнева Т.С, является учредителем, налоговые декларации по НДС за 2016 год и 1 квартал 2017 года, где ООО "ГК Азерит", как под руководством Кочневой Т.С, так и впоследствии ежеквартально заявлялись налоговые вычеты по ООО "Деметра+" без перечисления денежных средств на расчетный счет, установив тот факт, что после прекращения Кочневой Т.С. полномочий генерального директора общества 13 марта 2017 года на карту, держателем которой она являлась, были перечислены денежные средства в размере 1 751 847 рублей 13 копеек, при этом фактически деятельность ООО "ГК Азерит" прекратилась 29 марта 2019 года, судебная коллегия пришла к выводу о недобросовестности поведения ответчика как контролирующего должника лица.

Основания и мотивы, по которым суды первой и апелляционной инстанций пришли к таким выводам, а также доказательства, принятые судами во внимание, и их оценка подробно приведены в обжалуемых судебных актах.

Судебная коллегия находит выводы судов первой и апелляционной инстанций правильными, поскольку они основаны на установленных по делу фактических обстоятельствах и соответствуют нормам материального и процессуального права, регулирующим спорные правоотношения.

Вопреки доводам кассационной жалобы судами первой и апелляционной инстанций в соответствии с требованиями статей 12, 55, 56, 59, 60, 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации правильно определены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, распределено бремя доказывания, дана надлежащая оценка всем представленным по делу доказательствам в их совокупности.

Оснований для другой оценки обстоятельств и доказательств, представленных в суды, судебная коллегия не усматривает.

Доводы кассационной жалобы об отсутствии оснований для возложения субсидиарной ответственности на ответчика по долгам юридического лица по тем основаниям, что пункт 3.1 статьи 3 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не распространяет своего действия на отношения, возникшие до введения его в действие, то есть до 28 июня 2017 года, основанием к отмене постановленных по делу судебных актов не являются, поскольку такая ответственность возложена судом на Кочневу Т.С. на основании пункта 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 5 мая 2014 года N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Ссылка в кассационной жалобе на наличие по данной категории дел иной судебной практики не может повлиять на законность и обоснованность принятых по делу судебных актов, поскольку юридический прецедент не является официальным источником права в Российской Федерации, а представляет собой применение норм права с учетом конкретных обстоятельств дела.

Иные доводы кассационной жалобы, повторяющие позицию, занимаемую Кочневой Т.С. в судах первой и апелляционной инстанций, были предметом их рассмотрения, получили надлежащую правовую оценку и в дополнительной мотивировке не нуждаются, при этом выводов судов первой и апелляционной инстанций не опровергают, а сводятся лишь к несогласию с правовой оценкой установленных обстоятельств.

Вместе с тем само по себе несогласие автора кассационной жалобы с данной судами первой и апелляционной инстанций оценкой доказательств и установленными судами обстоятельствами, иная точка зрения относительно того, как должно было быть разрешено дело, не могут служить основанием для отмены судебных постановлений в кассационном порядке, поскольку в соответствии с частью 3 статьи 390 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации кассационный суд общей юрисдикции не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции, предрешать вопросы о достоверности или недостоверности того или иного доказательства, преимуществе одних доказательств перед другими.

Принимая во внимание, что кассационная жалоба не содержит доводов, свидетельствующих о допущенных судами первой и апелляционной инстанций нарушениях норм материального и процессуального права, которые в силу статьи 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации могут являться основанием для отмены судебных постановлений в кассационном порядке, судебная коллегия оснований для ее удовлетворения не находит.

Руководствуясь статьями 379.7, 390, 390.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Нижегородского районного суда города Нижнего Новгорода от 8 сентября 2021 года, апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Нижегородского областного суда от 24 января 2023 года оставить без изменения, кассационную жалобу Кочневой Татьяны Сергеевны - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи