Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 9 октября 2007 г. N А56-14276/2007 Заявление ЗАО о признании недействительным решения ИФНС в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. пеней за его несвоевременную уплату и привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа и в части внесения изменений в бухгалтерский учет удовлетворено, поскольку в соответствии с представленными декларациями следует, что за этот период переплачен единый налог по упрощенной системе налогообложения, таким образом. ЗАО не занижало налоговой базы, и следовательно, ИФНС не могла начислить штраф, так как это противоречит требованиям НК РФ

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 9 октября 2007 г. N А56-14276/2007

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 апреля 2008 г.

См. также определение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03 апреля 2008 г.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Бойко А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Шалухиной А.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ЗАО Трин-Форест"

заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России N8 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения от 06.04.2007 N 19/4495843

при участии

от заявителя: Гринь В.И. ген. дир. - по протоколу N3 от 07.12.2006

Т.А. Епифановой - представитель по доверенности от 24.07.2007 N б/н

от заинтересованного лица: не явился

установил:

С учетом уточнений заявленных требований ЗАО "Грин-Форест" (далее Заявитель, Общество) просит признать недействительным решение от 06.04.2007 N19/4495843 Межрайонной ИФНС России N8 по Санкт-Петербургу в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 75244 руб.. пеней за его несвоевременную уплату в сумме 19014 руб. 06 коп., и привлечения к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 15049 руб., и в части внесения изменений в бухгалтерский учет.

Межрайонная ИФНС России N8 по Санкт-Петербургу (далее Инспекция) возражает, ссылаясь на обстоятельства, изложенные в обжалуемом решении. Отзыв не представлен.

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Установлено следующее:

Обжалуемом решением Инспекция доначислила Заявителю единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 75244 руб., в том числе за 2004 г. - 44517 руб., за 2005 г. - 30727 руб., пеней за его несвоевременную уплату в сумме 19014 руб. 06 коп. и привлекла ЗАО Трин-Форест" к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (в дальнейшем именуемого НК РФ) в виде штрафа в сумме 15049 руб. с предложением внесения изменений в бухгалтерский учет.

Возражения Заявителя по акту проверки не учтены налоговым органом.

В силу требований ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом этого решения лежит на налоговой инспекции. Из приведенной нормы следует, что налоговый орган должен доказать правомерность доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 75244 руб. и пеней за его несвоевременную уплату в сумме 19014 руб. 06 коп., привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 15049 руб. Однако в своем решении инспекция не приводит ни одного доказательства правомерности начисления.

Инспекцией, ни в решении, ни в требовании не указан расчет суммы пени, не указана дата с которой начисляется начисление.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в 2004 г. и 2005 г. у ЗАО "Грин-Форест" являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с представленными декларациями за 2004 г. и 2005 г. следует, что за этот период переплачен единый налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 1229 руб. 63 коп.

Таким образом. ЗАО "Грин-Форест" не занижало налоговой базы за 2003 г.. 2004 г., и 2005 г., и следовательно, налоговая инспекция не могла начислить штраф в размере 20% от якобы неуплаченных сумм налогов в сумме 15049 руб.. так как это противоречит требованиям п. 1 ст. 122 НК РФ.

В своём решении Инспекция делает выводы, нарушающие требования ст.ст. 252 п. 1, 254, 255, 263, 264, 265, 268, 269, 346.16., 346.17. НК РФ, а именно считает, что: "ЗАО "Грин -Форест" при расчете налоговой базы по единому налогу за 2004 г. и 2005 г. неправомерно включило в состав расходов затраты в сумме: 2004 г. - 393059 руб., 2005 г. - 436100 руб. (коммунальные платежи, заработная плата, содержание автотранспорта, электроэнергия, услуги связи и прочее), так как они не являются экономически оправданными затратами и не произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, по адресу ул. 8-я Красноармейская, 19, пом. ЗН, где зарегистрировано ЗАО "Грин-Форест", также зарегистрировано и ООО "ТиК" ИНН 7813050392, состоит на налоговом учете в МИФНС России N 8 по Санкт-Петербургу с 01.07.2003, руководителем организации является Гринь В.И. То есть, расходы по содержанию офиса относятся и к организации ООО "ТиК". Таким образом, обществом занижена налогооблагаемая база для исчисления единого налога за 2004 года в сумме 320478 руб. и за 2005 г. в сумме 225759 руб. и не уплачен единый налог в сумме 75244 руб.

В соответствии с главой 26.2. НК РФ Упрощённая система налогообложения, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы указанные в ст. 346.16 НК РФ, согласно требованиям п. 2 этой статьи: "Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса. Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9-21 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 настоящего кодекса.". В редакции Федерального закона от 21.07.2005 N101-ФЗ статья 268 НК РФ заменена на статью 265 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статья 252 НК РФ не ставит экономическую оправданность произведенных расходов в зависимость от финансовых результатов деятельности налогоплательщика. При этом оценка экономической эффективности понесенных налогоплательщиком расходов не предусмотрена налоговым законодательством в качестве критерия формирования налоговой базы. В данном случае расходы Заявителя соответствуют осуществляемой деятельности, что уже свидетельствует об их экономической оправданности.

На основании вышесказанного следует, что налоговая инспекция в своём решении N 19/4495843 от 06 апреля 2007г. не отрицает и не оспаривает того факта, что Заявителем документально подтверждены все указанные в декларациях за 2004 г. и 2005 г. расходы. За 2004 г. в сумме 393059 руб. и за 2005 г. в сумме 436100 руб. Кроме того, инспекция не отрицает и не оспаривает того факта, что Обществом произведена фактическая оплата всех расходов. За 2004 г. в сумме 393059 руб. и за 2005 г. в сумме 436100 руб.

Заявитель производил расходы на приобретение основных средств, в отношении основных средств, приобретённых налогоплательщиком до перехода на упрощённую систему налогообложения. Эти расходы уменьшают полученные нами доходы на основании ст. 346.16 НК РФ п. 3 п.п. 2. причем никаких ссылок на другие статьи НК РФ этот подпункт не имеет. В 2004г. расходы на приобретение основных средств, в отношении основных средств, приобретённых налогоплательщиком до перехода на упрощённую систему налогообложения составили сумму 31196 руб. В 2005г. расходы на приобретение основных средств, в отношении основных средств, приобретённых налогоплательщиком до перехода на упрощённую систему налогообложения составили сумму 21660 руб.

На основании вышесказанного следует, что ЗАО "Грин-Форест" за 2004г.-2005г. не занижало налоговой базы и не должно доплачивать единый налог уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения. наоборот налоговая инспекция обязана нам возвратить сумму переплаченного нами единого налога равную 1229 руб. 63 коп. За 2004г. все вышеперечисленные наши расходы составили сумму 322236 руб.. доходы же за этот год по результатам проверки составили сумму 320478 руб. За 2005г. все расходы Заявителя составили сумму 327352 руб., доходы же за этот год по результатам проверки составили сумму 225759 руб.

Расходы, связанные с оплатой налога на добавленную стоимость за оказанные услуги "Северо-Западный Телеком Петербургский филиал", Петроэлектросбытом, Водоканалом, Жилищным агентством Адмиралтейского района. Эти расходы уменьшают полученные доходы на основании ст. 346.16. НК РФ п. 1. п.п. 8. Данные расходы за 2004 г. составили сумму 2603 руб. За 2005 г. составили сумму 3927 руб.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Эти расходы уменьшают полученные доходы на основании ст. 346.16. НК РФ п. 1. п.п. 9, они приняты Обществом применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. 265 п.1. п.п. 15 НК РФ. Данные расходы за 2004 г. составили сумму 4504 руб. За -005 г. составили сумму 5154 руб.

На основании письма от 29 сентября 2004 года N 22-1-14/1578 Министерства РФ по налогам и сборам "об упрощённой системе налогообложения" следует: "В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 346.16. НК РФ при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель доходы, уменьшенные на величину Расходов, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые согласно п. 2 ст. 346.16. НК РФ принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 254 гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива. воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. Учитывая вышеизложенное, расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения, расходуемые на вышеуказанные цели, подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, всеми налогоплательщиками, в том числе торговыми организациями и предприятиями непроизводственной сферы.". Вышеназванное письмо от 29 сентября 2004 года N22-1-14/1578 Министерства РФ по налогам и сборам Общество прилагаем к своему исковому заявлению.

Данные расходы за 2004 г. составили сумму 9814 руб. За 2005 г. эти расходы составили сумму 14002 руб.

Расходы на оплату услуг связи, на почтовые, телефонные услуги. Эти услуги Обществом оплачивались на основании тарифов: "Почты России", "Северо-Западный Телеком Петербургский филиал". Эти расходы уменьшают полученные доходы на основании ст. 346.16. НК РФ п.1. п.п. 18, они приняты применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. 264 НК РФ п.1. п.п. 25. Данные расходы за 2004 г. составили сумму 7625 руб. За 2005 г. эти расходы составили сумму 9866 руб.

Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, эти расходы уменьшают полученные доходы на основании ст. 346.16. НК РФ п.1. п.п. 7. они приняты Обществом применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. 264 НК РФ п. 1 п.п. 45 НК РФ. Данные расходы за 2004 г. составили сумму 492 руб. За 2005 г. составили сумму 350 руб.

Расходы на содержание служебного автотранспорта, на балансе предприятия находится легковой автомобиль ВАЗ 21099, эти расходы уменьшают полученные доходы на основании ст. 346.16. НК РФ п. 1 п.п. 12, они приняты Обществом применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. 264 НК РФ п. 1 п.п. 11. Данные расходы за 2004 г. составили сумму 4264 руб. За 2005 г. составили сумму 2745 руб.

Расходы на канцелярские товары уменьшают полученные доходы на основании ст. 346.16. НК РФ п. 1 п.п. 17, они приняты Обществом применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. 264 НК РФ п. 1 п.п. 24. Данные расходы за 2004 г. составили сумму 4419 руб. За 2005 г. составили сумму 2503 руб.

Расходы на оплату услуг нотариуса уменьшают полученные доходы на основании ст. 346.16 НК РФ п. 1 п.п. 14, они приняты Обществом применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. 264 НК РФ п. 1 п.п. 16. Данные наши расходы за 2004 г. составили сумму 113 руб.

Расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством России о налогах и сборах уменьшают полученные доходы на основании ст. 346.16 НК РФ п. 1 п.п. 22 никаких ссылок этот подпункт на другие статьи не имеет. Данные расходы за 2004г. составили сумму 4210 руб. За 2005 г. составили сумму 4 600 руб.

Из всего вышесказанного следует, что ЗАО "Грин-Форест" не занижаю налоговой базы за 2003 г., 2004 г. и 2005 г.

С учетом изложенного, заявленные требования признаны подлежащими удовлетворению.

Заявитель перечислил в бюджет РФ 2000 руб. госпошлины при обращении в суд.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным решение от 06.04.2007 N19/4495843 Межрайонной ИФНС России N8 по Санкт-Петербургу в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 75244 руб., пеней за его несвоевременную уплату в сумме 19014 руб. 06 коп., и привлечения к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 15049 руб., и в части внесения изменений в бухгалтерский учет.

Взыскать с МИФНС России N8 по Санкт-Петербургу в пользу ЗАО "Грин-Форест" 2000 руб. расходов по госпошлине.

решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

Бойко А.Е.