Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 7 февраля 2007 г. N А56-32105/2006 Заявление ООО о признании недействительными решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременную уплату налога и требований об уплате налога и налоговой санкции удовлетворено, поскольку, в частности, заявитель понес реальные затраты в виде отчуждения банковских векселей, полученных в качестве выручки от реализации оборудования по договору купли-продажи оборудования

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 7 февраля 2007 г. N А56-32105/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13 августа 2007 г.

Резолютивная часть решения объявлена 31 января 2007 года.

Полный текст решения изготовлен 07 февраля 2007 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Бойко А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания А.Е. Бойко

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "ТДВ Инвест Лизинг"

заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России N 17 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения

при участии

от заявителя: Ю.С. Цветковой - представитель по доверенности

от заинтересованного лица: СВ. Третьякова- представитель по доверенности

установил:

ООО "ТДВ ИнвестЛизинг" обратилось в суд с заявлением, в котором просит признать недействительным Решение МИФНС России N 17 по Санкт-Петербургу N 341 от 28.04.2006 г. о привлечении ООО "ТДВ ИнвестЛизинг" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также Требования N 50159 от 12.05.2006 г. об уплате налога и N 837 от 12.05/2006 г. об уплате налоговой санкции.

Инспекция возражает, ссылаясь на то, что в деятельности Заявителя усматривается злоупотребление правом, предоставленным ст. 176 НК РФ, сделки совершены с целью заведомо противной основам правопорядка, согласно ст. 57 Конституции РФ, которая устанавливает обязанность платить законно установленные, налоги и, соответственно не допускать действий направленных на незаконное получение денежных средств из федерального бюджета.

Подробно аргументы изложены в отзыве на заявление.

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Установлено следующее:

28.04.2006 г. МИФНС России 317 по Санкт-Петербургу было вынесено решение N 341 о привлечении ООО ."ТДВ Инвест Лизинг" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному Решению и Требованиям N 50159 от 12.05.2006 г. об уплате налога и N 837 от 12.05.2006 г. об уплате налоговой санкции, предъявленным на основании Решения:

- Заявитель привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной 1.1. п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 107 782 руб.;

- Заявителю предложено в срок, указанный в требовании, уплатить суммы налоговых санкций в размере 1 107 782 руб., неуплаченного (не полностью уплаченного) налога в размере 5 277 390 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 73 113,61 руб.;

- Заявителю предложено уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы налога в размере 5 538 910 руб.;

- внести необходимые исправления в бухгалтерский учет. Судом учтено следующее:

Заявителем было закуплено промышленное оборудование (комплекс по производству биотоплива из древесных опилок) у ООО "ВЭЭК" по договору N 1/09-05 от 29.09.2005 г. Общая сумма оборудования составляет 67 614 000 руб., в т. НДС 18% 10 314 000 руб. Оборудование полностью оприходовано в сентябре 2005 г.

Оплата оборудования частично (на сумму 34 556 300 руб.) была произведена в сентябре 2005 г.:

Банковскими векселями.

АИКБ "НОМОС-БАНК" (ЗАО) НН 439 3 300 000,00

АИКБ "НОМОС-БАНК" (ЗАО) НН 440 4 650 000,00

АИКБ "НОМОС-БАНК" (ЗАО) НН 450 1 000 000,00

АИКБ "НОМОС-БАНК" (ЗАО) НН 451 1 000 000,00

АИКБ "НОМОС-БАНК" (ЗАО) НН 455 455 000,00

АИКБ "НОМОС-БАНК" (ЗАО) НН 461 1 000 000,00

АИКБ "НОМОС-БАНК" (ЗАО) НН 462 200 000,00

АИКБ "НОМОС-БАНК" (ЗАО) НН 463 56 500,00

Всего оплачено 11 661 500 руб.

Банковскими векселями.

АКСБ "СБЕРБАНК РОССИИ" (ОАО) 1442047 200 000,00

АКСБ "СБЕРБАНК РОССИИ" (ОАО) 1442048 300 000,00

АКСБ "СБЕРБАНК РОССИИ" (ОАО) 1442049 300 000,00

АКСБ "СБЕРБАНК РОССИИ" (ОАО) 1442052 500 000,00

АКСБ "СБЕРБАНК РОССИИ" (ОАО) 1442053 600 000,00

АКСБ "СБЕРБАНК РОССИИ" (ОАО) 1442265 1 000 000,00

АКСБ "СБЕРБАНК РОССИИ" (ОАО) 1442266 1 000 000,00

АКСБ "СБЕРБАНК РОССИИ" (ОАО) 1442267 1 000 000,00

Всего оплачено 4 900 000 руб.

Итого в сентябре 2005 г. Заявитель произвел оплату оборудования, приобретенного у ООО "ВЭЭК", банковскими и собственными векселями на сумму 34 556 300,00.

Указанные денежные средства являются выручкой от реализации по текущей хозяйственной деятельности Заявителя.

Приобретенное у ООО "ВЭЭК" оборудование сдано в аренду ООО "ВЭЭК" на основании договора N 2/09-05 от 29.09.2005 г.

Таким образом, приобретенное у ООО "ВЭЭК" оборудование используется Заявителем для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

Исходя из этого, сумма НДС, уплаченная при приобретении оборудования поставщику (ООО "ВЭЭК") является налоговым вычетом (п. 1 п.п. 1 ст. 171 НК РФ).

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ,услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога поставщику (п. 1 ст. 172 НК РФ).

ГАРАНТ:

Вероятно, в тексте документа допущена опечатка: вместо "N 169-0 от 08.02.2004 г" следует читать "N 169-0 от 08.04.2004 г"

Руководствуясь позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении N 169-0 от 08.02.2004 г., заявитель уменьшил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на сумму налоговых вычетов только по факту оплаты указанных банковских и собственных векселей. Оплата была произведена из выручки от реализации деревообрабатывающего оборудования (станки). Покупателем указанного оборудования явилось Общество с ограниченной ответственностью "Строй Актив". Указанное оборудование фактически находилось у покупателя с 01.07.2005 г. на основании договора аренды б/н от 01.07.2005 г. На основании договора купли-продажи оборудования N б/н от 31.10.2005 г. ООО "СтройАктив" приобрело данное оборудование у заявителя в собственность. Цена продажи оборудования составила 42 881 200 руб., в т.ч. НДС 18% 6 541 200,00 руб.

Заявитель произвел оплату ООО Степлайн" денежными средствами в размере 2 449 786,00 руб. по договору купли-продажи векселей б/н от 29.09.2005 г.:28.11.2005 г. платеж на сумму 870 000,00 руб. (Пл. пор. N 154 от 28.11.2005 г.);29.11.2005 г. платеж на сумму 1 579 786,00 руб. (Пл. пор. N 156 от 29.11.2005 г.), а также произвел 28.11.2005 г. оплату ООО "Ромб" денежными средствами в размере 1 661 500,00 руб. (Пл. пор. N 153 от 28.11.2005) по договору купли-продажи векселей б/н от 29.09.2005 г.

Данные денежные средства являются выручкой от реализации по текущей хозяйственной деятельности Заявителя.

Таким образом, Заявитель понес в ноябре 2005 г. реальные затраты в виде отчуждения банковских векселей на сумму 12 450 214,00 руб., полученных в качестве выручки от реализации оборудования по договору купли-продажи оборудования б/н от 31.10.2005 г. с ООО "СтройАктив", а также денежных средств на сумму 4 111 286,00 руб. - оплата по договорам купли-продажи векселей и 17 994 800,00 руб. - оплата векселей, предъявленных к погашению. Всего оплачено (понесено затрат) на сумму 34 556 300,00 руб.

Кроме того, заявитель понес в ноябре 2005 г. реальные затраты в виде отчуждения денежных средств, направленных на оплату ООО "ВЭЭК" по договору N 1/09-05 от 29.09.2005 г. на сумму 1 737 000 руб. (пл. пор. N 155 от 29.11.2005 г.).

Указанные обстоятельства дают право Заявителю на основании ст. 171 (п. 1, п. 2 п.п. 1), п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 173 НК РФ уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на . сумму налоговых вычетов.

Сумма налоговых вычетов Заявителя за ноябрь 2005 г. составляет:

С суммы, направленной на оплату оборудования ООО "ВЭЭК", в размере 1 737 000 руб., НДС 18% 264 966,10 руб.;

С суммы отчуждения банковских векселей в размере 12 450 214,00 руб., полученных в качестве выручки от реализации оборудования по договору купли-продажи оборудования б/н от 31.10.2005 г. с ООО "СтройАктив", НДС 18% 1 899 185,19 руб.;

С суммы, направленной на оплату по договорам купли-продажи векселей с ООО "СтепЛайн" и ООО "Ромб", в размере 4 111 286,00 руб., НДС 18% 627 145,32 руб.;

С суммы, направленной на оплату векселей, предъявленных к погашению от ООО СтройАктив" в размере 17 994 800 руб., НДС 18% 2 744 969,49 руб.

С суммы, уплаченной за аренду офиса в декабре 2005 г. ОАО по переработке1 пластмасс им. "Комсомольской правды" - оплата была произведена 11.10.2005 г., п/п N 91, сумма

3 466,80 НДС 18% 528,83 руб. В связи с тем, что выручка от реализации у Заявителя образовалась в ноябре 2005 г., то в налоговой декларации за ноябрь 2005 г. был отгружен НДС за период с июля по ноябрь 2005 г. в сумме 2 644,15 руб.

Итого сумма налоговых вычетов за ноябрь 2005 г. составляет 5 538 910,25 руб. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за ноябрь 2005 г., составляет: 5 277 390,11 -5 538 910,25 = - 261 520,14 руб.

Таким образом, у Заявителя в ноябре 2005 г. сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, что нашло свое отражение по стр. 440 декларации по НДС за ноябрь 2005 г.

Рентабельность деятельности Заявителя за 2004-2005 годы составляет 15,7%. Достоверность бухгалтерской отчетности подтверждается аудиторским заключением ЗАО "АКТ "РОССИЯ".

Ссылки Налогового органа о наличии у нескольких юридических лиц, с которыми взаимодействует Заявитель в ходе осуществления хозяйственной деятельности, счетов в НОМОС банке, а также низкая среднесписочная численность персонала Заявителя не являются правовым основанием для отказа в применении налоговых вычетов Заявителем.

Налоговым органом не предоставлено доказательств недобросовестности Заявителя при исполнении им налоговых обязанностей и реализации права на возмещение сумм налоговых вычетов).

С учетом изложенного заявленные требования признаны подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным Решение МИФНС России N 17 по Санкт-Петербургу N 341 от 28.04.2006 г. о привлечении ООО "ТДВ ИнвестЛизинг" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также Требования N 50159 от 12.05.2006 г. об уплате налога и N 837 от 12.05.2006 г. об уплате налоговой санкции., как не соответствующие главе .21 НК РФ.

Вернуть ООО "ТДВ Инвест Лизинг" из бюджета РФ 2000 руб. госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

А.Е. Бойко