Новая форма расчетной ведомости по средствам ФСС России (Е.В. Селина, "Российский налоговый курьер", N 5, март 2004 г.)

Новая форма расчетной ведомости по средствам ФСС России

     Раздел I                                                            

     Раздел II                                                           

     Раздел III                                                          

Начиная с отчета за I квартал 2004 года расчетную ведомость по средствам ФСС России нужно сдавать по новой форме. О том, как теперь следует заполнять форму 4-ФСС РФ, пойдет речь в этой статье.

Новая форма 4-ФСС РФ утверждена постановлением ФСС России от 01.12.2003 N 130. Отдельно обнародован порядок ее заполнения. Он размещен на сайте ФСС России по адресу http://www.fss.ru/site/info3.asp?id=964, а также на сайте РНК по адресу http://www.rnk.ru/rnk/docs_zipitem.phtml?code=1417.

Впервые новую форму расчетной ведомости нужно заполнять за I квартал 2004 года. Сдать ее в региональные отделения фонда по месту регистрации необходимо не позднее 15 апреля.

Хотя налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ, не уплачивают единый социальный налог, сдавать форму 4-ФСС РФ они обязаны. Данная категория налогоплательщиков представляет разделы II и III расчетной ведомости.

Форму 4-ФСС РФ страхователи должны сдавать в отделение фонда в двух экземплярах. Первый остается в фонде, а второй с отметкой о принятии возвращается страхователю.

Расчетную ведомость по средствам ФСС России, как и ранее, заполняют нарастающим итогом в рублях без копеек.

Новая форма мало отличается от старой. Как и прежде, ведомость состоит из титульного листа и трех разделов. Осталось прежним и количество таблиц.

Титульный лист практически не изменился. Однако теперь страхователи должны дополнительно указывать основной государственный регистрационный номер, который берется из документа, подтверждающего государственную регистрацию. Кроме того, в титульном листе появились поля, которые в случае проведения камеральной проверки заполняет работник фонда*(1).

Раздел I

Раздел I, как и ранее, заполняют страхователи, уплачивающие ЕСН. Не изменился и состав раздела. Он состоит из трех таблиц.

Как и прежде, данные в таблицу 1 переносят из расчета по авансовым платежам по ЕСН. Обратите внимание: в 2004 году расчет по авансовым платежам по ЕСН нужно заполнять по новой форме, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722.

Итак, в таблицу 1 формы 4-ФСС РФ переносятся следующие данные:

- в строку 1 графы 3 из строки 0100 графы 4 раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН;

- в строку 2 графы 3 из строки 0400 графы 4 раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН;

- в строки 4-9 графы 3 из графы 4 раздела 2.1 расчета по авансовым платежам по ЕСН.

Трудностей при заполнении таблицы 2 у бухгалтера возникнуть не должно, потому что изменение касается лишь введения двух новых строк. Теперь из задолженности на конец отчетного периода (стр.9) отдельно выделяется задолженность за исполнительным органом фонда (стр.10) и переплата по ЕСН (стр.11). Так же развернуто отражается и задолженность на начало года по строкам 12-14.

Таблица 3 не изменилась. Все виды выплат за счет ФСС России, указанные в этой таблице, остаются на прежнем уровне. Они установлены Федеральным законом от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" (далее - Закон N 166-ФЗ). Однако имейте в виду: в 2004 году установлен новый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам*(2).

Кроме того, в таблице 3 появилась новая строка "Контрольный итог". Ее заполняют сами страхователи. Эта же строка содержится также в таблицах 1, 6 и 7.

Раздел II

Раздел II расчетной ведомости заполняют все, кто применяет специальные режимы налогообложения. У каждого специального налогового режима имеется свой шифр. Так вот теперь осталось только три. Шифр 011 указывает страхователь, применяющий упрощенную систему налогообложения, шифром 021 обозначен ЕНВД, шифром 032 - единый сельскохозяйственный налог. В 2003 году таких шифров было шесть - по два на каждый спецрежим.

Раздел II состоит из трех таблиц (таблицы 4-6). Таблицы 7 и 8 относятся к разделам I и II формы 4-ФСС РФ.

В таблице 4 новым является то, что из нее исключили графу 4. Раньше в ней указывалась сумма того налога, который уплачивает налогоплательщик в зависимости от выбранного налогового режима.

Обратите внимание на заполнение строки 1 таблицы 4, где дается среднесписочная численность работающих. В Порядке заполнения расчетной ведомости говорится, что она определяется в соответствии с Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения. Напомним, что он утвержден постановлением Госкомстата России от 04.08.2003 N 72. Однако Минюст России отказал в регистрации данного документа. Поэтому постановлением Госкомстата России от 27.11.2003 N 104 он был отменен. В будущем Госкомстат России не планирует разрабатывать новый порядок расчета среднесписочной численности отдельным документом. Поэтому определять среднесписочную численность нужно по форме N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности". Порядок ее заполнения утвержден постановлением Госкомстата России от 28.10.2003 N 98 и введен в действие с ноября 2003 года. Аналогично определяется среднесписочная численность при заполнении таблицы 9 раздела III.

Кстати.
Сдаем форму 4-ФСС РФ через Интернет

Возможно, уже в 2004 году расчетную ведомость по средствам ФСС России страхователи смогут сдавать в электронном виде через Интернет. Для этого достаточно будет стать абонентом единой интегрированной информационной системы фонда "Соцстрах".

Эта система предоставляет следующие возможности страхователю:

- в реальном масштабе времени получить информацию о регистрационных данных страхователя и о взаиморасчетах с ФСС России;

- произвести расчет пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и автоматически включить их в соответствующие строки формы 4-ФСС;

- получить исчерпывающую информацию о нормативно-правовых актах, касающихся социального страхования.

Подробную информацию об этом можно узнать на сайте ФСС России по адресу http://www.fss.ru/.

В таблице 5 теперь не надо отражать суммы не принятых по результатам выездных проверок расходов в счет средств, полученных от фонда. Строка 2, в которой эти суммы отражались, исключена. В строке "Перечислено страхователем" теперь нужно показывать перечисленную страхователем в отчетном периоде сумму задолженности на начало года. Ранее по этой строке указывались перечисленные страхователем суммы не принятых по актам выездных проверок расходов в счет средств, полученных от исполнительного органа фонда.

Таблица 6 представляет собой точную копию таблицы 3 раздела I. Ее заполняют страхователи, перечисленные в разделе II.

Таблица 7 ведомости почти не изменилась. Единственное отличие заключается в том, что были добавлены две новые строки: путевки в санатории, санатории-профилактории, пансионаты с лечением и те же самые путевки для взрослого с ребенком. Теперь нужно отражать информацию по четырем видам путевок. Обратите внимание: бюджетом ФСС России на 2004 год не предусмотрен порядок оплаты за счет фонда путевок работникам в санаторно-курортные учреждения. Исключение составляют работающие граждане, имеющие на это право в соответствии с Законом РФ от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", и приравненные к ним лица, с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Раздел III

Наибольшие изменения затронули раздел III, где отражаются данные о страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Теперь в таблице 9 в графе 5 вместо класса профессионального риска указываются суммы выплат, на которые не начисляются страховые взносы. До сих пор такая информация в форме 4-ФСС РФ не отражалась. Напомним, что перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765.

Теперь класс профессионального риска в форме 4-ФСС РФ не указывается. Эти сведения имеются в исполнительном органе ФСС России. Как известно, каждый год до 31 марта включительно страхователи должны представлять в органы фонда документы, подтверждающие основной вид деятельности. На основании этих документов ФСС России присваивает страхователю класс профессионального риска и соответствующий ему тариф. Обратите внимание: на 2004 год сохранена прежняя классификация профессиональных рисков. Остались без изменения и тарифы.

При этом предприятия могут заявить несколько видов деятельности. Например, производственную, транспортную, торговую, административно-управленческую деятельность. Кроме того, они вправе выделить их в отдельные классификационные единицы по профессиональному риску с разными тарифами. Затем на основе этих цифр выводится средневзвешенный тариф отчислений в ФСС России. Таким образом компании могут оптимизировать свои затраты на страхование - например, угольное предприятие будет платить в фонд не 8,5%, как ему полагается по классу риска, а 6,2%.

Корректировки в таблицах 10 и 11 вызваны тем, что постановлением Правительства РФ от 11.12.2003 N 754 были внесены изменения в Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные правила были утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. Рассмотрим эти изменения.

В таблице 10 теперь не будет информации о начисленных и перечисленных пенях. С 2004 года страхователи должны выплачивать обеспечения по страхованию только за счет страховых взносов, не включая начисленные по ним пени, как это было в прошлые годы. Единственное упоминание о пенях в таблице 10 осталось в строке 12 "Списано". В ней указывают списанную сумму пеней только в части задолженности за страхователем на начало года.

По строке "Не принято к зачету расходов исполнительным органом фонда" таблицы 10 теперь отражаются суммы не принятых к зачету расходов фонда по результатам не только выездных, но и камеральных проверок.

Пример

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 1,1% (10-й класс профессионального риска). В I квартале 2004 года сумма взносов составила 1650 руб. (150 000 руб. x 1,1%), в том числе:

- в январе - 440 руб. (40 000 руб. x 1,1%);

- в феврале - 550 руб. (50 000 руб. x 1,1%);

- в марте - 660 руб. (60 000 руб. x 1,1%).

Кроме того, в марте бухгалтер организации доначислил взносы за 2003 год на сумму 500 руб. и пени в размере 120 руб.

На начало 2004 года у фирмы числится долг перед ФСС России на сумму 400 руб.

В I квартале организация перечислила в ФСС России 1390 руб., в том числе:

- в январе - 400 руб. (платежное поручение от 12.01.2004 N 16);

- в феврале - 440 руб. (платежное поручение от 05.02.2004 N 38);

- в марте - 550 руб. (платежное поручение от 05.03.2004 N 64).

В январе организация выплатила работнику, получившему травму на производстве, по больничному листу 1500 руб.

В этом случае таблица 10 раздела III формы 4-ФСС РФ за I квартал должна быть заполнена так, как показано на с.71.

Как видно из таблицы 10, пени в размере 120 руб. в ней не отражаются и не участвуют в погашении расходов по больничному листу за счет средств ФСС России.

Изменения в таблице 11 связаны с тем, что теперь единовременные и ежемесячные страховые выплаты своим пострадавшим работникам организация не выплачивает. Такие выплаты с июля 2003 года работники получают непосредственно в отделении ФСС России по месту жительства. Поэтому из таблицы 11 исключены строки, в которых отражались суммы единовременных и ежемесячных выплат.

Обратите внимание: за работодателями сохранилась обязанность оплачивать за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев пособия по временной нетрудоспособности и отпуск на санаторно-курортное лечение, которые связаны с несчастным случаем или профзаболеванием.

В таблице 12 появилась новая графа. В ней указывается количество календарных дней временной нетрудоспособности в отчетном периоде.

Обратите внимание: акт о несчастных случаях на производстве по форме Н-1, на основании которого заполняются строки 1 и 2 графы 3, не применяется (Правительство РФ постановлением от 08.01.2003 N 5 отменило свое постановление от 11.03.99 N 279, которым была утверждена эта форма).

С 1 января 2003 года введена в действие новая форма акта о несчастном случае на производстве (Н-1), утвержденная постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73.

Расчеты по средствам обязательного социального страхования
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Таблица 10

/------------------------------------------\ /-------------------------------------------\

|                              | Код |Сумма| |                               | Код |Сумма|

|                              |строк|     | |                               |строк|     |

|------------------------------+-----+-----| |-------------------------------+-----+-----|

|               1              |  2  |  3  | |               1               |  2  |  3  |

|------------------------------+-----+-----| |-------------------------------+-----+-----|

|Задолженность за страхователем|     |     | |Задолженность за исполнительным|     |     |

|на начало года                |  1  | 400 | |органом Фонда на начало года   |  9  |  -  |

|------------------------------+-----+-----| |-------------------------------+-----+-----|

|                              |     |     | |Расходы    по     обязательному|     |     |

|Начислено страховых взносов   |     |     | |социальному страхованию        |     |     |

|------------------------------|     |     | |-------------------------------|     |     |

|На начало квартала    |    -  |     |     | |На начало квартала   |    -    |     |     |

|----------------------+-------|     |     | |---------------------+---------|     |     |

|За  отчетный   квартал|  1650 |     |     | |За   отчетный квартал|  1500   |     |     |

|(месяцы)              |       |     |     | |(месяцы)             |         |     |     |

|----------------------+-------|     |     | |---------------------+---------|     |     |

|январь                |   440 |     |     | |январь               |  1500   |     |     |

|----------------------+-------|     |     | |---------------------+---------|     |     |

|февраль               |   550 |     |     | |февраль              |    -    |     |     |

|----------------------+-------|     |     | |---------------------+---------|     |     |

|март                  |   660 |  2  |1650 | |март                 |    -    | 10  |1500 |

|------------------------------+-----+-----| |-------------------------------+-----+-----|

|Начислено   взносов  по  актам|  3  |  -  | |Перечислено страхователем      |     |     |

|выездных проверок             |     |     | |                               |     |     |

|                              |     |     | |-------------------------------|     |     |

|                              |     |     | |На начало квартала   |    -    |     |     |

|------------------------------+-----+-----| |-------------------------------|     |     |

|                              |     |     | |За  отчетный  квартал          |     |     |

|                              |     |     | |(месяцы) дата,  N пл.          |     |     |

|Начислено взносов             |  4  | 500 | |поручения               1390   |     |     |

|                              |     |     | |-------------------------------|     |     |

|                              |     |     | |12.01.2004 N 16      |   400   |     |     |

|                              |     |     | |                     |         |     |     |

|------------------------------+-----+-----| |---------------------+---------|     |     |

|Не принято к  зачету  расходов|     |     | |05.02.2004 N 38      |   440   |     |     |

|исполнительным органом Фонда  |  5  |   - | |                     |         |     |     |

|------------------------------+-----+-----| |---------------------+---------|     |     |

|                              |     |     | |05.03.2004 N 64      |   550   |     |     |

|Получено  от   исполнительного|     |     | |                     |         | 11  |1390 |

|органа   Фонда  на  банковский|  6  |  -  | |-------------------------------+-----+-----|

|счет в  возмещение произведен-|     |     | |                               |     |     |

|ных расходов                  |     |     | |Списано                        | 12  |  -  |

|------------------------------+-----+-----| |-------------------------------+-----+-----|

|Всего следует к платежу (стр.1|  7  |2550 | |                               |     |     |

|- 6)                          |     |     | |Всего (стр.9 - 12)             | 13  |2890 |

|------------------------------+-----+-----| |-------------------------------+-----+-----|

|Задолженность за  исполнитель-|     |     | |                               |     |     |

|ным органом Фонда на конец от-|     |     | |Задолженность за  страхователем|     |     |

|четного периода               |  8  | 340 | |на конец отчетного периода     | 14  |  -  |

\------------------------------------------/ |-------------------------------+-----+-----|

                                             |в том числе                    |     |     |

                                             |просроченная задолженность     | 15  |  -  |

                                             \-------------------------------------------/

Е.В. Селина,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер", N 5, март 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подробнее об этом читайте в статье "Камеральные проверки отчетности, представляемой в ФСС России" // РНК, 2004, N 4. - Примеч. ред.

*(2) Подробнее об этом читайте в статье "Рассчитываем социальные пособия по-новому" // РНК, 2004, N 4. - Примеч. ред.