Документы для бухгалтера ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, сентябрь 2004 г.)

Документы для бухгалтера

В письме от 25.08.04 г. N 03-04-11/135 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России изложил свое мнение по поводу заполнения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж по авансовым платежам, полученным в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Продавец при получении аванса от покупателя в счете-фактуре отражает сумму налога в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога", а графа 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" не заполняется; в книге продаж при регистрации данного счета-фактуры графа 5а "Стоимость продаж без НДС" не заполняется.

При отгрузке товаров (работ, услуг), в счет которых был получен указанный аванс, выписанный на этот аванс счет-фактура регистрируется налогоплательщиком в книге покупок. При этом в графе 5 "Наименование продавца" указывается наименование продавца товаров (работ, услуг), уплатившего в бюджет НДС по полученным авансовым платежам, т.е. самого налогоплательщика.

* * *

Минэкономразвития России приказом от 2.08.04 г. N 217 утвердило Порядок отложения уполномоченным органом в делах о банкротстве и в процедурах банкротства подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом. По решению уполномоченного органа в делах о банкротстве и в процедурах банкротства подача заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом может быть отложена на срок до двух месяцев. Показано, при каких обстоятельствах это возможно.

* * *

В письме МНС России от 29.06.04 г. N 03-2-06/1420/22@ разъясняется порядок применения налога на добавленную стоимость при приобретении лизингодателем имущества с целью последующей передачи его по договору лизинга. Независимо от того, на каком балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы НДС, уплаченные лизингодателем поставщику предмета лизинга, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором соблюдены условия принятия НДС к вычету, изложенные в ст. 172 НК РФ. Такими условиями являются:

наличие счетов-фактуры, выставленных продавцами, и регистрация этих счетов-фактур в книге покупок;

наличие документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога поставщику товаров (работ, услуг) или в бюджет - при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

принятие на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Указывается, что в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29.10.98 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" лизингодатель приобретает в собственность имущество за счет привлеченных и (или) собственных средств. В определении Конституционного суда Российской Федерации от 8.04.04 г. N 169-О указано, что вычет НДС откладывается до момента возврата заемных средств налогоплательщиком. Видимо, налоговые органы исправили сделанную судьями ошибку хотя бы в отношении участников лизинговой деятельности. Услуги же лизингодателя по предоставлению ранее приобретенного имущества, являющегося предметом лизинга, лизингополучателю за определенную плату и на определенных договором лизинга условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода права собственности на указанный предмет лизинга признаются объектом обложения НДС.

* * *

МНС России в письме от 6.07.04 г. N 04-3-01/398 разъяснило, что физическое лицо, сдающее в аренду (наем) принадлежащее ему жилое помещение, не осуществляет при этом предпринимательской деятельности. Доход, получаемый им в виде арендной платы, является объектом обложения налогом на доходы физических лиц по ставке 13% согласно главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

* * *

В письме от 12.07.04 г. N 04-5-03/207 "О предоставлении стандартных налоговых вычетов" МНС России разъяснило порядок предоставления в налоговой инспекции стандартных налоговых вычетов по окончании налогового периода.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

Если налогоплательщик, получавший в течение года стандартные налоговые вычеты у налогового агента, подает в налоговый орган декларацию в связи с получением каких-либо других вычетов (имущественных, социальных и т.д.), то повторно подтверждать свое право на стандартные налоговые вычеты он не обязан, достаточно приложить к декларации справку по форме N 2-НДФЛ от налогового агента, предоставившего стандартные вычеты. В то же время при проведении камеральной проверки налоговой декларации налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, в том числе и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты.

* * *

Минздравсоцразвития России приказом от 16.08.04 г. N 83 утвердило:

перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования);

перечень работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования);

порядок проведения предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на вредных работах и на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

В соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 264 главы 25 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

* * *

Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации в информационном письме от 11.08.04 г. N 79 обобщил практику разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании. Рассмотрены ситуации, связанные с пенсионным страхованием индивидуальных предпринимателей. Так, указано, что обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода, т.е. если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, он обязан уплачивать страховые пенсионные взносы. Рассмотрены также вопросы, связанные с начислением штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату страховых взносов.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, сентябрь 2004 г.